Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Предприятие «Емельяновка»

Вид материала

Содержание

Глава 1 «Основные средства»
Глава 3 «Учет материально-производственных запасов»
Порядок учета расходов по обычным видам деятельности
29 за отчетный период (месяц), относятся на счета учета продаж сч. 90,2.
26 счет «Общехозяйственные расходы» закрывается и относится на сч.90,2 ежемесячно. .
Глава 5 «Порядок формирования финансовых результатов
Глава 5 «Капитал, резервы, фонд»
Глава 6 «Распределение затрат и закрытие счетов»
Глава 7 «Расчет себестоимости продукции собственного производства»
Раздел 4 «Бухгалтерская отчетность»
Раздел 5 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»
Раздел 6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»
Раздел 7 «Учет финансовых вложений»
Раздел 8 «Учет средств целевого финансирования»
ОАО "Предприятие "Емельяновка"
Налоговый учет ведется в соответствии с главой 26,1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
Раздел II «Доходы для целей налогообложения»
Раздел III «Расходы для целей налогообложения»
Основные средства
Расходы по уплате процентов за пользование денежными средствами и расходы по оплате услуг кредитных организаций
...
Полное содержание

Подобный материал:

1 ... 30 31 32 33 34 35 36 37 ... 40

Раздел 3 «Методика ведения бухгалтерского учета»

Глава 1 «Основные средства»

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд;
использование в течение длительного времени, то есть срока полезного пользования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
не предполагается последующая распродажа данных активов;
способность приносить экономические выгоды.

К основным средствам относятся здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения, капитальные вложения на коренное улучшение земель, внутрихозяйственные дороги. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств полученных по договору дарения или безвозмездно, признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, отличное от денежных средств, признается стоимость обмениваемого имущества, по которой оно было отражено в бухгалтерском балансе.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных на плату признается сумма фактических затрат на их приобретение. Это:
1. суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику
2. суммы, уплачиваемые подрядчикам за строительно-монтажные работы
3. регистрационные сборы, государственные пошлины
4. суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультативные услуги, связанные с приобретением основных средств
5. начисленные до принятия объекта основных средств к бухгалтерскому учету проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этого объекта
6. не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение изготовление основных средств общехозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Объект недвижимости, право собственности, на который не зарегистрировано в Едином государственном реестре, а также транспортные средства, не зарегистрированные в ГИБДД не могут быть приняты к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств и отражается на счете 08 «Вложения во вне оборотные активы» и амортизация по ним не начисляется. Подтверждением факта государственной регистрации служит свидетельство о государственной регистрации права собственности.

Также относятся к незавершенным капитальным вложениям основные средства, не оформленные актами приемки-передачи.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае достройки, до оборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов.

На изменение стоимости основных средств оказывают влияние работы по восстановлению объектов основных средств. Это работы капитального характера (реконструкция, расширение, техническое перевооружение, модернизация) и работы некапитального характера в форме ремонта, проводимые для поддержания основных средств в рабочем состоянии, увеличения срока

полезного использования, мощности. На реконструируемые и модернизируемые основные средства составляется акт ОС-3, который оформляется комиссией, назначенной директором.

Срок полезного использования объектов ОС устанавливается руководителем предприятия,с учетом рекомендуемого срока инженерной службы.

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется линейным способом – исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Объекты основных средств стоимостью не более 20 000 рублей за единицу списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. Срок полезного использования определятся при принятии объекта к бухгалтерскому учету. В течение года амортизационные отчисления отчисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы и начинаются с первого числа следующего за месяцем принятия объекта основных средств на баланс. Начисление производится до последнего погашения стоимости либо списания с бухгалтерского учета. Амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания его с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных начислений отражаются в бухгалтерском учете того отчетного периода, к которому они относятся.

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета основных средств отражаются в том отчетном периоде, к которому они относятся. Доходы и расходы от списания подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве операционных доходов и расходов.

При выбытии основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

Материальные ценности, остающиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию основных средств приходуются по рыночной стоимости на дату списания, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации.

В случае не использования основных средств в производственном процессе в связи с сезонностью производства, основные средства переводятся на консервацию по приказу директора на основании служебной записки начальника цеха с указанием срока консервации.

Глава 3 «Учет материально-производственных запасов»

В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
- используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации;
- готовая продукция;
- товары.

Единицей материально-производственных запасов является номенклатурный номер.

