1 Единый сельскохозяйственный налог: действующий механизм исчисления и условия применения есхн 18 глава анализ контрольной деятельности налоговых органов по мобилизации есхн 31
| Вид материала | Реферат |
- Специальные налоговые режимы, 66.16kb.
- Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ, 99.19kb.
- Налогообложения (осно), 14.94kb.
- Рубрика: Налоговое администрирование, 214.54kb.
- Программа семинара: Раздел Единый налог новые правила Налогового кодекса для юридических, 35.32kb.
- В. И. Ульянова-ленина факультет налогобложения Единый сельхозналог студент дневного, 37.65kb.
- Учет доходов при совмещении специальных налоговых режимов, 17.22kb.
- Изменения действующего законодательства с 2009 года глава 23. Налог на доходы физических, 169.52kb.
- Вторая, 417.36kb.
- Viii специальные налоговые режимы, 462.28kb.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ КОНТРОЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО МОБИЛИЗАЦИИ ЕСХН
2.1. Динамика поступления единого сельскохозяйственного налога в бюджет
Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном, региональном и местном уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии Налоговым кодексом РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов и сборов в установленных законодательством размерах и в определенные сроки.
В практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом субъективных и объективных причин, в частности из-за отсутствия необходимых денежных средств на своих счетах в банках и иных финансово - кредитных учреждениях, несвоевременной сдачи в банки документов на уплату платежей в бюджет, уклонения от их уплаты, из-за кризисной ситуации, сложившейся в расчетно-платежной сфере, и т.д.[21, c.502]
На налоговые органы возложен контроль за обеспечением полноты и своевременности уплаты юридическими и физическими лицами причитающихся налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты исчисленных налогов и других обязательных платежей осуществляется как в ходе проверок непосредственно на предприятиях или на месте деятельности индивидуального предпринимателя - физического лица, так и на основе поступающих в налоговые органы отчетных данных, деклараций, копий поручений и других документов подтверждающих уплату налогов.
Целью данной главы является анализ поступлений налогов и сборов с сельскохозяйственных товаропроизводителей в бюджеты различных уровней, а также анализ организационно-контрольной работы налоговых органов по взиманию налогов и сборов с сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Для определения эффективности деятельности налоговых органов по организации налогового контроля юридических лиц в части сельскохозяйственных товаропроизводителей необходимо проследить динамику изменения и поступления в бюджеты различных уровней.
На основе полученных результатов в ходе проведенного анализа в последующих разделах мы рассмотрим именно контрольную работу налоговых органов и определим эффективность ее проведения, положительные и отрицательные стороны этой деятельности.
Исходя из вышеизложенного, нами проведен анализ значимости поступления налогов с сельскохозяйственных товаропроизводителей по различным уровням бюджета.
Межрайонная инспекция ФПС России № 9 по РД контролирует и регулирует поступления налогов, сборов по четырем горным районам Дагестана. По таким как Левашинский, Акушинский, Лакский и Кулинский, где основным видом сельскохозяйственного производства является животноводство.
В связи с тем, что практически все предприятия, занимающиеся сельским хозяйством, находятся в стадии упадка с/х производства и имеют задолженности по налогам и сборам перед бюджетом всех уровней, взыскания сумм задолженности с помощью выставления инкассовых поручений и через арбитражные суды становятся все более затруднительным.
В районах, где основным видом деятельности является сельское хозяйство столь малые суммы поступлений по данной отрасли обосновываются проведенной реструктуризацией, согласно которой были реструктуризированы в основном задолженности с/х предприятий.
Реструктуризированные суммы налогов по участкам составили всего по инспекции – 12096 тыс.руб., в том числе по Левашинскому району – 2600 тыс.руб., Акушинскому району – 2 950 тыс.руб., Лакскому району – 1216 тыс.руб., Кулинскому району – 5330 тыс.руб.
В выполнении плановых заданий в федеральный и республиканский бюджеты в основном значительную роль сыграли такие виды налогов, как:
Налог на доходы физических лиц - 97389 тыс. руб. за 2 года
Налог на добавленную собственность - 44805 тыс. руб. за 2 года
По состоянию на 31.12.2010г. по МРИ ФНС России № 9 по РД задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ представлена в следующей таблице.
