В. Н. Яшин Председатель Совета Директоров

Вид материала

Документы

Содержание 3. НАЛОГОВЫЕ аспекты Учетной политики 3.1. Организация ведения налогового учета ОАО «ЦентрТелеком» и его филиалы являются плательщиками местных налогов и сборов

Подобный материал:

• В. Н. Яшин Председатель Совета директоров, 4968.94kb.
• Оргкомитет конференции: Председатель, 64.43kb.
• Н. И. Исмаилов Председатель Совета директоров, 6317.56kb.
• И. Х. Юсуфов Председатель Совета директоров, 9774.24kb.
• Н. И. Исмаилов Председатель Совета директоров ОАО "мгтс", 5778.56kb.
• Отчет о работе Совета директоров и исполнительных органов ОАО «атп» за 2008 год. Отчет, 42.57kb.
• Годовой отчет за 2006 год. Открытое акционерное общество, 1197.57kb.
• Ю. К. Шафраник Председатель Совета Союза нефтегазопромышленников России Председатель, 316.97kb.
• Лисин В. С., профессор, председатель совета директоров оао «нлмк», член Бюро Правления, 147.61kb.
• Программа vii-ой научно-практической конференции «нанотехнологии производству 2010», 181.29kb.

3. НАЛОГОВЫЕ аспекты Учетной политики

3.1. Организация ведения налогового учета

Основными задачами организации налогового учета в ОАО «ЦентрТелеком» являются:


определение общих принципов разделения полномочий и ответственности налоговых и других специализированных учетных служб на каждом уровне управления (по вертикали) и внутри каждого уровня управления (по горизонтали);

создание единой системы внутрифирменных документов, регламентирующих деятельность налоговых и других специализированных учетных служб в системе ведения налогового учета ОАО «ЦентрТелеком».


В соответствии со статьей 19 Налогового Кодекса РФ ОАО «ЦентрТелеком» является плательщиком налогов и сборов.


Налоговый учет в ОАО «ЦентрТелеком» осуществляется налоговой службой, в состав которой входят отдел налогового учета и отчетности Главной бухгалтерии Аппарата управления и участки по ведению налогового учета в бухгалтериях филиалов.


Налоговая служба ОАО «ЦентрТелеком» в соответствии с налоговым законодательством исчисляет и уплачивает в бюджеты всех уровней следующие налоги и сборы:

• Налог на прибыль;
  
• Налог на добавленную стоимость;
  
• Налоги, уплачиваемые в дорожные фонды;
  
• Налог на имущество;
  
• Налог с продаж;
  
• Единый социальный налог;
  
• Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
  
• Налог на доходы физических лиц;
  
• Плата за загрязнение окружающей среды;
  
• Налог на операции с ценными бумагами;
  
• Отчисления на обеспечение деятельности управления по надзору за связью и информатизацией;
  
• Налог на прибыль юридических лиц;
  
• Местные налоги и сборы (арендная плата за землю, налог на рекламу, налог на содержание милиции, целевой сбор на нужды образовательных учреждений и т.п).
  

Налоговая служба ОАО «ЦентрТелеком» в установленном налоговым законодательством порядке формирует налоговые Декларации по каждому исчисленному налогу и сбору для их своевременного предоставления в налоговые органы.

Инвентаризация обязательств, связанных с расчетами по налогам и сборам, и сверка задолженности с налоговыми органами производятся Налоговой службой ОАО «ЦентрТелеком».


Аналитические регистры налогового учета ведутся в Налоговых службах всех уровней. Формы регистров налогового учета приведены в Приложении 3 к настоящему Положению. Порядок и особенности отражения аналитических данных в регистрах налогового учета, а также составление налоговых деклараций приведены в Положении по исчислению и уплате налогов.


Для обеспечения правильного и полного формирования налогооблагаемых баз по всем налогам и сборам филиалы представляют в отдел налогового учета и отчетности Главной бухгалтерии Аппарата Управления ОАО «ЦентрТелеком» необходимую информацию в сроки, установленные графиком документооборота, в порядке и формам, утвержденным в Положении по исчислению и уплате налогов.


ОАО «ЦентрТелеком» производит исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.


Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджета субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований осуществляется по месту нахождения ОАО «ЦентрТелеком» и месту нахождения его обособленных подразделений, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества.


ОАО «ЦентрТелеком» исчисляет сумму квартального авансового платежа, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.


ОАО «ЦентрТелеком» уплачивает налог на прибыль ежемесячными авансовыми платежами равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.


ОАО «ЦентрТелеком» осуществляет централизованную уплату налога на добавленную стоимость, в целом по организации, включая все обособленные подразделения, по месту своего нахождения. При этом ОАО «ЦентрТелеком» предоставляет в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений титульный лист Декларации, приложение расчета суммы налога с отметками «справочно», подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений, и приложение по перечню этих обособленных подразделений.


Исчисление налога на добавленную стоимость, порядок формирования Декларации и ее предоставление по месту нахождения ОАО «ЦентрТелеком» и по месту нахождения его обособленных подразделений указан в Положении по исчислению и уплате налогов. При расчете сумм налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений используются удельные веса среднесписочной численности работников и среднегодовой стоимости основных производственных фондов обособленных подразделений ОАО «ЦентрТелеком».