Покупные материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, то есть по сумме фактических затрат на приобретение, путем прямого включения в фактическую себестоимость материала.

Это суммы:

уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
уплачиваемые организациям за информационные и консультативные услуги, связанные с приобретением;
таможенные пошлины;
вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям
затраты за услуги транспорта поставщика;
проценты по кредитам и заемным средствам, начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально-производственных запасов;
транспортно-заготовительные расходы.

Не включаются в фактические затраты хозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связанны с приобретением материально-производственных запасов.

.

Продукции собственного производства принимаются к бухгалтерскому учету по плановой себестоимости, а ее реализация – по рыночной, но не ниже фактической. Фактическая себестоимость определяется в конце года путем распределения затрат и доведения плановой себестоимости до фактической.

Себестоимость продукции растениеводства исчисляется в следующем порядке:

зерно – франко - поле (ток)
солома, сено – франко – пункт хранения или переборки
картофель, овощи – франко – место хранения
зеленая масса на корм – франко – место потребления
зеленая масса на силос и сенаж – франко – место силосования и сенажирования.

Таким образом, семена, корма и другая продукция сельского хозяйства, произведенные в прошлом году, оцениваются по себестоимости прошлого года, произведенные в текущем году – по плановой себестоимости. При этом затраты на транспортировку семян и кормов, как своего производства, так и покупных, к месту использования, доработку, подготовку к севу, скармливанию, относятся на производство по соответствующим статьям затрат.

Затраты по транспортировке минеральных удобрений, подготовка к внесению в почву, вывозка на поля, относятся на счет 20-1 «Растениеводство», 20-5 «Кормопроизводство» по статьям затрат.

Оценка незавершенного производства производится по фактической производственной себестоимости. Использование вновь разработанных земель под многолетние травы по видам производится следующим образом:

козлятник – 5 лет
клевер – 2 года
люцерна – 5 лет
тимофеевка – 5 лет

а подсев многолетних трав на затраты текущего года.

Прямые затраты, относящиеся к производству продукции, списываются на счета производств, накладные – на счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов с ежемесячным их распределением.

Распределяемые затраты основного производства – амортизация и текущий ремонт тракторов в растениеводстве распределяются ежемесячно.

Товары, приобретенные для продажи, оцениваются по стоимости приобретения.

Отпуск материально-производственных запасов в производство и иное выбытие производится по средней себестоимости.

Расчет средней себестоимости производится методом взвешенной оценки, в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).

Такая оценка производится по каждой группе (виду) запасов путем давления общей стоимости групп (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

Материально-производственные запасы, переданные под залог, учитываются в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам отражаются в учете как расходы будущих периодов и подлежат равномерному списанию в течение периода, к которому они относятся.

Порядок учета расходов по обычным видам деятельности

Порядок списания расходов на продажу.

На счете 44-3 «Расходы на продажу» отражать: транспортные расходы, на оплату труда, содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, по хранению и подработке товаров, на рекламу, отдельно по каждому зданию, сооружению.

Расходы на хранение учитывается на счете 44-3 распределяется обществом между реализованной продукцией и остатками нереализованной продукцией отдельно по каждому хранилищам,

исходя из объемов реализованной и нереализованной продукции в натуральном выражении (цн).

Расходы на хранение, относящиеся к реализованной продукции и подлежащие включению в состав затрат отчетного периода	=	Общая величина расходов на хранение	X	Количество реализованной продукции со складов (цн)
Количество заложенной продукции на склады (цн)

Расходы на хранение, относящиеся к остаткам нереализованной продукции (незавершенное производство)	=	Общая величина расходов на хранение	X	Количество остатков продукции на складах (цн)
Количество заложенной продукции на склады (цн)

Расходы обслуживающих производств и хозяйств, накопленных на счете 29 за отчетный период (месяц), относятся на счета учета продаж сч. 90,2.

Расходы по общежитию накопленных за отчетный период (месяц) на сч.30 ,относятся на счета учета продаж сч.90,2.

26 счет «Общехозяйственные расходы» закрывается и относится на сч.90,2 ежемесячно.

.

94 счет «Недостачи и потери от порчи ценностей» закрывается на 91 счет.

К общехозяйственным расходам относятся:

административно-управленческие;
содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
арендная плата за помещение общехозяйственного назначения;
расходы по оплате информационных, аудиторских и консультативных услуг.

Общехозяйственные расходы списываются на счета основных производств. Базой распределения для растениеводства является сумма затрат без стоимости семян, для животноводства – сумма затрат без стоимости кормов.

