Г. Орел 29 июня 2011 года На основании плана работы Контрольно-счетной палаты на 1 полугодие 2011 года, удостоверения от 9 июня 2011 г
| Вид материала | Документы |
- О результатах деятельности Контрольно-счетной палаты, 241.99kb.
- Отчет о результатах проверки состояния государственного внутреннего долга Камчатского, 845.88kb.
- Отчёт о результатах ревизии финансово-хозяйственной деятельности муп «Спецдорремстрой», 948.43kb.
- Положение о коллегии Контрольно-счетной палаты Орловской области, 53.78kb.
- Информация о результатах аудита эффективности использования бюджетных средств, направленных, 66.73kb.
- Отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты Забайкальского края в 2010 году 22 марта, 596.88kb.
- Т. В. Букреевой «Отчёт о работе Контрольно-счётной палаты Увельского муниципального, 66kb.
- Дума города покачи ханты-Мансийский автономный округ Югра, 72kb.
- Пресс-обзор рынка недвижимости с 22 июня по 28 июня 2011 года, 1403.06kb.
- Принят Государственной Думой 15 июня 2011 года Одобрен Советом Федерации 22 июня 2011, 501.56kb.
АКТ
проверки финансово-хозяйственной деятельности Муниципального образовательного учреждения «Баклановская средняя общеобразовательная школа» Орловского района Орловской области за период с 01 января 2009 года по 31 марта 2011 года
г. Орел 29 июня 2011 года
На основании плана работы Контрольно-счетной палаты на 1 полугодие 2011 года, удостоверения от 9 июня 2011 г. № 11, выданного председателем Контрольно-счетной палаты Орловского района, начальником отдела Контрольно-счетной палаты Плаховой Т.В. проведена плановая проверка финансово-хозяйственной деятельности Муниципального образовательного учреждения «Баклановская средняя общеобразовательная школа» Орловского района Орловской области за период с 01 января 2009 года по 31 марта 2011 года.
Проверка проведена с ведома исполняющего обязанности директора Муниципального образовательного учреждения «Баклановская средняя общеобразовательная школа» Кульчицкой Т.Д., в присутствии главного бухгалтера Коротковой Юлии Александровны.
Проверка начата 9 июня 2011 года
Проверка окончена 29 июня 2011 года
Муниципальное общеобразовательное учреждение «Баклановская средняя общеобразовательная школа» Орловского района Орловской области
(далее по тексту – Школа) - учреждение дошкольного, начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования.
Учредителем Школы является Управление общего образования администрации Орловского района Орловской области: 302040 Российская Федерация, г. Орел, ул. Полярная, д.12.
Постановлением Главы администрации Орловского района Орловской области № 473 от 22.08.2006 года с 01.09.2006 года в Школе открыта дошкольная группа в соответствии с контингентом детей дошкольного возраста.
Полное наименование – Муниципальное общеобразовательное учреждение «Баклановская средняя общеобразовательная школа» Орловского района Орловской области.
Школа зарегистрирована по адресу: 302504, Российская Федерация, Орловская область, Орловский район, с. Бакланово, телефон (8486 2)40-64-21.
Место фактического нахождения школы соответствует юридическому адресу.
Школа является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать и штампы со своим наименованием, самостоятельно использует имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления.
Школа осуществляла свою деятельность в соответствии с Конституцией РФ, Бюджетным кодексом РФ, федеральным Законом «Об образовании», иными федеральными законами и указами Президента РФ, законами и подзаконными актами Орловской области, Типовыми положениями о дошкольном образовательном учреждении, Уставом и локальными правовыми актами школы утвержденным начальником Управления общего образования администрации Орловского района Орловской области 31 августа 2009 года.
В соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» Школа зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1025700695272 и поставлена на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Орловской области (территориальный участок по Орловскому району,5720) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 5720010361, кода причины постановки на учет 572001001 (свидетельство от 21 декабря 2000 г. серии 57 №001219562).
В составе Единого государственного регистра предприятий и организаций Школа зарегистрирована по общероссийским классификаторам:
ОКПО – 23224593, ОКОГУ – 49007, ОКАТО – 54247837001, ОКВЭД – 80.21.2; 80.10.1, ОКФС – 14, ОКОПФ – 72.