ОАО «ЦентрТелеком» производит исчисление и уплату налога на пользователей автомобильных дорог в бюджет Московской области централизованно. ОАО «ЦентрТелеком» представляет ежеквартально по месту своего нахождения налоговым органам Декларацию суммы налога в срок, установленный для представления квартальной (годовой) бухгалтерской отчетности.


ОАО «ЦентрТелеком» производит уплату налога на пользователей автомобильных дорог ежемесячно на основании итогов реализации продукции, работ, услуг и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца. Объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции, работ, услуг и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. Для ОАО «ЦентрТелеком» датой определения выручки от реализации считается день поступления средств за реализацию отгруженной продукции, товаров, работ, услуг на счета в учреждения банков, день поступления выручки в кассу или иной момент прекращения дебиторской задолженности за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги, числившиеся за Покупателем.


Исчисление и уплата налога с владельцев транспортных средств производится филиалами ОАО «ЦентрТелеком» в территориальные дорожные фонды по месту своего нахождения и месту нахождения своих обособленных подразделений. Налог с владельцев транспортных средств подлежит уплате ежегодно по месту регистрации транспортных средств.


Филиалы ОАО «ЦентрТелеком» самостоятельно ежегодно представляют Декларацию с расчетом налога с владельцев транспортных средств по месту своего нахождения и своих обособленных подразделений в сроки, установленные для представления бухгалтерской отчетности за соответствующий год, в котором уплачен (подлежит уплате) налог.


Налог с продаж исчисляется и уплачивается филиалами ОАО «ЦентрТелеком», которые представляют в налоговый орган по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений ОАО «ЦентрТелеком», входящих в состав филиалов, ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным, Декларацию в целом по филиалу и отдельно по каждому обособленному подразделению с указанием их местонахождения.


Сумма налога с продаж, подлежащая уплате филиалами ОАО «ЦентрТелеком» и обособленными подразделения, входящими в состав филиалов, определяется по итогам каждого налогового периода (календарного месяца) расчетным путем. Расчеты сумм авансовых платежей по налогу за каждый месяц представляются не позднее 5 числа текущего месяца по месту нахождения филиалов и их обособленных подразделений.


Объектом налогообложения признаются операции по реализации физическим лицам товаров, работ и услуг на территории Московской области, в том случае, если реализация осуществляется за наличный расчет, а также с использованием расчетных или кредитных банковских карт.


Суммы платежей по налогу с продаж подлежат зачислению в бюджет Московской области и местные бюджеты в размерах соответственно 40 и 60 процентов.


ОАО «ЦентрТелеком» производит исчисление и уплату налога на имущество в бюджет Московской области по месту своего нахождения и местный бюджет по месту нахождения обособленных подразделений. По месту нахождения обособленных подразделений налог на имущество исчисляется в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории Московской области, на стоимость основных средств, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов и товаров.


Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества ОАО «ЦентрТелеком» за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев и год) путем деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода.


Уплата налога на имущество производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам – в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год, в бюджет Московской области и по месту нахождения обособленных подразделений в местный бюджет.


Декларация по расчету налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляется филиалами ОАО «ЦентрТелеком» в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений в части налога на имущества, рассчитанного по филиалам и обособленным подразделениям, входящих в состав филиалов. Сводная Декларация, составленная на разницу между общей суммой налога на имущество, исчисленной в целом по ОАО «ЦентрТелеком», и суммами налога, исчисленными филиалами с учетом обособленных подразделений, представляется ОАО «ЦентрТелеком» в налоговый орган по месту своего нахождения вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Сумма разницы по налогу на имущество уплачивается в бюджет Московской области.


Для формирования сводной Декларации филиалы с учетом данных по структурным подразделениям, входящих в их состав, представляют в Аппарат Управления свой расчет среднегодовой стоимости имущества по состоянию на 1 число отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев и год).


ОАО «ЦентрТелеком» производит исчисление и уплату единого социального налога в бюджет Московской области по месту своего нахождения и местный бюджет по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений, входящих в состав филиалов.


Налоговые Декларации представляются ОАО «ЦентрТелеком» в бюджет Московской области по месту своего нахождения и филиалами в местный бюджет по месту своего нахождения и своих обособленных подразделений ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.


Налоговая база определяется как суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных ОАО «ЦентрТелеком» работникам в денежной форме или натуральной форме или полученные работником от ОАО «ЦентрТелеком» в виде иной материальной выгоды.


По итогам отчетного периода ОАО «ЦентрТелеком» и филиалы, в состав которых входят обособленные подразделения, производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.


Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей ОАО «ЦентрТелеком» и филиалы, в состав которых входят обособленные подразделения, отражают в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным в налоговый орган по месту своего нахождения.


Разница между суммами авансовый платежей, уплаченными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с декларацией, подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу.