Глава 5 «Порядок формирования финансовых результатов,

учитываемых при налогообложении прибыли»

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также от прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию. Прибыль от реализации определяется по отгрузке продукции, выполнении работ или услуг.

Доходы и расходы организации подразделяются на:

доходы и расходы от обычных видов деятельности
операционные доходы и расходы
внереализационные доходы и расходы.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и величине дебиторской задолженности, которые определяются исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем или пользователем активов организации.

Если цена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена, то для ее определения принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции.

Величина поступления и дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставляемых организации согласно договору скидок, в том числе суммовой разницы.

Операционные доходы показываются в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам, когда это предусмотрено правилами бухгалтерского учета.

Доходы признаются по методу начислений.

Выручка в бухгалтерском учете признается при наличии условий:

организация имеет право на получение этой выручки
сумма выручки может быть определена
в результате операции произойдет увеличение экономических выгод организации
право собственности перешло от организации к покупателю
расходы, которые произведены в связи с этой операцией, могут быть определены

Расходы признаются при наличии условий:

расход производится в соответствии с конкретным договором
сумма расхода может быть определена
в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Расходы признаются независимо от намерения получить выручку и в том отчетном периоде, в котором они имели место.

Расходы группируются по следующим статьям затрат:

Материальные затраты:

семена и посадочный материал
удобрения
средства защиты растений
средства защиты животных
корма
прочие материальные затраты

Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Содержание основных средств

амортизация
текущий ремонт
ГСМ

Работы и услуги

автотранспорт
услуги тракторов
сторонние организации

Накладные расходы
Прочие расходы
Страховые платежи
Потери от падежа животных

4.1. В состав, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) входят:

затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), включая материальные затраты и расходы на оплату труда;
затраты, связанные с использованием природного сырья, включая плату за воду,
затраты, связанные с изобретательством и рационализаторством;
затраты на обслуживание производственного процесса: расходы на техосмотр, на проведение текущего и капитального ремонтов, обеспечение специальной одеждой и обувью, приобретение справочников и плакатов по охране труда;
затраты, связанные с содержанием очистных сооружений, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду

затраты, связанные с управлением производства: содержание работников аппарата управления, затраты на командировки в пределах норм, оплата услуг связи, консультационных и аудиторских услуг, содержание и обслуживание средств сигнализации;
оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользуемый отпуск, отчисления в ЕСН;
затраты, связанные на содержание столовой – амортизационные отчисления, все виды ремонта, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение,
амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам,
лизинговые платежи,
налоги: использование минерально-сырьевой базы, на землю,
недостачи материальных ценностей в производстве и на складах при отсутствии виновных лиц, возмещение вреда в связи с профессиональным заболеванием, выплаты работникам в связи с сокращением численности

4.2. В состав прочих расходов включают:

безвозмездно полученные активы,
излишки инвентаризации,
кредиторская и депонентская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
поступления от возмещения убытков;
курсовые разницы;
штраф по хозяйству;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора
Услуги за ведение счета банка
% за пользование кредитами и займами;
отчисления в резервы по сомнительным долгам;
подписка на периодические издания не производственного характера;
расходы, связанные с продажей и прочим выбытием основных средств;
расходы связанные с налогом экологии (выбросы сверх нормы)
услуги, оказываемые кредитным организациям по открытию счета и прочие.

- расходы по проведению отдыха, развлечений

убытки прошлых лет, признанные в прошлом году;

4.3. В состав прочих доходов включают:

благотворительные взносы;
дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
курсовые разницы;
расходы по проведению отдыха, развлечений;
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора.
% по предоставленным займам;
доходы от участи в уставном капитале других организаций;
поступления от продажи основных средств;
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации.
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- поступления от возмещения убытков

Глава 5 «Капитал, резервы, фонд»

В составе собственного капитала учитываются уставный, добавочный капитал, нераспределенная прибыль. В учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов учредителей. Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, ежегодно вознаграждается за выслугу лет, предстоящих затрат по ремонту основных средств не создается.

Безвозмездно полученные активы отражаются на счете 98 «Доходы будущих периодов» и списываются в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»

по безвозмездно полученным основным средствам – по мере начисления амортизации;
по иным материальным ценностям – по мере списания на счета учета затрат на производство.