Имущество Школы является муниципальной собственностью и закреплено за ним на праве оперативного управления. Имущество зарегистрировано Управлением Федеральной регистрационной службы по Орловской области (свидетельство о внесении в реестр муниципального имущества от 13 июля 2009 г, номер 57-АА 816014.
Земельные участки находятся в постоянном пользовании Школы и закреплены за ней на основании свидетельства о праве собственности от 18 сентября 1993 г. № 88, выданного Спасским сельским советом народных депутатов Орловского района.
Основным видом деятельности Школы является реализация образовательных программ дошкольного, начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования.
Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности МОУ «Баклановская средняя общеобразовательная школа» в проверяемом периоде был открыт расчетный счет 40204810300000000019 в Отделении Федерального казначейства по Орловскому району УФК по Орловской области :
- лицевой счет 03543010930- для учета движения бюджетных и внебюджетных средств.
Распорядителями кредитов в проверяемом периоде являлись:
-с правом первой подписи – директор МОУ «Баклановская средняя общеобразовательная школа» Саенко Б.Н. – с 01.01.2009 года по 30.04.2011года; и.о.директора Кульчицкая Т.Д. – с 01.05.2011 года по 22.06.2011 года; директор Малюкова С.В. – с 23.06.2011 года.
-с правом второй подписи – главный бухгалтер МОУ «Баклановская » Лисица Л.А. – с 01.01.2009 года по 09.02.2009 года;
- главный бухгалтер Киреева Н.А. с 10.02.2009 года по 31.03.2009 года;
- главный бухгалтер Воронкова О.В. с 01.04.2009 года по 21.03.2010 года;
- главный бухгалтер Злобина В.Н. с 22.03.2010 года по 09.02.2011 года;
- главный бухгалтер Короткова Ю.А. с 10.02.2011 года по настоящее время.
Предыдущая ревизия финансово-хозяйственной деятельности МОУ «Баклановская средняя общеобразовательная школа» Орловского района Орловской области проводилась:
Контрольно-счетной палатой Орловского района за период с 01.10.2003 года по 01.09.2006 года.
Управлением общего образования администрации Орловского района Орловской области за период с 01.09.2010 года по 31.03.2011 года.
Отмеченные в актах нарушения устранены.
1.Соответствие осуществляемой деятельности организации
учредительным документам
Образовательная деятельность осуществляется Школой на основании лицензии, выданной Департаментом образования, культуры и спорта Орловской области. Срок действия лицензии - по 27 декабря 2016 года.
Школа прошла государственную аккредитацию, по результатам которой ей установлен статус «Образовательное учреждение – средняя общеобразовательная школа», что подтверждено свидетельством о государственной аккредитации серии ГА 004527 регистрационный номер 1484, выданным Департаментом социальной политики Орловской области 15 мая 2009 года.
В соответствии с установленным статусом Школа реализует образовательные программы начального общего, основного общего, среднего (полного) образования, среднего профессионального образования. Копия свидетельства прилагается.
Фактически по приказам Школы принято 128 человек, в том числе: учащиеся школы – 108 человек, дошкольная группа 20 человек.
2.Наличие смет доходов и расходов, обоснованность расчетов
сметных назначений.
Уведомления об уточненных лимитах бюджетных обязательств бюджета на 2009 год и уточненная смета доходов и расходов бюджета в разрезе предметных статей на 2009 год утверждены начальником управления образования Администрации Орловского района И.В. Пашковой 27 марта 2009 года в сумме 6 925 000,00 рублей.
Уведомления об уточненных лимитах бюджетных обязательств бюджета на 2010 год и смета доходов и расходов бюджета в разрезе предметных статей на 2010 год утверждены начальником управления образования Администрации Орловского района И.В.Пашковой в сумме 8 487 000,00 рублей.
Уведомления об уточненных лимитах бюджетных обязательств бюджета на 2011 год и смета доходов и расходов бюджета в разрезе предметных статей на 2011 год утверждены начальником управления образования Администрации Орловского района И.В.Пашковой в сумме 9 191 000,00 рублей, в том числе 1 квартал 2011года в сумме 2 648 000,00 рублей.
Финансирование деятельности МОУ «Баклановская средняя общеобразовательная школа» Орловского района Орловской области в 2009-2010 годах и 1 квартале 2011 года осуществлялось за счет средств бюджета по главе 874 «Управление общего образования администрации Орловского района Орловской области», главному разделу и подразделу 0702 «Общее образование», целевой статье 4219900 «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений», видам расходов 001 «выполнение функций бюджетных учреждений».
