Geum.ru

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности за 2010 г. Оао «Алтайгазпром»

Вид материалаПояснительная записка

Содержание


Затраты на производство и продажу, незавершенное производство и готовая продукция
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   17

Затраты на производство и продажу, незавершенное производство и готовая продукция



Незавершенное производство оценивается в ОАО «Алтайгазпром» по методу фактических прямых затрат. Незавершенное строительство отражается в бухгалтерском учете по


фактической производственной себестоимости. По деятельности, связанной с оказанием услуг сумма прямых затрат за отчетный период в полном объеме списывается на затраты отчетного периода без распределения на остатки НЗП.

Стоимость незавершенного производства на отчетную дату по договорам строительного подряда, договорам на выполнение работ по проектированию отражается в учете на основании справки-расчета величины расходов, подлежащих списанию в текущем периоде, и стоимости незавершенного производства по договорам строительного подряда на отчетную дату.

Незавершенное производство оценивается в сумме фактических затрат на производство без учета общехозяйственных расходов.

В ОАО «Алтайгазпром» для учета основных производственных затрат применяется простой (попроцессный) метод учета затрат и калькулирования себестоимости выполненных работ, оказанных услуг.

Основным способом производственного учета является способ суммирования затрат.

Расходы Общества, связанные с осуществлением основного вида деятельности и сопутствующих ему видов деятельности, учитываются на счете 20 «Основное производство». Затраты на основное производство группируются по местам возникновения затрат в рамках отчетного периода (месяца) в разрезе выполняемых работ, услуг с отнесением затрат подразделений следующим образом:

● услуги по транспортировке природного газа: аварийно-диспетчерская служба, служба эксплуатации; Горно-алтайский эксплуатационный участок;

● услуги по техническому обслуживанию газопроводов: участок т/о газопроводов;

● строительно-монтажные, пусконаладочные и ремонтные работы: участок СМР и ПНР;

● услуги по внутридомовому газовому обслуживанию: участок ВДГО;

● выполнение работ по изготовлению проектно-сметной документации: участок ПСГ;

● прочие услуги по службе эксплуатации;

Коммерческие расходы по подразделению «Коммерческий отдел» формируются на счете 44 «Издержки обращения» и группируются:

●прочая розничная торговля: коммерческий отдел

Расходы Общества, связанные с содержанием аварийно-диспетчерской службы распределяются между подразделениями «Служба эксплуатации» и «Участок т/о» пропорционально сумме прямых затрат по каждому подразделению в общей сумме этих затрат. Расходы, связанные с содержанием аварийно-диспетчерской службы структурного подразделения «Горно-Алтайский эксплуатационный участок» по окончании отчетного периода прямо относятся на указанное подразделение.

Учет общих расходов структурного подразделения «Управление капитального строительства» осуществляется на одноименном счете 20.03 и по окончании отчетного периода распределяются на счет 20.01. «Управление капитального строительства: услуги по техническому надзору за строительством» и счет 22 «Управление капитального строительства: выполнение работ по договорам генерального подряда» пропорционально полученным доходам по каждому виду деятельности.


При этом в состав прямых затрат для целей учета и оценки включаются следующие затраты:
  • затраты на приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, израсходованных при выполнении работ, оказании услуг;
  • покупная стоимость товаров, реализованных в отчетном периоде;
  • потери газа технологические;
  • расходы на спецодежду и спецжиры, расходы по содержанию зданий;
  • затраты на электроэнергию, израсходованную на производство продукции;
  • расходы на оплату труда основных производственных рабочих и единый социальный налог, относящийся к данным расходам;
  • амортизационные отчисления по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
  • Прочие расходы сторонних организаций, связанные с выполнением работ, оказанием услуг производственного характера.


Счет 23 «Вспомогательное производство» используется обществом для учета затрат по автотранспортной службе. Учет затрат осуществляется в разрезе подразделений согласно закрепленному за подразделениями транспорту. При этом на счете 23 учитываются как прямые затраты автотранспортной службы, так и косвенные без выделения последних на счет 25 «Общепроизводственные расходы». По окончании отчетного периода общие затраты по данному счету распределяются на счета 20 «Основное производство», 20.03 «Общие затраты УКСа», счет 25 «Общепроизводственные расходы» и счета 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу». База распределения – автотранспортный пробег.


На счете 25 «Общепроизводственные расходы» учитываются расходы по службе эксплуатации, которые одновременно относятся к нескольким видам деятельности, осуществляемых службой эксплуатации и которые по итогам отчетного периода и закрываются на счет 20 «Основное производство». Базой распределения затрат является заработная плата основных производственных рабочих, кроме подразделения «Управление капитального строительства».


Согласно принятой учетной политике Обществом не применяется метод «Директ-костинг». Т.е., Общество по окончании отчетного периода рассчитывает полную себестоимость работ, услуг. В связи с чем, счет 26 «Общехозяйственные расходы» распределяется на счет 20 «Основное производство» на все группы калькулирования и на счет 44 «Издержки обращения». База распределения указанных затрат – заработная плата основного производственного персонала.

Себестоимость выполненных строительно-монтажных работ оценивается по фактической производственной себестоимости.