Акционерное Общество "Челябинский металлургический комбинат"
| Вид материала | Отчет |
- Акционерное Общество "Челябинский металлургический комбинат", 1530.68kb.
- Открытое акционерное общество “Новолипецкий металлургический комбинат”, 23.34kb.
- Извещение о собрании акционеров, 15.01kb.
- Положение о проведении XII всероссийского отраслевого конкурса детского творчества, 34.38kb.
- Открытое акционерное общество "Тепличный комбинат "Завьяловский" Информация о проведении, 102.15kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 8265.67kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 8359.37kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 10034.64kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 8860.45kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Магнитогорский металлургический, 8966.86kb.
2.5. Финансовые вложения
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на приобретение.
В составе долговых ценных бумаг отражаются банковские векселя и векселя третьих лиц, полученные по индоссаменту.
При выбытии ценных бумаг, по которым текущая рыночная стоимость не определяется (кроме векселей и депозитных сертификатов), их стоимость определяется по первоначальной стоимости первых по времени приобретений (способ ФИФО).
При выбытии иных финансовые вложений, в том числе векселей (кроме ценных бумаг, упомянутых выше), паев (долей) в уставных капиталах обществ, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
Доходы и расходы по финансовым вложениям отражаются в составе прочих доходов и расходов.
Проверка на обесценивание финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, произведена управлением акционерной собственности и земельных отношений комбината один раз в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. В случаях снижения стоимости создается резерв под обесценивание финансовых вложений на величину разницы между стоимостью, отраженной в бухгалтерском учете и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.
Резерв образован за счет финансовых результатов в составе прочих расходов.
2.6. Материально-производственные запасы
Материально-производственные запасы оценены в сумме фактических затрат на приобретение.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На счетах 10 «Материалы», 41 «Товары», 07 «Оборудование к установке» запасы учитываются по учетным ценам. В качестве учетных цен применяются договорные цены.
Транспортно-заготовительные расходы и расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию, принимаются к учету на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
В состав отклонений в стоимости материалов входит:
- разница между стоимостью материала по учетной цене и ценой, предъявленной по счету-фактуре;
- сумма транспортно-заготовительных расходов;
- сумма расходов по переработке, обработке, доработке и улучшению технических характеристик, приобретенных материалов, не связанных с производственным процессом.
По окончанию отчетного месяца сумма отклонений в полном объеме списывается на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в разрезе групп запасов. Сумма отклонений, относящаяся к запасам, израсходованным в течение отчетного месяца, подлежит списанию на те же счета бухгалтерского учета. Списание отклонений по группам производится пропорционально учетной стоимости запасов, исходя из соотношения суммы остатка величины отклонения на начало месяца и текущих отклонений за месяц к сумме остатка запасов на начало месяца и поступивших запасов в течение месяца по учетной стоимости.
В остатках по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» учитывается стоимость материалов, указанная в расчетных документах поставщика, на которые к обществу перешло право собственности, но сами ценности еще не поступили.
Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов по учетным ценам. Налог на добавленную стоимость по неотфактурованным поставкам в бухгалтерском учете не отражается до момента получения расчетных документов.
Списание материально-производственных запасов осуществляется методом оценки по средней себестоимости, рассчитанной в целом по комбинату по каждому номенклатурному номеру.
Применение способа средних оценок фактической себестоимости материалов, отпущенных в производство или списанных на иные цели, осуществляется методом средневзвешенной оценки - исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка), в расчет которой включаются количество и стоимость материалов на начало месяца и все поступления за месяц (отчетный период).
Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное (сменное) оборудование, специальная одежда, учитываются в составе материально производственных запасов на счете 10 «Материалы» не зависимо от их стоимости и срока службы.
Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой, по нормам выдачи не превышает 12 месяцев, списывается единовременно в дебет счетов учета затрат. Для обеспечения контроля за сохранностью имущества организуется забалансовый учет на счете 012 «ТМЦ длительно используемые в организации». Стоимость спецодежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи спецодежды.
Стоимость специальной оснастки, срок полезного использования которой непосредственно связан с количеством выпущенной продукции, погашается способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции отдельно по каждой партии. Стоимость специальной оснастки, износ которой не зависит от количества выпущенной продукции, погашается линейным способом. Стоимость разовой специальной оснастки списывается единовременно в момент отпуска в производство. Специальная оснастка со сроками эксплуатации свыше 12 месяцев и приобретенная до 01.01.2004 года, продолжающаяся учитываться в составе основных средств, амортизируется линейным методом.