Общая сумма финансирования за 2009 год составила 6 874 620,32 рублей, в том числе: финансирование за счет средств бюджета 6 765 214,76 рублей или 97,69% утвержденных лимитов, дополнительное за счет поступления прочих безвозмездных поступлений учреждениям (родительская плата за детей дошкольной группы), находящимся в ведении органов местного самоуправления 109 405,56 рублей или 67,53% от плановых назначений.
Кассовое исполнение за 2009 год составило 6 874 620,32 рублей, в том числе: по средствам бюджета 6 765 214,76 рублей или 98,41% от поступившего финансирования, прочих безвозмездных поступлений учреждениям, находящимся в ведении органов местного самоуправления 109 405,56 рублей или 100% от поступившего финансирования.
Фактически начисленные расходы составили 6 874 620,32 рубля или 100% от кассового исполнения.
Общая сумма финансирования за 2010 год составила 8 743 732,76 рублей, в том числе: финансирование за счет средств бюджета 8 649 629,23 рублей или 101,92% утвержденных лимитов, дополнительное финансирование за счет поступления прочих безвозмездных поступлений учреждениям, находящимся в ведении органов местного самоуправления 94103,53 рублей или 42,39% плановых назначений.
Кассовое исполнение за 2010 год составило 8 743 732,76 рубля, в том числе: по средствам бюджета 8 649 629,23 рублей или 101,92% утвержденных лимитов, дополнительное финансирование за счет поступления прочих безвозмездных поступлений учреждениям, находящимся в ведении органов местного самоуправления 94 103,53 рубля или 42,39% плановых назначений
Фактически начисленные расходы составили 8743 732,76 рубля.
Справки о расходовании средств бюджета, копия лимитов бюджетных ассигнований, копии сметы расходов и отчетов об исполнении бюджета за 2009-2010 годы прилагаются.
3.Использование бюджетных средств по целевому назначению
Проверкой целевого использования средств, выделенных из бюджета в 2009, 2010 годах и 1 квартале 2011 года МОУ «Баклановская средняя общеобразовательная школа», проведенной сплошным методом, нарушений не установлено.
Расходование средств бюджета осуществлялось в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденными приказами Минфина России от 25 декабря 2008 г. N 145н и от 30 декабря 2009 г. № 150н, Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Использование бюджетных средств по элементам расходов соответствует условиям получения средств, определенным уведомлениями о бюджетных ассигнованиях, а также сметами расходов.
Проверкой целевого использования средств бюджета, полученных в кассу Школы, в части обоснованности отнесения произведенных расходов по предметным статьям, целевым статьям и видам расходов, нарушений не установлено.
Справки о расходовании средств бюджета, копии смет и отчетов прилагаются.
4.Соблюдение законодательства Российской Федерации при
размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд
Проверка соблюдения законодательства Российской Федерации при размещении заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд проведена выборочным методом в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 21.07.2005г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее Закон № 94-ФЗ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 94-ФЗ Школа уполномочена осуществлять функции государственного заказчика при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд.
В проверяемом периоде закупка товаров, работ и услуг осуществлялась путем проведения открытых конкурсов и запроса котировок.
В 2010 году проведен открытый конкурс, по результатам которого заключен муниципальный контракт от 12.07.2010года № 6У, на поставку котлов отопительных на общую сумму 191 160 рублей. Копия контракта прилагается.
В соответствии с пунктом 2 статьи 42 Закона № 94-ФЗ цена государственного контракта не превышала 500 000 рублей.
Выборочной проверкой требований, предъявляемых к запросу котировок, котировочной заявке нарушений не установлено. Запросы котировок, котировочные заявки содержали сведения в соответствии со статьями 43, 44 Закона № 94-ФЗ.
Извещения о проведении запроса котировок и проект контракта, заключаемого по результатам проведения такого запроса, размещались на официальном сайте Российской Федерации.
Выборочной проверкой порядка проведения запроса котировок и подачи котировочных заявок нарушений не установлено.
Проверкой соблюдения порядка регистрации и оформления контрактов нарушений не установлено.
Выборочной проверкой соблюдения сроков и других договорных условий нарушений не установлено.