Таблица 1
Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему РФ
по МРНФНС России №9 по РД.
| Участки | Федеральный | Республиканский | Местный | |||
| Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | |
| Левашинский | 2683 | 16,6 | 2082 | 57,2 | 717 | 25,4 |
| Акушинский | 9353 | 57,9 | 664 | 18,2 | 1189 | 42,1 |
| Лакский | 1880 | 11,6 | 175 | 4,8 | 83 | 2,9 |
| Кулинский | 2241 | 13,9 | 716 | 19,8 | 836 | 29,5 |
| Всего | 16157 | 100 | 3637 | 100 | 2825 | 100 |
Источник: налоговая отчетность МРИ ФНС России №9 по РД
Задолженность по налогам и сборам по основным отраслям производства отображается следующим образом.
Таблица 2
Задолженность по налогам и сборам по основным отраслям
| Отрасли производства | Левашиснкий | Акушинский | Лакский | Кулинский | Всего | |||||
| Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % к итогу | Сумма, тыс. руб. | % | |
| Сельское хозяйство | 957 | 11,9 | 1584 | 19,7 | 3704 | 46,2 | 1773 | 22,2 | 8018 | 100 |
| Связь | 135 | 19,2 | 245 | 34 | 89 | 12,6 | 233 | 33,1 | 702 | 100 |
| Строительство | 327 | 67,2 | 87 | 17,9 | - | - | 72 | 14,8 | 486 | 100 |
| Торговля и питание | 6 | 4,2 | 48 | 33,8 | - | - | 88 | 61,9 | 142 | 100 |
| ИСКХ | 17 | 13,0 | 33 | 25,3 | 75 | 57,6 | 5 | 3,8 | 130 | 100 |
| Финансы и кредит | 52 | 46,0 | 61 | 53,9 | - | - | - | - | 113 | 100 |
Источник: налоговая отчетность МРИ ФНС России №9 по РД
Таблица 2 составлена на основании данных аналитической записки к отчету 2 НК.
Для уменьшения задолженности по всем участкам выставленных инкассовые поручения и отправлены требования об уплате налогов всем налогоплательщикам - недоимщикам.
Выставленных инкассовых поручений по Акушинскому району нет.
Инкассовых поручений, выставленных по Кулинскому району - 25 и сумма составляет 4586 т.р.
По Лакскому району выставлено 86 инкассовых поручений и сумма составляет 4148 т.р.
По Левашитнскому району было выставлено инкассовых поручений -62, сумма составила 4152 т.р.
Таблица 3
Анализ выполнения бюджетных назначений Межрайонной инспекции ФНС России №9 по РД
| № п/п | Виды бюджетов | 2010г. | 2011г. | ||||
| План, тыс.руб. | Факт., тыс.руб. | % вып-я | План, тыс.руб. | Факт., тыс.руб. | % вып-я | ||
| 1 | Федеральный бюджет | 10414 | 10210 | 98,0 | 11996 | 11150 | 92,9 |
| 2 | Бюджет РД | 27369 | 27369 | 100 | 28887 | 28596 | 99 |
| 3 | Местный бюджет | 31320 | 31010 | 99 | 32734 | 32093 | 98 |
| 4 | ИТОГО | 69103 | 68589 | 99,2 | 73617 | 71839 | 97,6 |
| 5 | В т.ч. Левашинский | 26976,8 | 26850 | 99,5 | 29505,8 | 29171 | 98,9 |
| 6 | Федеральный бюджет | 499,8 | 490 | 98 | 540,8 | 520 | 96,1 |
| 7 | Бюджет РД | 11897 | 11780 | 99 | 12938 | 12938 | 100 |
| 8 | Местный бюджет | 14580 | 14580 | 100 | 16027 | 15713 | 98 |
| 9 | Акушинский | 19650 | 19463 | 99 | 20135 | 19827 | 98,5 |
| 10 | Федеральный бюджет | 2715 | 2689 | 99 | 2808 | 2753 | 98 |
| 11 | Бюджет РД | 8225 | 8064 | 98 | 8429 | 8264 | 98 |
| 12 | Местный бюджет | 8710 | 8710 | 100 | 8898 | 8810 | 99 |
| 13 | Лакский | 8258 | 8145 | 98,6 | 8563 | 8389 | 98 |
| 14 | Федеральный бюджет | 510 | 510 | 100 | 562 | 546 | 97,1 |
| 15 | Бюджет РД | 3794 | 3720 | 98 | 3865 | 3827 | 99 |
| 16 | Местный бюджет | 3954 | 3915 | 99 | 4136 | 4016 | 97,1 |
| 17 | Кулинский | 14259 | 14118 | 99 | 14851 | 14452 | 97,3 |
| 18 | Федеральный бюджет | 7292 | 7220 | 99 | 7624 | 7331 | 96,1 |
| 19 | Бюджет РД | 3440 | 3440 | 100 | 3602 | 3567 | 99 |
| 20 | Местный бюджет | 3527 | 3458 | 98 | 3625 | 3554 | 98 |
Источник: налоговая отчетность МРИ ФНС России №9 по РД
Анализ выполнения бюджетных назначений МРИ ФНС России № 9 по РД показывает, что процент выполнения плана по сбору налогов довольно таки высок и в среднем за последние 2 года составляет 98,4%, в том числе по видам бюджетов:
- федеральный - 95,5%;
- республиканский - 99,5%;
- местный - 98,5%.
