Исследование факторов изменения прибыли в ОАО «черногорэнерго»

Вид материала

Подобный материал:

Люклян И.О., студентка гр.425-1

ИССЛЕДОВАНИЕ ФАКТОРОВ ИЗМЕНЕНИЯ ПРИБЫЛИ В ОАО «ЧЕРНОГОРЭНЕРГО»

Рук. Алферова Л.А.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Величина полученной прибыли зависит от выручки и издержек на производство продукции.

Выручка от реализации продукции в 2008 году увеличилась по сравнению с 2007 годом на 22,7%. Анализ состава выручки, представленной в таблице 1.1, показал, что 70,4% выручки было обеспечено за счет производства электроэнергии. Хотя основным видом деятельности предприятия является передача электрической энергии, услуги по ремонту и обслуживанию электрооборудования занимают достаточно большую долю в общем объеме выручки предприятия – 21,8%.

Таблица 1.1 – Состав выручки ОАО «Черногорэнерго» за 2007-2008 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	1 039 360	1 276 120	122,7
- электроэнергия	731 498	949 711	129,8
-услуги по передаче электроэнергии	226 605	271 832	119,9
-обслуживание наземного электрооборудования	77 385	48 694	37,1
-кап. строительство (сторонним организациям)	3 596	5 705	158,6
-прочие услуги	276	178	35,6

Объем продаж в денежном выражении за счет оказания услуг по обслуживанию наземного электрооборудования, капитального строительства и прочих составил меньше 8% в 2007 году и еще меньше (около 5%) в 2008 году. Расчет темпов прироста выручки по каждому виду деятельности предприятия показал, что более быстрые темпы прироста были характерны для капитального строительства и производства электроэнергии. Сокращение выручки наблюдалось по обслуживанию наземного электрооборудования и прочих услуг. В связи с тем, что выручка росла быстрее (прирост – 22,7%), чем себестоимость услуг (15,9), организация получила хорошую прибыль.

Таблица 1.2 – Прибыль от продаж

Показатели	2007 г.	2008 г.	Темп роста, %
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.	1 039 360	1 276 120	122,7
Себестоимость продукции (работ, услуг)	261 523	303 230	115,9
Коммерческие расходы	737 894	918 781	124,5
Прибыль от реализации услуг	39 943	54 109	135,5

Однако на величину прибыли существенное влияние оказали коммерческие расходы, которые прирастали более высоким темпом – 24,5%. Несмотря на рост расходов, организация сумела получить дополнительный прирост прибыли в размере 35,5%.

Анализ состава балансовой прибыли ОАО «Черногорэнерго» за 2007-2008 гг., представленный в таблице 1.3 показал, что на величину прибыли до налогообложения отрицательное влияние оказало превышение операционных и внереализиционных расходов над аналогичными доходами. Кроме того, снизились доходы от участия в других организациях и выросли на 58,87% отложенные налоговые обязательства. В целом темп прироста чистой прибыли опережал темп прироста прибыли до налогообложения на 2,6%. Таким образом, ОАО «Черногорэнерго» является прибыльным предприятием.

Таблица 1.3 – Состав балансовой прибыли ОАО «Черногорэнерго» за 2007-2008 гг.

Показатели	2007 г.	2008 г.	Темп роста, %
Прибыль от реализации услуг	39 943	54 109	135,5
Операционные доходы	276	2	99,3
Операционные расходы	4 602	1 253	72,8
Внереализационные доходы	2 654	65	2,4
Внереализационные расходы	3 808	5 444	142,96
Доходы от участия в других организациях	1 987	1 234	37,9
Отложенные налоговые обязательства	1675	2661	58,87
Прибыль (убыток) до налогообложения	36 456	48 714	133,6
Чистая прибыль	27 907	38 002	136,2

На сумму прибыли организации влияют внешние и внутренние факторы. Анализ влияния внутренних факторов на величину прибыли является более значимым для деятельности предприятия, так как он позволяет определить внутренние резервы роста прибыли.

Существуют различные методики, позволяющие выявить факторы, влияющие на прибыль. Проведем анализ влияния внутренних факторов первого и второго порядка на величину прибыли организации.

Сначала проанализируем влияние внутренних факторов первого порядка на прибыль по данным таблиц 1.1 и 1.3. На изменение чистой прибыли в общей сумме доходов повлияли следующие факторы:

– рост выручки – на 236760 тыс. руб.;

– увеличение отложенных налоговых обязательств – на 986 тыс. руб.;

– уменьшение прочих операционных доходов – на 274 тыс. руб.;

– снижение доходов от участия в других организациях – на 753 тыс. руб.

Сложение рассчитанных значений с учетом роста и уменьшения позволяет получить в итоге сумму равную 236 719 тыс. руб.

На изменение чистой прибыли в общей сумме расходов оказали влияние:

– рост себестоимости – на 41707 тыс. руб.;

– увеличение коммерческих расходов – на 180887 тыс. руб.;

– снижение прочих операционных расходов – на 3 349 тыс. руб.;

– рост суммы текущего налога на прибыль – 6499 тыс. руб.

Суммируя изменения чистой прибыли в общей сумме расходов, получаем 225 744 тыс. руб. Совокупное влияние факторов рассчитаем как разность двух рассчитанных значений (236 719 тыс. руб. - 225 744 тыс. руб.) и получим 10 975 тыс. руб.

Далее произведем факторный анализ влияния внутренних факторов второго порядка на сумму прибыли.

Факторный анализ прибыли от продажи проведем, используя данные таблицы 1.4.

Будем использовать следующий алгоритм выполнения действий. Рассчитаем влияние изменения выручки от продажи товаров, работ, услуг:

Расчеты показывают, что вследствие увеличения объема продаж услуг на 236 760 тыс. руб. было получено прибыли на 9 091,58 тыс. руб.

Согласно формуле рассчитаем влияние изменения уровня производственной себестоимости услуг:

тыс. руб.

Таблица 1.4 – Динамика объема реализации, себестоимости и прибыли

Наименование показателя	2007 г.		2008 г.		Отклонение (+,-)
Наименование показателя	в абсолют-ной сумме, тыс. руб.	уровень в % к выручке	в абсолют-ной сумме, тыс. руб.	уровень в % к выручке	в абсолютной сумме, тыс. руб.	уровень в % к выручке
Выручка от услуг (Q)	1 039 360	100	1 276 120	100	+236 760	Х
Себестоимость проданных услуг (S)	261 523	25,16	303 230	23,76	+41 707	-1,40
Коммерческие расходы (K)	737 894	71,00	918 781	72,00	+180 887	1,00
Прибыль (убыток) от продаж (P^Q)	39 943	3,84	54 109	4,24	+14 166	0,40

Снижение себестоимости реализованных услуг позволило увеличить сумму прибыли от продаж на 17 865,68 тыс. руб.

Влияние изменения уровня коммерческих расходов определим по формуле:

тыс. руб.

Таким образом, пПовышение доли коммерческих расходов в выручке от продажи продукции привело к снижению суммы прибыли от продаж на 12 761,2 тыс. руб.

Следовательно, прирост прибыли от продаж в результате воздействия всех рассмотренных факторов составил: 14 166 тыс. руб. (9 091,58+17 865,68-12 761,2).

Динамика показателей рентабельности, представлена на рисунке 1.1.

Рисунок 1 - Динамика показателей рентабельности за 2007-2008 гг.

Показатель рентабельности продаж вырос на 0,29% по сравнению с 2007 годом и составил в 2008 году 2,98%. Прибыль с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию услуг выросла с 10,67 коп. в 2007 году до 12,53 коп. в 2008 году. Коэффициенты рентабельности активов и собственного капитала также увеличились. Следовательно, финансовое благополучие ОАО «Чернгорэнерго» за анализируемый период улучшалось.

ЛИТЕРАТУРА:

Бухгалтерская отчетность ОАО «Черногорэнерго» за период 2007-2008гг.
Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В.Войтоловского, А.П. Калининой и др. – СПб.: Питер, 2009. – 576 с.

Blog

Исследование факторов изменения прибыли в ОАО «черногорэнерго»