5.Использование средств бюджета на реконструкцию объектов, капитальный и текущий ремонт
За счет средств, выделенных по подстатье 225 «Услуги по содержанию имущества», в 2010 году произведен и оплачен текущий ремонт Школы на сумму 403 293,64 рублей.
Государственные контракты на проведение текущего и капитального ремонта не заключались, так как сумма ремонта не превышала 100 000,00 рублей в квартал.
В 2010 году Школой заключены договора на проведение текущего ремонта.
- договор № 1 от 15.09.2010 года с ООО «Эффект-строй» на выполнение работ по текущему ремонту полов спортзала на сумму 99 992,00 рублей, срок выполнения работ с 15.09.2010 года по 22.09.2010 года;
- договор № 1 от 01.10.2010 года с ООО «Эффект-строй» на выполнение работ по текущему ремонту полов спортзала на сумму 99 975,00 рублей, срок выполнения работ с 01.10.2010 года по 04.10.2010 года;
- договор № 11 от 14.06.2010 года с ИП «Кулешов Р.П.» на установку окон из ПВХ на сумму 99 513,95 рублей;
- договор № 20 от 27.07.2010 года с ИП «Кулешов Р.П.» на установку окон из ПВХ на сумму 99 513,95 рублей;
- договор № 1856 от 10.03.2010 года с ООО «Растр-Сервис» на выполнение работ по текущему ремонту узла учета тепловой энергии на сумму 4 298,74 рублей.
В нарушение статьи 798 Гражданского кодекса РФ в договорах с ООО «Эффект-строй» №1 от 15 сентября 2010 г, №1 от 01 октября 2010 года, ООО « Растр-Сервис» № 1856 от 10 марта 2010 года не указывались сроки выполнения работ.
Выборочной проверкой обоснованности расходов на текущий ремонт зданий и сооружений, в соответствии с представленной документацией, сметами на текущий ремонт, нарушений не установлено.
Оплата за выполненные работы производилась Школой на основании актов выполненных работ в соответствии с условиями вышеуказанных договоров.
Стоимости работ, указанные в договорах, определены договорными ценами, рассчитанными исходя из смет и в соответствии с «Порядком расчета договорных цен на строительную продукцию по объектам строительства и ремонта в Орловской области», составленным филиалом ФГУ ФЦЦС по Орловской области, и действующим на момент выполнения ремонтных работ.
Выборочной проверкой правильности определения стоимости выполненных работ в соответствии с вышеуказанным Порядком расчета договорных цен нарушений не установлено.
Выборочной проверкой соответствия выполненных работ, отраженных в акте о приеме выполненных работ, смете на выполнение работ нарушений не установлено.
Проверкой правильности отражения операций по получению и использованию средств бюджета на проведение текущего ремонта в проверяемом периоде на счетах бюджетного учета нарушений не установлено.
6. Состояние расчетной дисциплины
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2009 год показал, что в целом за 2009 год кредиторская задолженность увеличилась в целом на 17 987,13 рублей или 12,9%.
По данным баланса исполнения бюджета формы 0503130 на 1 января 2009 года, на 1 января 2010 года и на 1 января 2011 года дебиторская задолженность составляла 74 065,63 рублей, в том числе по коду бюджетной классификации расходов: 30209000 «Ремонтные работы».
По данным баланса исполнения бюджета формы 0503130 на 1 января 2009 года кредиторская задолженность составляла 139 424,40 рубля, на 1 января 2010 года – 157 411,53 рублей.
Анализ кредиторской задолженности за 2010 год показал, что кредиторская задолженность увеличилась в целом на 72 444,68 рубля или 46,02%.
По данным баланса исполнения бюджета формы 0503130 на 1 января 2011 года кредиторская задолженность составляла 229 856,21 рублей.
Имевшаяся на 1 января 2009 года и 1 января 2011 года дебиторская задолженность являлась просроченной, так как срок исковой давности дебиторской задолженности истек в 2009 году.
Кредиторская задолженность на 1 января 2009 года и 1 января 2011 года являлась текущей. Просроченной кредиторской задолженности не установлено.
Реальность дебиторской и кредиторской задолженности подтверждена актами сверки взаимных расчетов по состоянию на 01 января 2009 года и 1 января 2010 года.
Случаев необоснованного списания дебиторской и кредиторской задолженности не установлено.