Страховые взносы на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются и уплачиваются ОАО «ЦентрТелеком» и филиалами, в состав которых входят обособленные подразделения, самостоятельно.


Страховые взносы на обязательное медицинское страхование от несчастных случаев начисляются по установленным тарифам в процентах к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) застрахованных работников, а в соответствующих случаях – к сумме вознаграждения по гражданско-правовому договору.


ОАО «ЦентрТелеком» производит исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в бюджет Московской области по месту своего нахождения и местный бюджет по месту нахождения филиалов и обособленных подразделений, входящих в состав филиалов.


При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные физическим лицом как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.


Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета физического лица, либо по его поручению на счета третьих лиц, передачи доходов в натуральной форме. При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который физическому лицу был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).


Исчисление сумм налога производится ОАО «ЦентрТелеком» по месту своего нахождения и филиалами по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений, входящих в состав филиалов, как налоговыми агентами, нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка.


ОАО «ЦентрТелеком» и филиалы обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов физических лиц при их фактической выплате и перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.


Декларация по расчету налога на доходы физических лиц представляется по месту нахождения ОАО «ЦентрТелеком» и филиалов, в состав которых входят обособленные подразделения, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.


Налог на доходы юридических лиц при выплате дивидендов как резидентам, так и нерезидентам удерживает и уплачивает ОАО «ЦентрТелеком» в качестве налогового агента в федеральный бюджет.


Налог на доходы юридических лиц-нерезидентов удерживается и уплачивается ОАО «ЦентрТелеком» и филиалами в качестве налогового агента в федеральный бюджет.


ОАО «ЦентрТелеком» осуществляет два вида платежей за загрязнение окружающей среды:

• за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах допустимых нормативов;
  
• за выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, другие виды вредного воздействия в пределах установленных лимитов (временно согласованных нормативов).
  

Плата за загрязнение окружающей среды в размерах, не превышающих установленные предельно допустимые нормативы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемы размещения отходов, уровни вредного воздействия, определяется путем умножения соответствующих ставок платы на величину указанных видов загрязнения и суммирования полученных произведений по видам загрязнения.


Плата за загрязнение окружающей природной среды в пределах установленных лимитов определяется путем умножения соответствующих ставок платы на разницу между лимитными и предельно допустимыми выбросами, сбросами загрязняющих веществ, объемами размещения отходов, уровнями вредного воздействия и суммирования полученных произведений по видам загрязнения.


Плата за сверхлимитное загрязнение окружающей природной среды определяется путем умножения соответствующих ставок платы за загрязнение в пределах установленных лимитов на величину превышения фактической массы выбросов, сбросов загрязняющих веществ, объемов размещения отходов, уровней вредного воздействия над установленными лимитами, суммирования полученных произведений по видам загрязнения и умножения этих сумм на пятикратный повышающий коэффициент.


Платежи за предельно допустимые выбросы, сбросы загрязняющих веществ, размещение отходов, уровни вредного воздействия осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а платежи за превышение их – за счет прибыли.


Перечисление средств осуществляют ОАО «ЦентрТелеком» по месту своего нахождения и филиалы по месту своего нахождения и месту нахождения обособленных подразделений ОАО «ЦентрТелеком», входящих в состав филиалов, в сроки, устанавливаемые территориальными органами Министерства экологии и природных ресурсов РФ.


По истечении установленных сроков суммы платежей могут быть взысканы в безакцептном порядке.


ОАО «ЦентрТелеком» является плательщиком налога на операции с ценными бумагами.


Объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная ОАО «ЦентрТелеком» в качестве эмитента.


Налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0.8% номинальной суммы выпуска. Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляются в рублях в пересчете по курсу, устанавливаемому Центральным Банком РФ и действующему на дату регистрации эмиссии.


Сумма налога уплачивается ОАО «ЦентрТелеком» одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет. В течении трех рабочих дней со дня уплаты налога плательщик представляет в соответствующий налоговый орган расчет (декларацию) суммы налога с указанием общего объема выпуска ценных бумаг.


ОАО «ЦентрТелеком» является плательщиком ежемесячных отчислений на финансирование деятельности управлений по надзору за связью и информатизацией в субъектах Российской Федерации.

ОАО «ЦентрТелеком» и его филиалы являются плательщиками местных налогов и сборов:

• земельный налог
  
• целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территории, образование и другие цели
  
• налог на рекламу.
  

Арендная плата за пользование землей, перечисляемая в местные бюджеты приравнивается к земельному налогу. Ставки и порядок отчислений налога в местный бюджет определяются представительными органами власти местного самоуправления по месту нахождения ОАО «ЦентрТелеком» и по месту нахождения его обособленных подразделений.


Целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территории, образование и другие цели, размер ставок которых устанавливается решением соответствующих представительных органов власти местных Советов народных депутатов, а в поселковых и сельских населенных пунктах - на собраниях и сходах жителей.


Налог на рекламу исчисляется исходя из установленной ставки налога и стоимости рекламных работ, услуг, определенной исходя из фактически произведенных расходов в действующих ценах и тарифах без налога на добавленную стоимость.