2.7. Незавершенное производство и готовая продукция
Незавершенное производство оценено по фактической себестоимости без учета общехозяйственных расходов. Общехозяйственные расходы ежемесячно списывались в полной сумме на себестоимость продаж отчетного периода.
В составе готовой продукции отражены законченные производством изделия, прошедшие испытания и приемку, укомплектованные всеми частями согласно требованиям соответствующих стандартов. Готовая продукция оценена по сокращенной фактической производственной себестоимости без учета управленческих расходов.
2.8. Расходы будущих периодов
На основе соблюдения принципа соответствия доходов и расходов и их временной привязки к соответствующему отчетному периоду, расходы отнесены не к тому периоду, когда они возникли, а к тому периоду, в течение которого они были использованы с целью получения дохода.
Если такой период больше отчетного, то подобные затраты отражены в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов, и списываются на затраты исходя из срока, к которому они относятся.
Расходы будущих периодов, относящиеся к периодам, начинающимся после окончания года, следующего за отчетным, показаны в бухгалтерском балансе как долгосрочные активы по статье «Прочие внеоборотные активы».
2. 9. Задолженность покупателей и заказчиков
Обществом создается резерв по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность Комбината, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.
Резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности аффилированных лиц (в т.ч. по задолженности предприятий входящих в группу «Мечел») не создаются.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности Комбината, проведенной по состоянию на последний день отчетного месяца.
Сумма резерва по сомнительным долгам исчисляется следующим образом:
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
Резерв по сомнительным долгам используется лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном месяце, может быть перенесена на следующий отчетный период. При этом сумма вновь создаваемого резерва по результатам инвентаризации должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного периода. В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва:
- меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного месяца, разница подлежит включению в состав прочих доходов текущего отчетного периода;
- больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного месяца, разница подлежит включению в состав прочих расходов текущего отчетного периода.
Списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав прочих расходов текущего отчетного месяца.
2.10. Кредиты и займы полученные
Затраты по процентам за полученные займы и кредиты признаны прочими расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
Дополнительные затраты по полученным займам и кредитам также признаны прочими расходами того периода, в котором они произведены (далее - текущие расходы), за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.
Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществлено в сумме причитающихся платежей согласно заключенным договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи (в соответствии с принципом начисления). Начисление процентов произведено исходя из ставки, установленной договором и количества дней пользования кредитом (займом) в отчетном периоде. Задолженность по полученным займам и кредитам отражена на счетах бухгалтерского учета с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров.
Краткосрочная часть долгосрочной задолженности учитывалась на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» пока срок погашения по договору находящейся в распоряжении предприятия основной суммы долга превышал 12 месяцев. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» производился в момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга оставалось 365 дней.
2.11. Резервы предстоящих расходов
Общество не создает следующие виды резервов предстоящих расходов:
- Резерв на оплату предстоящих отпусков;
- Резерв на капитальный ремонт основных средств;
- Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;
- Резерв под снижение стоимости материальных ценностей;
- Резерв на предстоящие затраты на рекультивацию земель;
- Резерв производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.
2.12. Признание доходов
Доходами Общества от обычных видов деятельности является выручка от продажи металлопродукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, предоставления во временное пользование активов по договору аренды.
Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считались прочими поступлениями.
2.13. Признание расходов
Расходами Общества по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ, оказанием услуг, с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды.
Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считались прочими расходами.
В учете затрат на производство применялись попередельный и попроцессный методы калькулирования себестоимости с использованием полуфабрикатного варианта учета затрат. Объектами калькулирования являлись калькуляционные группы, виды продукции, процессы. Движение полуфабрикатов собственного производства из цеха в цех оформлялись бухгалтерскими записями.
Калькулирование затрат на производство осуществлено по себестоимости продукции подразделения (цеха).
Расходы по переделу учтены в цехах по местам возникновения затрат (по станам, отделениям, участкам). Распределение каждого элемента статьей расходов по переделу между местами возникновения затрат произведено в зависимости от экономического смысла произведенной операции:
- по прямому назначению;
- пропорционально объемам производства;
- пропорционально расходам по переделу предыдущего месяца.
Распределение косвенных расходов между объектами калькуляции осуществлено в зависимости от технологического процесса:
- агломерационном, доменном производствах – по прямому назначению;
- в сталеплавильном и прокатном производствах - пропорционально условному весу годной продукции отчетного месяца;
- в литейном производстве – пропорционально массе жидкого металла, расходуемого на заливку литья;
- в прочих цехах – по прямому назначению.
Расходы, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные расходы», ежемесячно списывались в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» , 29
«Обслуживающие производства и хозяйства».
Распределение затрат, собранных на счете 25 «Общепроизводственные расходы» осуществлено по видам продукции (работ, услуг) пропорционально расходам по переделу.
Незавершенное производство отражено в балансе по цеховой производственной себестоимости. Оценка незавершенного производства на конец отчетного периода определялась на каждом переделе по участкам его образования по средней себестоимости, сложившейся из стоимости незавершенного производства на начало периода и цеховой производственной себестоимости отчетного периода.
В случаях сезонного характера предоставления услуг, обслуживающими производствами и хозяйствами в периоды отсутствия реализации затраты периода показывались как незавершенное производство на конец месяца. Списание накопленной суммы незавершенного производства осуществлялось на расходы реализации равномерно по периодам сезонного оказания услуг.
Готовая продукция учитывалась по фактической цеховой производственной себестоимости без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 «Готовая продукция» не отражалась, фактические затраты по ним по мере продажи списывались со счетов учета затрат на счет 90 «Продажи».
На счете 45 «Товары отгруженные» учитывается отгруженная с территории Общества продукция, по которой момент перехода права собственности, не перешел к покупателю, по цеховой
производственной фактической себестоимости.
Общехозяйственные расходы уменьшались на долю, причитающуюся на деятельность управления капитального строительства. Общехозяйственные расходы в конце каждого месяца списывались полностью в дебет счета 90 «Продажи» в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Распределение общехозяйственных расходов между себестоимостью продаж по рынкам сбыта и между видами продукции внутри рынков сбыта производилось пропорционально выручке (без налогов) от реализации продукции (работ, услуг) за месяц.
Коммерческие расходы в конце каждого месяца относились с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90 «Продажи» в полном объеме.
Формирование расходов на продажу осуществлялось раздельно по рынкам сбыта продукции. Расходы, связанные с реализацией по определенному рынку сбыта (таможенные сборы и т.п.) списывались в дебет счета 90 «Продажи» по принадлежности отгрузки. Расходы, по которым невозможно определить непосредственную принадлежность к рынку сбыта, распределялись пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг) без налогов. Внутри рынков сбыта коммерческие расходы распределяются между видами продукции (работ, услуг) пропорционально выручке от реализации продукции (работ, услуг) без налогов за месяц.
2.14. Налоговые разницы
Обществом ведется бухгалтерский учет постоянных разниц, увеличивающих или уменьшающих бухгалтерскую прибыль, вычитаемых временных разниц, налогооблагаемых временных разниц.
Аналитический учет постоянных разниц ведется в разрезе субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки» (постоянные налоговые обязательства и постоянные налоговые активы).
По временным разницам в бухгалтерском учете сформированы отложенный налоговый актив, учитываемый на счете 09 и отложенное налоговое обязательство, учитываемое на счете 77. Условный расход по налогу на прибыль отражен на отдельном субсчете счета 99.
В бухгалтерском балансе сумма отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств показана отдельными статьями.
2.15. Инвентаризация имущества и обязательств
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведены инвентаризации имущества и обязательств в следующие сроки:
- по состоянию на 01 октября отчетного года - материально-производственные запасы (материалы, незавершенное производство, полуфабрикаты собственного производства, готовая продукция, товары, товары отгруженные, расходы будущих периодов);
- по состоянию на 01 ноября отчетного года - нематериальные активы, НИОКР и ТР, основные средства, вложения во внеоборотные активы, оборудование к установке;
- по состоянию на 01 декабря отчетного года - финансовые вложения, недостачи и потери от порчи ценностей, доходы будущих периодов, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям;
- по состоянию на 31 декабря отчетного года – денежные средства (касса, расчетные и валютные счета, специальные счета в банках, переводы в пути), бланки строгой отчетности, драгоценные металлы и технические алмазы, обязательства дебиторов, обязательства перед кредиторами, резерв по сомнительным долгам, капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).