7. Ревизия банковских операций
Для учета движения средств, полученных из бюджета и поступивших от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, в проверяемом периоде Школе был открыт лицевой счет в Отделении по Орловскому району Управления федерального казначейства по Орловской области № 03543010930.
Проверкой достоверности и законности банковских операций, проведенной сплошным путем за период с 01 января 2009 года по 31 марта 2011 года по лицевому счету, нарушений не установлено.
Остатка денежных средств на лицевом счете № 03543010930, открытом для учета движения средств, полученных из бюджета, на 01 января 2009 года не значилось.
За проверяемый период общая сумма доходов, зачисленная на лицевой счет, составила 17 350 785,30 рублей, в том числе за 2009 год - 6 765 214,76 рублей, за 2010 год – 8 693 665,23 рублей и 1 квартал 2011 года – 1 891 905,31 рублей.
Расход средств составил 17 071 946,61 рублей, в том числе за 2009 год - 6 765 214,76 рублей, за 2010 год – 8 693 665,23 рублей и 1 квартал 2011 года 1 613 066,62 рублей.
Остатка денежных средств на лицевом счете №03543010930, открытом для учета движения средств, полученных из бюджета, на 01 января 2011 года не значилось.
Остаток денежных средств на лицевом счете №03543010930, открытом для учета движения средств, полученных из бюджета, на 01 апреля 2011 года составил 278 838,69 копеек, что подтверждено данными бухгалтерского учета.
За проверяемый период общая сумма доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, зачисленная на лицевой счет №03543010930 , составила 234 025,59 рублей, в том числе за 2009 год - 109 405,56 рублей, за 2010 год – 94 103,53 рублей и 1 квартал 2011 год – 30 516,50 рублей.
Расход средств составил 203 509,09 рублей, в том числе за 2009 год - 109 405,56 рублей, за 2010 год – 94 103,53 рублей.
Остатка денежных средств на лицевом счете №03543010930, для учета движения денежных средств, поступивших в проверяемом периоде от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, на 01 января 2011 года не числилось.
Остаток денежных средств на лицевом счете №03543010930, для учета движения денежных средств, поступивших в проверяемом периоде от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, на 01 апреля 2011 года составил 30 516,50 рублей.
Учет операций по счетам ведется на основании первичных документов. Суммы, отраженные в банковских выписках соответствуют приложенным к ним первичным документам с отметкой банка об их исполнении. Остатки средств на начало и на конец месяца по выпискам банка соответствуют данным Главной книги и мемориальных ордеров.
Отвлечения средств бюджета на депозитные счета в коммерческие банки не установлено. Валютных счетов учреждение не имеет.
В соответствии с пунктом 2.2 «Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденного ЦБ РФ от 05 января 1998 г. № 14-П денежные средства, поступившие в проверяемом периоде в кассу учреждения от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, поступали на лицевой счет в полном объеме.
8.Ревизия кассовых операций
Ревизия кассовых операций проведена выборочным путем за период с 1 января 2009 года по 31 марта 2011 года по бюджетным и внебюджетным средствам.
Ревизия кассовых операций проведена в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета Директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. № 40, Положением Центрального Банка Российской Федерации от 05 января 1998 г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».
Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняла Лизунова В.И, с которой был заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
По состоянию на 9 июня 2011 года на основании приказа и.о. директора школы от 9 июня 2011 г. № 42/1 у материально-ответственного лица кассира Лизуновой В.И. проведена инвентаризация наличных денежных средств и бланков строгой отчетности, находящихся в кассе Школы. Недостач и излишков не установлено. Копия приказа от 9 июня 2011 г. № 42/1 и акт инвентаризации прилагается.
В соответствии с п.37 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 в 2007-2008 годах, главным бухгалтером периодически проводились внезапные ревизии кассы, что подтверждается актами инвентаризации наличных денежных средств. Остатка денежных средств по бюджету и средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, по данным баланса ф. 0503130 и кассовой книги на 1января 2009 года не значилось, что соответствует данным учета.
Аналитический учет кассовых операций осуществлялся в Журнале операций № 1 по субсчету 1.201.04 «Касса» - по бюджетным средствам и 2.201.04 «Касса» - по внебюджетным средствам в 2009-2010 году и в 1 квартале 2011года. Операции по поступлению и расходованию наличных денежных средств учитывались в кассовой книге формы 0504514. Кассовая книга прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписана распорядителями кредитов.
По состоянию на 01 января 2010 года и 31 марта 2011 года остатков бюджетных и внебюджетных денежных средств в кассе Школы не значилось. Проверкой полноты и своевременности оприходования в кассу наличных денежных средств, снятых с лицевого счета школы, нарушений не установлено.
Лимит остатка кассы, Отделением по Орловскому району УФК по Орловской области МОУ «Баклановская средняя общеобразовательная школа» на 2009- 2011 годы, не утверждался.
В нарушение п. 29 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» помещение кассы Школы не изолировано, не оборудовано металлической дверью и сигнализацией.
Денежные средства хранятся в сейфе. Выборочным просчетом ведомостей на выдачу заработной платы, премий, и других выплат расхождений не установлено.
В нарушение п.11 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» приказ директора Школы с указанием должностных лиц имеющих право получать наличные денежные средства в подотчет, а так же сроки сдачи отчета об израсходовании денежных средств отсутствует.
В нарушение п.11 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» производилась выдача наличных денег лицам, не отчитавшимся по раннее выданному авансу.
В нарушение п.21«Порядка ведения кассовых операций в РФ» журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров бухгалтерией Школы не ведется.
При сопоставлении данных аналитического учета по субсчету 1.201.04 «Касса» с данными первичных оправдательных документов, и данными Журнала операций № 1, расхождений не установлено.
Проверка целевого использования бюджетных средств полученных в кассу проведена сплошным путем в соответствии с приказом Минфина РФ от 30 декабря 2008 г. № 148н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету», Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказами Минфина России от 25 декабря 2006 г. № 145н и от 30 декабря 2009 г. № 150н и статьей 289 Бюджетного Кодекса.
За проверяемый период в части обоснованности отнесения расходов по предметным статьям, нарушений не установлено. Расходование средств осуществлялось на цели, соответствующие условиям их получения.
Выплаты денежных средств из кассы лицам, не состоящим в штате Школы, осуществлялось в проверяемом периоде на основании заключенных договоров гражданско-правового характера и актов выполненных работ.
9.Правомерность использования средств бюджета и внебюджетных средств на оплату труда и уплату единого социального налога
Оплата труда аппарата управления школы и учебно-вспомогательного персонала производилась согласно штатному расписанию, утвержденному директором Школы. Оплата труда преподавателей - за часы педагогической нагрузки в зависимости от разряда оплаты труда ЕТС, классное руководство, на основании приказов директора.
В соответствии с п.8 ст. 55 Закона Российской Федерации от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании» (с последующими изменениями) в проверяемом периоде педагогическим работникам выплачивалась денежная компенсация на приобретение книгоиздательской продукции в размере 100 рублей в месяц.
Штатное расписание Школы на 2009 год по бюджетным средствам было утверждено в количестве 42,1 единиц с месячным фондом оплаты труда 92 211,86 рублей.
Штатное расписание на 2010 год было утверждено в количестве 53,5 единиц с месячным фондом оплаты труда 88 187,55 рубля.
Штатное расписание на 2011 год было утверждено в количестве 33,9 единиц с месячным фондом оплаты труда 89 219,14 рублей.
Выборочно проверена правильность составления и оформления расчетно-платежных ведомостей на выплату заработной платы за период с 01.01.2009 года по 31.08.2009 года, нарушений не установлено.
Проверка правильности начисления и выплаты заработной платы за период с 01.09.2010 года по 31.03.2011 года проведена Управлением общего образования администрации Орловского района Орловской области. Отмеченные в акте нарушения устранены.
Задолженности по выплате заработной платы работникам Школы за счет средств бюджета в проверяемом периоде не выявлено.
Проверка правильности начислений на фонд оплаты труда проведена выборочным путем за 2009, 20010 годы.
Начисление взносов на социальное страхование, обязательное медицинское страхование, страховых взносов учреждения и работников в Пенсионный фонд РФ производилось один раз в месяц на основании журнала операций расчетов по заработной плате и начислениям на фонд оплаты труда. Перечень выплат, на которые начислялись страховые взносы, определен в соответствии с действующим законодательством.
Данные журнала операций расчетов по заработной плате и начислениям соответствуют данным главной книги и баланса исполнения сметы доходов и расходов.