На счете 97 «Расходы будущих периодов»-учитывается капитальный ремонт по которому установлен срок эксплуатации сроком свыше одного года, затраты списываются по мере начисления амортизации ежемесячно.

Глава 6 «Распределение затрат и закрытие счетов»

Закрытие счетов вспомогательных производств, производится ежемесячно по фактическим затратам согласно базе распределения:

По грузовому автотранспорту – пропорционально тонно-километрам.

По легковому автотранспорту и спецмашинам – пропорционально пробегу.

Стоимость мяса от забоя складывается из плановой цены 1цн живой массы.

В приложении к бухгалтерской отчетности ( Ф-ма № 5) расходов по элементам затрат отражать расшифровку расходов по основному производству.

Глава 7 «Расчет себестоимости продукции собственного производства»

Продукция зерновых культур подразделяется на основную и побочную. К основной продукции относится зерно и используемые зерноотходы, к побочной – солома. Себестоимость основной продукции определяется по количеству произведенной продукции в весе после доработки (за вычетом усушки и неиспользуемых отходов). При этом используемые зерновые отходы переводят в полноценное зерно по коэффициенту 0.08 от общей суммы затрат.
Затраты по сеянным однолетним и многолетним травам, используемые для получения с одной площади посева нескольких видов продукции распределяются на объекты учета по коэффициентам:

а) однолетние травы:

сено 1 цн = 1.0
солома 1 цн = 0.1
зеленая масса 1 цн = 0.25

б) многолетние травы:

сено 1 цн = 1.0
солома 1 цн = 0.1
зеленая масса 1 цн = 0.3

Себестоимость овощей открытого грунта и картофеля определяется с учетом подразделения на стандартную и нестандартную по следующим коэффициентам:

стандартная 1 цн = 1.0
нестандартная 1 цн = 0.

Себестоимость силоса и сенажа определяется по сумме фактических затрат на количество заложенной продукции за вычетом угара.
Себестоимость продукции животноводства определяется после исключения из общей суммы затрат (учитываемых на счете 20-2 «Животноводство») стоимости навоза (по фактической себестоимости) и кож (по плановой цене) и распределяется следующим образом:

молоко – 90% затрат
приплод – 10% затрат

Фактическая себестоимость навоза определяется из суммы затрат по уборке навоза, его складированию, вывозке стоимости подстилки.

Себестоимость прироста живой массы молодняка животных определяют по сумме сложившихся затрат на счете 11 «Животные на выращивании и откорме» за вычетом прироста павших животных.

Раздел 4 «Бухгалтерская отчетность»

Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и аудиторского заключения.

Показатели об отдельных активах, обязательств, доходах, расходах и хозяйственных операций приводятся обособлено в случаях их существенности. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 процентов.

Бухгалтерская отчетность составляется с учетом событий после отчетной даты, условных фактов хозяйственной деятельности.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

При составлении годовой бухгалтерской отчетности отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Раздел 5 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

Задолженность по полученным займам и кредитам подразделяется на краткосрочную – срок погашения согласно условиям договора не превышает 12 месяцев, и долгосрочную – срок погашения по условиям договора превышает 12 месяцев.

Долгосрочная задолженность, если до возврата основной суммы долга остается 365 дней не переводится в краткосрочную.

Аналитический учет ведется по видам займов и кредитов, кредитным организациям. Затраты по полученным займам и кредитам признаются расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

Включение затрат по полученным займам и кредитам в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия актива к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств.

К дополнительным затратам на получение займов и кредитов относятся:

юридические и консультативные услуги
осуществление копировально-множительных работ
оплата налогов и сборов
проведение экспертиз
потребление услуг связи.

Включение дополнительных затрат в состав операционных расходов производится в том периоде, в котором они были произведены.

Инвестиционный актив- это объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует более 3-х месяцев.

Начисленные проценты по представленному займу или кредиту учитываются в рублевой оценке по курсу Центрального банка РФ, действовавшего на дату фактического начисления процента. А при его отсутствии – по курсу, определяемому по согласованию сторон.

Раздел 6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»

По полученным кредитам и займам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Дебиторская и кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации, относятся на финансовые результаты и учитываются в течении 5 лет на балансовом счете с целью дальнейшей возможности ее взыскания.

Раздел 7 «Учет финансовых вложений»

К финансовым вложения организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, вклады в установленные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы.

К финансовым вложениям не относятся собственные акции, выкупленные обществом у акционеров, векселя, выданные организацией продавцу при расчетах за проданные товары, вложения в движимое и недвижимое имущество.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются суммы, фактически выплаченные в соответствии с договором, суммы, уплаченные за информационно-консультативные услуги, вознаграждение посреднической организации, иные затраты, которые могут определяться с учетом суммовых разниц.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных безвозмездно, прилагается их текущая рыночная стоимость.

Расходы, связанные с предоставлением организацией другим организациям займов, признаются операционными расходами.

Раздел 8 «Учет средств целевого финансирования»

В целях применения требования осмотрительности бюджетные средства признаются в учете по мере оплаты, то есть с возникновением целевого финансирования увеличиваются счета денежных средств

Утверждаю

Генеральный директор

ОАО "Предприятие "Емельяновка"

______________ А.У. Абдулаев

Учетная политика ОАО "Предприятие "Емельяновка"

в целях налогообложения на 2011 год.

Налоговый учет ведется в соответствии с главой 26,1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Раздел I «Общие положения»

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В качестве налогового периода установлен год, а в качестве отчетного – полугодие.
Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности ведется в соответствии с установленным законодательством порядке.
При определении доходов и расходов применяется кассовый метод.

Раздел II «Доходы для целей налогообложения»

Доходы от реализации продукции собственного производства, доходы за выполненные работы и услуги. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Внереализационные доходы:
- от долевого участия в других организациях;
- от операций купли-продажи иностранной валюты;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств;
- от сдачи имущества в аренду;
- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
- %, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам;
- в виде сумм восстановленного резерва;
- в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг);
- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде;
- в виде положительной курсовой разницы, полученной от персоценки имущества и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- в виде стоимости полученных материалов при демонтаже, разборке или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;
- в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности;
- в виде стоимости излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации;
- стоимость реализованных основных средств.

Не учитываются при определении налоговой базы доходов:

имущество или имущественные права, полученные в порядке предварительной оплаты товаров, работ, услуг;
имущество, полученное в виде налога;
имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал;
средства, полученные по договорам кредитов и займов;
имущество, полученное в рамках целевого финансирования, в том числе субсидии;
стоимость полученных мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет бюджетных средств;
суммы кредиторской задолженности перед бюджетами всех уровней, списанные или уменьшенные иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению правительства РФ;
суммовые разницы, если по условиям договора обязательно выражено в условных единицах.

Раздел III «Расходы для целей налогообложения»

Расходы в целях налогообложения делятся на производственные и внереализационные.

К производственным расходам относятся:

Расходы на приобретение основных средств.

Основные средства – часть имущества со сроком полезного действия более 12 месяцев, используемые в качестве средств труда для производства и реализации товаров или управления организацией. Это:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику;
суммы, уплачиваемые подрядчикам за строительно-монтажные работы;
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение, изготовление основных средств общехозяйственные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением основных средств.

Первоначальная стоимость изменяется в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, вызывающие изменение технологического и служебного назначения.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из ожидаемого срока полезного использования этого объекта по Постановлению РФ от 01 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемые в амортизируемые группы». В случае приобретения основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет эксплуатации предыдущими собственникам.

Объекты основных средств стоимостью не более 10 000 рублей за единицу, отражаются в бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. Машины и оборудование, в том числе вычислительная техника, срок полезного использования, которых более одного года независимо от стоимости, учитываются в составе основных средств.

В отношении основных средств, приобретенных до перехода на уплату ЕСХН, их стоимость включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

в отношении ОС со сроком полезного использования до 3-х лет включительно – в течение первого года уплаты ЕСХН;
в отношении ОС со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно (в том числе и взрослый продуктивный скот): в течение первого года уплаты ЕСХН – 50% стоимости, второго – 30% стоимости, третьего – 20% стоимости;
в отношении ОС сроком полезного использования свыше 15 лет - в течение 10 лет равными долями стоимости ОС.

Стоимость ОС принимается в размере остаточной стоимости этого имущества. Расходы принимаются только по введенным и полностью оплаченным объектам ОС и только собственными средствами организации. По объектам, полученным безвозмездно или в качестве вклада в Уставный капитал, остаточная стоимость не списывается в расходы

для ЕСХН. Расходы по основным средствам, приобретенным после перехода на уплату ЕСХН, учитываются в момент их ввода в эксплуатацию в сумме, равной фактически оплаченной первоначальной стоимости.

В случае реализации или передачи ОС, приобретенных после перехода на уплату ЕСХН до истечения трех лет с момента их приобретения (для ОС со сроком использования свыше 15 лет до истечения 10 лет с момента приобретения), налоговая база пересчитывается за весь период пользования такими ОС и уплачивается сумма налога и пенни.

Расходы на приобретение нематериальных активов

Расходы на ремонт основных средств

Данные расходы принимаются для расходов ЕСХН в размере понесенных затрат, при условии, что проведение таких работ было экономически оправданным, факт осуществления подтвержден соответствующим документом, ОС по которым были проведены работы используются для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и данные расходы оплачены.

Арендные платежи за арендуемое помещение

Данные расходы принимаются для расходов ЕСХН в размере понесенных затрат, при условии, что такие платежи были экономически оправданным, факт осуществления подтвержден соответствующим документом, ОС которые арендованы используются для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и данные расходы оплачены.

Материальные расходы

К материальным расходам относятся:

затраты на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров, для обеспечения технологического процесса, включая расходы на приобретение семян, рассады, другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов, средств защиты растений;
на приобретение запасных частей и расходных материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов и др;
на приобретение топлива, воды, энергии, используемых на технологические нужды, отопление зданий;
на приобретение работ, услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями;
содержание и эксплуатация основных средств и иного имущества природоохранного назначения;
затраты на рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия;
потери от недостачи или порчи при хранении, транспортировке продукции, товаров и иного имущества, учитываемого в составе оборотных средств в пределах норм естественной убыли, утвержденной Правительством РФ;
затраты на приобретение спецодежды и спецсредств, если их применение для работников определенной профессии предусмотрено законодательством РФ.

Стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения с учетом суммы налога на добавленную стоимость, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, хранение и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. При оценке стоимости покупных товаров и списании материальных расходов в производство используется метод оценки по средней себестоимости. Расчет средней себестоимости производится методом взвешенной оценки, в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).

Такая оценка производится по каждой группе (виду) запасов и по каждому складу и материально-ответственному лицу путем деления общей стоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся соответственно из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение данного месяца.

Расходы на оплату труда

К ним относятся:

суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам, натуроплата;

начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде;
надбавки за совмещение профессий, работу в ночное время, сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
отпускные;
компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении;
единовременные вознаграждения за выслугу лет;
расходы на оплату труда во время учебных отпусков;
суммы платежей по обязательному и добровольному страхованию;
оплата труда по договорам подряда, кроме индивидуальных предпринимателей;
начисления во время обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации.

Расходы на оплату пособий по временной нетрудоспособности при добровольном страховании на случай временной нетрудоспособности.

Расходы на оплату больничных листов осуществляются в полном объеме за счет средств социального страхования в связи с заключением договора на добровольное страхование и при условии ежемесячного перечисления взносов в размере 3% от всех выплат, начисленных в пользу работников.

Расходы на обязательное страхование работников, включая взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Расходы по уплате процентов за пользование денежными средствами и расходы по оплате услуг кредитных организаций

К ним относятся:

расходы на услуги банков, в том числе связанные с банковским обслуживанием;
расходы в виде процентов по кредитам и займам в размерах, не превышающих ставку рефинансирования, увеличенную на 1,1%.

10. Прочие расходы:

налоги и сборы, установленные законодательством (платежи за нормативные выбросы, транспортный налог, госпошлина за постановку на учет автомобиля);
оплата услуг по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны;
содержание служебного автотранспорта;
расходы на командировки в пределах норм;
оплата информационно-консультационных услуг;
плата за нотариальное оформление документов;
оплата аудиторских, юридических и бухгалтерских услуг;
расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате предприятия на договорной основе при условии, что образовательные учреждения имеют лицензию и данная подготовка способствует повышению квалификации;
расходы на повышение квалификации кадров;
расходы на канцелярские товары;
почтовые, телефонные, телеграфные услуги, оплата услуг связи, вычислительных центров, электронной почты, информационных систем;
расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ;
расходы на рекламу;
расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
расходы на опубликование бухгалтерской отчетности;
расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов;
судебные расходы и арбитражные сборы;
уплаченные сумы пеней и штрафов на основании решения суда за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба;
расходы на обязательное страхование имущества (страхование гражданской авто- ответственности)
расходы на добровольное страхование урожая с/х культур и животных, основных средств, товарно-материальных запасов, грузов;
расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, которые учитываются равномерно в течение установленного срока, но не менее 7 лет;
расходы на приобретение молодняка скота для последующего формирования основного стада, продуктивного скота, мальков рыбы;
расходы на сертификацию продукции;
плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
расходы по оплате услуг специализированных предприятий по изготовлению документов кадастрового и технического учета, по проведению экспертизы, выдаче заключений для получения лицензии;
расходы, связанные с проведением торгов на заключение заказов на поставку сельскохозяйственной продукции.