А если сопоставим их в денежном выражении, то картина выглядит таким образом.
Сборы налогов по инспекции из года в год увеличиваются в среднем за последние 2 года на 3250 тыс. руб., что составляет 4,5% общих сборов за 2011 год, в том числе в федеральный бюджет - 940 тыс.руб., в республиканский бюджет - 1227 тыс. руб., и в местный - 1083 тыс. руб. Хотя данные показатели не очень высокие и план выполняется не полностью, отрадно, что наблюдается тенденция роста собираемости налогов.
Межрайонная инспекция России № 9 объединяет четыре района, уровень развития которых в аспекте выполнения плана сборов налогов почти одинаков, так процент выполнения плана сбора налогов за последние 2 года составляет соответственно по районам: Левашинский - 98,9%; Акушинский -98,5%; Лакский - 98% и Кулинский - 97,3%.
Если рассмотреть в денежной оценке, то на долю Левашинского р-на приходится 40,6% всех сборов по инспекции и составляет в среднем за 2 года 28178 тыс. руб., тогда как в Акушинском р-не составляет 19645 тыс. руб., что составляет 28% общих сборов по инспекции.
Доля в общих поступлениях по инспекции налогов в бюджеты различных уровней по Лакскому р-ну составляет соответственно в федеральный бюджет - 2,5%, в республиканский бюджет - 13,5%, и в местный - 12,6%, т.е. за последние 2 года этот показатель составляет в среднем 11,2%.
Процент выполнения плана сбора налогов наиболее низок в Кулинском р-не и составляет в 2011г. - 97,3%, тогда как в 2010г. он составлял 99%. Такая тенденция снижения - из-за снижения поступлений федеральных налогов, хотя по отношению к уровню 2010г. этот показатель снизился на 111 тыс. руб., по отношению к плану - на 293 тыс. руб., т.е. снизилось на 2,9%, что способствовало самому низкому проценту выполнения плана в 2011г. из всех районов - 97,3%, в частности по федеральным налогам -96,1%, тогда как этот показатель в 2010г. составлял 99%.
Р
исунок 1.Леваш.р-он
Кул.р-н
Лакс.р-н
Акуш.р-он
По данным таблицы 3 в структуре бюджетных назначений межр.инспекции ФНС Росси №9 по РД в среднем за последние два года на долю доходов в Федеральный бюджет приходится 15,4%, на долю бюджета РД – 44,0% и на долю местного бюджета – 44,6%.
В общих чертах мы постарались раскрыть структуру и динамику поступлений налогов в бюджеты различных уровней. Так, за последние 2 года по МРИ ФНС России №9 по РД наблюдается общий рост поступления в бюджет в среднем на 5,7%, в то числе в Федеральный бюджет – 9,2%, хотя в структуре общих поступлений на них приходится лишь 15,4%, в бюджет РД – 4,5% и в местный бюджет – 3,5%. Также был представлен конкретный практический материал, показывающий поступления с ЕСХН.
Учитывая, что ЕСХН является одним из нововведений системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей