На современном этапе развития рыночной экономики отмечается рост конкурентной борьбы между товаропроизводителями
| Вид материала | Документы |
- Современная школьная инфраструктура – ресурс развития образовательного учреждения, 367.44kb.
- Тематика курсовых работ Мировой валютный рынок и его структура. Фундаментальные факторы, 23.92kb.
- Коммерческий банк на современном этапе развития экономики россии, 294.47kb.
- На современном этапе развития экономики уровень конкурентоспособности страны зависит, 62.08kb.
- Развитие систем мотивации и стимулирования труда на современном этапе развития рыночной, 70.16kb.
- С. П. Проблемные вопросы оценки и оценочной деятельности на современном этапе развития, 266.21kb.
- Состоится региональная научно-практическая конференция «Актуальные проблемы управления, 51.5kb.
- Учебная программа дисциплины "проблемы развития рыночной экономики" раздел 1 общие, 163.74kb.
- Лекция 1 Воснове предмета лежит гражданское право Тема Понятия, предмет, метод хозяйственного, 67.61kb.
- Финансовое планирование и прогнозирование в условиях рыночной экономики Современная, 74.38kb.
Задание №12
Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 .
1. Затраты на оплату труда (ЗОТ):
а) предыдущий год ЗОТпрош.г. = 1 027 160 тыс. рублей
б) отчетный год ЗОТотч.г. = 1 135 580 тыс. рублей
2. Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника (методичка, приложение 5)
з/п1 работника = ЗОТ / N
а) предыдущий год: з/п1 работника 0 = 1 027 160 / 26 640 = 38,5571 тыс. руб.
б) отчетный год: з/п1 работника 1 = 1 135 580 / 27 810 = 40,8335 тыс. руб.
3. Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:
ЗОТ1 = з/п1 работника 0 * N1 = 38,5571 * 27 810 = 1 072 273 тыс. рублей.
4. Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:
а) изменение численности работников
ΔЗОТчисло работников = ЗОТ1 – ЗОТпрош.г. = 1 072 273 – 1 027 160 = 45 113 тыс. рублей
б) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника
ΔЗОТз/п 1 работника = ЗОТотч.г. - ЗОТ1 = 1 135 580 – 1 072 273 = 63 307 тыс. рублей
в) общее влияние факторов
ΔЗОТ = ΔЗОТчисло работников + ΔЗОТз/п 1 работника = 45 113 + 63 307 = 108 420 тыс. рублей
В отчетном году на предприятии ОАО "Агат" произошел рост затрат по оплате труда на 108 420 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой ЗОТ возросли на 63 307 тыс.рублей, а за счет увеличения численности работников на 1 170 чел., произошло увеличение ЗОТ на 45 113 тыс.рублей.
Все величины факторов повлияли на снижение затрат по оплате труда положительно, следовательно создавать резервы нет необходимости.
При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).
Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:
- численность работающих;
- среднечасовая заработная плата.
- количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период;
Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.
Фонд заработной платы может включать в себя переменную и постоянную части.
1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:
ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.
2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:
ЗПобщ = Σ (VВПобщ * УДi * ТЕi * ОТi).
Анализ использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
Задание №13
Анализ доходов и расходов ОАО "Агат" проведем по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках". В этой форме содержится информация обо всех доходах и расходах за предыдущий и отчетный годы. Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов обобщим в таблице 12.
Таблица 12
Состав, структура и динамика доходов и расходов
| № п/п | Показатель | Отчетный год | Прошлый год | Изменения (+,-) | |||
| сумма, тыс.руб. | % к итогу | сумма, тыс.руб. | % к итогу | сумма, тыс.руб. | % к итогу | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Выручка (нетто) | 6 240 000 | 99,42 | 5 200 000 | 99,355 | 1 040 000 | 120 |
| 2 | Проценты к получению | 18 513 | 0,295 | 18 084 | 0,345 | 429 | 102,372 |
| 3 | Прочие доходы | 17 904 | 0,285 | 15 685 | 0,3 | 2 219 | 114,147 |
| 4 | Всего доходов | 6 276 417 | 100 | 5 233 769 | 100 | 1 042 648 | 119,922 |
| 5 | Себестоимость продукции | 4 182 379 | 69,037 | 3 523 617 | 70,223 | 658 762 | 118,696 |
| 6 | Коммерческие расходы | 587 477 | 9,697 | 494 943 | 9,864 | 92 534 | 118,696 |
| 7 | Управленческие расходы | 908 544 | 14,997 | 765 440 | 15,255 | 143 104 | 118,696 |
| 8 | Проценты к уплате | 203 145 | 3,353 | 64 520 | 1,286 | 138 625 | 314,856 |
| 9 | Прочие расходы | 153 070 | 2,527 | 152 130 | 3,032 | 940 | 100,618 |
| 10 | Налог на прибыль | 23 533 | 0,388 | 17 119 | 0,341 | 6414 | 137,467 |
| 11 | Всего расходов | 6058148 | 100 | 5 017769 | 100 | 1040379 | 120,734 |
| 12 | Превышение доходов над расходами | 218269 | Х | 216000 | Х | 2269 | 101,05 |
Доходы организации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом увеличились на 1 042 648 тыс. рублей, что составило рост на 19,922%. Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка от продаж (99,355% в прошлом году и 99,42% в отчетном году). Проценты к получению и прочие доходы по удельному весу приблизительно равны(0,3 % в прошлом году и 0,29 % в отчетном году).
Расходы организации увеличились на 1 40379 тыс.рублей, т.е. на 20,734%. Наибольший удельный вес в расходах занимает себестоимость продукции (70,223% в прошлом году и 69,037% в отчетном году). Далее стоят управленческие расходы 14,997% в прошлом году и 15,255% в отчетном году. Остальные расходы еще менее значительны.
Используя данные формы № 2, можно оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации. Как свидетельствует информация таблицы 12, выручка от продажи продукции является основным источником доходов ОАО "Агат". В отчетном году выручка от продаж увеличилась по сумме на 20%. Одновременно с ростом выручки наблюдается увеличение показателя себестоимости по сравнению с прошлым годом по сумме на 18,696%, но наблюдается сокращение ее по структуре на 1,186%.
Превышение роста выручки от продаж над показателем себестоимости повлияло на разницу между доходами и расходами – она увеличилась по сравнению с предыдущим годом на 1,05 %, или на 2 269 тыс. руб.
4. Анализ финансовых результатов организации
Задание №14
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
Существуют следующие показатели прибыли:
- валовая (маржинальная) прибыль - разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;
- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;
- общий финансовый результат до налогообложения - финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы;
- чистая прибыль – та ее часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.
Рентабельность – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Существуют следующие показатели рентабельности:
- рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации (без налогов). Рентабельность продаж исчисляется для всей проданной продукции или для отдельных изделий. Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
- рентабельность активов – это отношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия. Имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.
- рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала организации. Позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода. В странах с развитой рыночной экономикой рентабельность собственного капитала служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на фондовой бирже.
- рентабельность доходов – это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов.
- рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия.
Задание №15
На основании показателей отчета формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли.
Таблица 13
Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль
| № п/п | Показатель | Прошлый год, тыс.руб. | Отчетный год, тыс.руб. | Отклонение (+,-) тыс.руб. |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Валовая прибыль | 1 676 383 | 2 057 621 | 381 238 |
| 2 | Прибыль от продаж | 416 000 | 561 600 | 145 600 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -182 881 | -319 798 | -136 917 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 233 119 | 241 802 | 8 683 |
| 5 | Налог на прибыль | 17 119 | 23 533 | 6 414 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 216 000 | 218 269 | 2 269 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | Х | Х | Х |
| | а) изменение прибыли до налогообложения | Х | Х | 8 683 |
| | б) изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | Х | Х | -6 414 |
Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом сцепных подстановок:
ЧП0 = НП0 – Н0 = 233 119 – 17 119 = 216 000 тыс.руб.
ЧПрасч = НП1 – Н0 = 241 802 – 17 119 = 224 683 тыс.руб.
ЧП1 = НП1 – Н1 = 241 802 – 23 533 = 218 269 тыс.руб.
ΔЧПизм.НП = ЧПрасч - ЧП0 = 224 683 – 216 000 = 8 683 тыс.руб.
ΔЧПизм.Н = ЧП1 - ЧПрасч = 218 269 – 224 683 = -6 414 тыс.руб.
Баланс отклонения: 2 269 = 8 683 – 6 414
Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, бытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств организации, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
Из данных таблицы 13 следует, что бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 3,72% (8 683 / 233 119 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 1,05% (2 269 / 216 000 * 100).
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:
- чистая прибыль (увеличилась на 1,05%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 35%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 3,72%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.
- выручка от реализации товаров (увеличилась на 20%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 35%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.
В наибольшей степени формирование прибыли в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям.
Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 3,72% составила 8 683 тыс.руб. Отрицательно сказалось на чистой прибыли увеличение налога на прибыль на 37,47%, благодаря этому фактору чистая прибыль снизилась на 6414 тыс.руб.
Задание №16
Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период и определим степень влияния различных факторов на ее изменение. Расчетные данные возьмем из таблицы 10.
Таблица 14
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
(в тыс. руб.)
| № п/п | Показатель | Прошлый год  | Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости  | Отчетный год  |
| 1 | Выручка от продаж | 5 200 000 | 5 720 000 | 6 240 000 |
| 2 | Себестоимость проданных товаров | 3 523 617 | 5 260 000 | 4 182 379 |
| 3 | Коммерческие расходы | 494 943 | 494 943 | 587 477 |
| 4 | Управленческие расходы | 765 440 | 765 440 | 908 544 |
| 5 | Прибыль от продаж | 416 000 | 460 000 | 561 600 |
Так как главную часть прибыли до налогообложения составляет прибыль от основной деятельности, то ее подвергают особому анализу. Изменение прибыли от продаж зависит от многих факторов.
Используем наиболее существенны из них.
Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 145 600 тыс.рублей. На динамику суммы прибыли могли оказать следующие факторы:
- изменение объема продаж продукции;
- изменение структуры продаж продукции;
- изменение отпускных цен на продукцию;
- изменение себестоимости проданной продукции;
- изменение прибыли коммерческих расходов
- изменение управленческих расходов
Определим степень влияния каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли.
1. Влияние изменения объема продаж продукции
ΔПQ = П0 * ΔТ /100
где: П0 – прибыль предыдущего года;
ΔТ – темп прироста объема выручки от продажи.
ΔТ = ΣQ1*P0 / ΣQ0*P0 * 100% – 100%
В нашем примере ΔТ = 5 720 000 / 5 200 000 * 100% - 100% = 10%.
Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит ΔПQ = 416 000 * 10 / 100 = 41 600 тыс. руб.
2. Влияние изменения структуры продаж
Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль составит ΔПструктура = 460 000 – (416 000 + 41 600) = 2 400 тыс. руб.
3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.
ΔПZ = ΣQ1* Z 1 - ΣQ1* Z 0 = 6 240 000 – 5 720 000 = 520 000 тыс.руб.
4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.
ΔПр = ΣQ1* Р1 - ΣQ1* Р0 = (4 182 379 + 587 477 + 908 544) – 5 260 000 = 418 400 тыс.рублей.
Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.
- Влияние изменения коммерческих расходов на величину прибыли от продаж можно определить путем сопоставления величины коммерческих расходов в отчетном и базовом периоде 587477-494943=92534, рост коммерческих расходов привело к снижению прибыли на 92534 тыс. руб.
- Влияние изменения управленческих расходов на величину прибыли от продаж можно определить путем сопоставления величины управленческих расходов в отчетном и базовом периоде 908544-765440 = 143104, рост коммерческих расходов привело к снижению прибыли на 143104 тыс. руб.
5. Определим общее влияние факторов
ΔП = ΔПQ + ΔПструкрура - ΔПP + ΔПZ = 41 600 + 2 400 – 418 400 + 520 000 = = 145 600 тыс. руб.
Задание № 17
Рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности (прибыльности) производственной деятельности. Данные для расчетов возьмем из формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках".
1. Коэффициент эксплуатационных затрат рассчитаем как отношение себестоимости реализованной продукции к сумме выручки за нее:
КЭЗ = Себестоимость / V
где V – выручка.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. =3 523 617 /5 200 000 = 0,6776
б) отчетный год КЭЗ отч.г. = 4 182 379 / 6 240 000= 0,6703
2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:
RПД = Пр / V
где: Пр – валовая прибыль.
а) прошлый год RПД = 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224
б) отчетный год RПД = 2 057 621 /6 240 000 = 0,3297
3. Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу.
а) прошлый год КЭЗ прошл.г. + RПД прошл.г. = 0,6776 + 0,3224 = 1
б) отчетный год КЭЗ отч.г. + RПД отч.г. = 0,6703 + 0,3297 = 1
Рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.
Задание №18
Таблица 15
Анализ рентабельности производственной деятельности
| № п/п | Показатель | За отчетный год | За предшествующий год | Изменение (+,-) |
| 1 | Выручка (нетто), тыс.руб. | 6 240 000 | 5 200 000 | 1 040 000 |
| 2 | Переменные расходы, тыс.руб. | 4 182 379 | 3 523 617 | 658 762 |
| 3 | Маржинальная прибыль, тыс.руб. | 2 057 621 | 1 676 383 | 381 238 |
| 4 | Рентабельность производственной деятельности (коэфф.) | 0,4920 | 0,4758 | 0,0162 |
| 5 | Влияние факторов: | Х | Х | Х |
| 6 | Доходы от продаж, приходящийся на 1 руб. переменных расходов | Х | Х | 0,0052 |
| 7 | Рентабельность продаж, рассчитанная на основании маржинальной прибыли, коэфф. | Х | Х | 0,011 |
Данные для таблицы возьмем из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»
1. Рентабельность производственной деятельности = маржинальная прибыль / переменные расходы
а) прошлый год: 1 676 383 / 3 523 617 = 0,4758
б) отчетный год: 2 057 621 / 4 182 379 = 0,4920
2. Доход от продаж = выручка / переменные расходы
а) прошлый год: 5 200 000 / 3 523 617 = 1,4758
б) отчетный год: 6 240 000 / 4 182 379 = 1,4920
3. Рентабельность продаж = маржинальная прибыль / выручка
а) прошлый год: 1 676 383 / 5 200 000 = 0,3224
б) отчетный год: 2 057 621 / 6 240 000 = 0,3297
Исходя из выше перечисленных формул, можно вывести формулу рентабельности производственной деятельности для определения влияния таких факторов как доход от продаж и рентабельность продаж:
-
Рентабельность производственной деятельности
=
Доход от продаж
*
Рентабельность продаж
Rпд.0 = Дпр.0 * Rпр.0 = 1,4758 * 0,3224 = 0,4758
Rпд.расч. = Дпр.1 * Rпр.0 = 1,4920 * 0,3224 = 0,4810
Rпд.1 = Дпр1 * Rпр.1 = 1,4920 * 0,3297 = 0,4920
Δ Rпд. (Дпр) = Rпд.расч. - Rпд.0 = 0,4810 – 0,4758 = 0,0052
Δ Rпд. (Rпр) = Rпд.1 - Rпд.расч. = 0,4920 – 0,4810 = 0,011
Баланс отклонения: 0,0162 = 0,0052 + 0,011
В отчетном году рентабельность производственной деятельности по сравнению с прошлым годом повысилась. Данное повышение произошло в результате увеличения как дохода от продаж, так и рентабельности продаж. При принятии управленческих решений следует учитывать данные расчеты с целью уменьшения переменных расходов (понижение себестоимости производимых товаров), что приведет к еще большему увеличению рентабельности производственной деятельности
Задание №19
Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Степень влияния каждого из факторов отразим в таблице 16. Исходные данные возьмем из форм №1 и №2
Таблица 16
Анализ рентабельности активов и факторов, влияющих на нее
| № п/п | Показатель | Отчетный год | Предыдущий год | Изменение (+,-) |
| 1 | Прибыль до налогообложения, тыс.руб. | 241 802 | 233 119 | 8 683 |
| 2 | Активы, тыс.руб. | 2 732 021,5 | 2 488 348 | 225 415 |
| 3 | Рентабельность активов | 0,0885 | 0,0937 | -0,0052 |
| 4 | Влияние на изменение коэф. рентабельности активов следующих факторов: | Х | Х | Х |
| | Выручки от продаж на 1 руб. доходов | Х | Х | 0,0001 |
| | Доходов на 1 руб. активов | Х | Х | 0,0085 |
| | Показателя прибыли до налогообложения на 1 руб. выручки от продаж | Х | Х | -0,0138 |
Вычислим сумму среднегодовых остатков активов:
а) прошлый год: (2 357 382 + 2 619 314) / 2 = 2 488 348 тыс.руб.
б) отчетный год: (2 619 314 + 2 844 729) / 2 = 2 732 021,5 тыс.руб.
2. Вычислим рентабельность активов:
Рентабельность активов = прибыль до налогообложения / сумму среднегодовых остатков активов
а) прошлый год: 233 119 / 2 488 348 = 0,0937
б) отчетный год: 241 802 / 2 732 021,5 = 0,0885
3. Детерминированная модель зависимости рентабельности активов от факторов, воздействующих на ее изменение имеет следующий вид:
RА = (N/Дох) * (Дох/A) * (P/N)
где: N/Дох - доля выручки от продаж на 1 руб. доходов;
Дох/A - доля доходов на 1 руб. активов;
P/N – рентабельность продаж.
Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов по следующим формулам:
а) влияние доли выручки от продаж, приходящейся на 1 руб. доходов
Δ RА N/Дох = Δ(N/Дох) * (Дох/A)0 * (P/N)0 = (6 240 000 /6 276 417 – 5 200 000 / 5 233 769) * (5 233 769 / 2 488 348) * (233 119 / 5 200 000) = 0,0001
б) влияние доли доходов на 1 руб. активов
Δ RА Дох/A = (N/Дох)1 * Δ(Дох/A) * (P/N)0 = (6 240 000 /6 276 417) * (6 276 417 / 2 732 021,5 – 5 233 769 / 2 488 348) *(233 119 / 5 200 000) = 0,0085
в) влияние рентабельности продаж
Δ RА P/N = (N/Дох)1 * (Дох/A)1 * Δ(P/N)= (6 240 000 /6 276 417) * (6 276 417 / 2 732 021,5) *(241 802 / 6 240 000 – 233 119 / 5 200 000) = -0,0138
У предприятия наблюдается уменьшение рентабельности активов. Данное понижение произошло в результате: уменьшения рентабельности продаж. Предприятие имеет резерв повышения показателя рентабельность активов, путем повышения его составляющих, оказавших отрицательное влияние, то есть доли прибыли до налогообложения.