Данные расходы принимаются для уменьшения дохода только в том случае, если они:

экономически оправданы, оценка их выражена в денежной форме (обусловлены целями получения дохода);
документально подтверждены;
произведены для осуществления деятельности, направленной для получения дохода.

Не учитываются в целях налогообложения расходы:

дивиденды;
пени, штрафы, перечисленные в бюджет и взимаемые другими государственными организациями;
налог на прибыль;
платежи за сверхнормативные выбросы;
%, начисленные кредитору сверх сумм, принимаемых к расходу;
средства, переданные по договорам кредита и займа;
убытки по ЖКХ сверх предельного размера;
имущество, работы, услуги в виде предварительной оплаты;
безвозмездно переданное имущество;
средства, перечисляемые профсоюзным организациям;
расходы на любые виды вознаграждений, выплачиваемые помимо трудовых контрактов;
премии за счет целевых поступлений;
материальная помощь работникам;
оплата дополнительно предоставляемых отпусков по коллективному договору;
единовременное пособие уходящим на пенсию ветеранам труда;
оплата ценовых разниц при реализации по льготным ценам товаров работникам
оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий, подписки, не относящиеся к нормативно-технической литературе;
организация выпуска ценных бумаг;
проведение ежегодного собрания акционеров;
обеспечение нормальных условий и мер по технике безопасности;
расходы на гражданскую оборону;
представительские расходы;
на ликвидацию основных средств и объектов незавершенного строительства;
расходы по содержанию помещений объектов общественного питания;
товарно-материальные ценности, приобретенные за счет субсидий;
расходы по реконструкции основных средств;
суммовые разницы, если по условиям договора обязательство выражено в условных единицах.

Расходы «переходного периода»

Затраты, осуществленные после перехода на уплату ЕСХН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы

на дату их осуществления, если оплата произведена в течение периода применения общего режима;
на дату оплаты, если оплата произведена после перехода на уплату ЕСХН.

Однако, если такие расходы списаны в затраты до перехода на уплату ЕСХН, то они не принимаются как уменьшающие налоговую базу по ЕСХН, даже если оплата была произведена после перехода на уплату ЕСХН.

Сумма НДС, числящаяся на счете 19 по неоплаченным ТМЦ, при ее оплате после перехода на уплату ЕСХН, списывается на соответствующие затратные счета, на которые были списаны ТМЦ. Но списывается только тот НДС по ТМЦ, которые не списаны в производство на 1 января переходного периода. НДС по ТМЦ, списанным в производство до перехода на уплату ЕСХН, списывается на сч. 91 «Прочие доходы и расходы».

Материальные расходы и расходы на оплату труда, относящиеся к незавершенному производству на дату перехода ЕСХН, учитываются при налогообложении в периоде изготовления готовой продукции

Стоимость кормов, находящаяся на остатке на 1 январе текущего года, также списывается в уменьшение налогооблагаемой прибыли, при условии полной оплаты затрат на их производство (заработная плата, гсм).

Раздел 4 «Порядок уплаты налоговых платежей»

Уплата авансового платежа ЕСХН производится не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода.

Раздел 5 «Налоговый учет»

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного периода, для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

Налоговый учет ведется на основе первичных документов, включая бухгалтерскую справку и аналитических регистров налогового учета.

Раздел 6 «Резервы расходов организации»

Резервы по сомнительным долгам и по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создаются. Не создаются резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. Резервный фонд создается в размере 5% от чистой прибыли хозяйства.

Раздел 7 «Убытки прошлых лет»

При расчете ЕСХН убытки прошлых лет учитываются в следующем порядке:

сумма переносимых убытков не должна превышать 30 процентов от налоговой базы по ЕСХН
переносить убытки можно только в течение последующих 10 лет (для каждого отчетного года)
документы, подтверждающие объем полученного убытка, хранятся в течение всего срока переноса убытка

Перенос убытков на будущее относится только к убыткам, полученным после перехода на уплату ЕСХН.

Ознакомлена:

Главный бухгалтер _____________________________________ Н.Н. Епифанова

Blog

Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Предприятие «Емельяновка»

Содержание