10.Расчеты с подотчетными лицами
Проверка расчетов с подотчетными лицами проведена выборочным путем за период с 1 января 2009 года по 31марта 2011 года.
Cогласно данным отчета ф. 0503130 по расчетам с подотчетными лицами на 1 января 2009 года значилась дебиторская задолженность по средствам бюджета в сумме 14 247,59 рублей, кредиторская задолженность в сумме 23 697,20 рублей, что соответствует данным журнала операций по расчетам с подотчетными лицами по счету 1.208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" в разрезе подотчетных лиц.
Cогласно данным отчета ф. 0503130 по расчетам с подотчетными лицами на 1 января 2011 года значилась дебиторская задолженность по средствам бюджета в сумме 31 945,08 рублей, что соответствует данным журнала операций по расчетам с подотчетными лицами по счету 1.208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" в разрезе подотчетных лиц.
Учет расчетов с подотчетными лицами осуществлялся в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40, «Инструкцией по бюджетному учету», утвержденной приказом Минфина РФ от 30декабря 2009 г. № 152н, Указанием ЦРБ от 14 ноября 2001г. № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» на субсчетах 1.20800000 и 2.20800000 «Расчеты с подотчетными лицами», с отражением данных в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами № 3.
Данные «Баланса главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» на 1 января 2009 года и на 1 января 2010 года по счету 1.20800000, 2.20800000 «Расчеты с подотчетными лицами» соответствуют данным регистров бюджетного учета учреждения.
Все денежные средства, выданные под отчет, в полном объеме отражались в журнале операций расчетов с подотчетными по счету 208 00 000 "Расчеты с подотчетными лицами" в разрезе подотчетных лиц и соответствовали суммам, выданным из кассы и данным Журнала операций по счету «Касса».
Авансы под отчет выдавались по распоряжению директора Школы на основании письменных заявлений получателей, с указанием назначения аванса.
Выборочной проверкой обоснованности списания подотчетных сумм нарушений не установлено: к авансовым отчетам имелись все необходимые оправдательные документы.
В нарушение п.11 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40 установлено, что сроки сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами в бухгалтерию, не соблюдались. Материальные ценности, приобретаемые за наличный расчет в апреле - июне месяце 2009 года были оприходованы на склад в августе 2009 года. (Например: Песок природный приобретенный 08.04.2009 года оприходован 14.08.2009 года, канцтовары приобретенные 27.5.2009 года отражены в учете в июне 2009 года, материальные ценности, приобретенные в июне 2009 года оприходованы в августе 2009 года).
Просроченной дебиторской и кредиторской задолженности по подотчетным суммам, не установлено.
Случаев выдачи наличных денежных средств под отчет лицам, не состоящим в штате Школы, в проверяемом периоде не установлено.
В ревизуемом периоде возмещение расходов за использование личного транспорта в служебных целях работникам Школы не производилось.
11.Внебюджетная деятельность.
Анализ поступления и использования внебюджетных средств
Для аккумулирования средств, полученных от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, Школой был открыт лицевой счет №06073253840 в Отделении федерального казначейства по Орловскому району в УФК Орловской области.
По состоянию на 01 января 2009 года по учетным данным Школы остатка внебюджетных средств не значилось.
Смета Школы по средствам, полученным от предпринимательской деятельности на 2009 год, директором и главным бухгалтером школы утверждена по доходам и расходам в сумме 162 000,00 рублей.
На 2009 год доходы от предпринимательской и иной приносящий доход деятельности утверждены в сумме 109 405,56 рублей, в том числе родительская плата 77 341,56 рублей, спонсорская помощь 32 064,00 рубля
Согласно данным Отчета об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета формы № 0503127 кассовое исполнение доходной части сметы в 2009 году составило 109 405,56 рублей или 67,54% от запланированных по смете.
Кассовое исполнение расходной части сметы по внебюджетным средствам за 2009 год составило 109 405,56 рублей или 100% от полученных денежных средств.
По состоянию на 1января 2010 года по учетным данным Школы остатка внебюджетных средств не числилось.
Смета Школы по средствам, полученным от предпринимательской деятельности на 2010 год, утверждена директором и главным бухгалтером по доходам и расходам в сумме 222 000,00 рублей.
Доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, утверждены на 2010 год в сумме 94 103,53 рубля.
Согласно данным Отчета об исполнении сметы доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета формы № 0503127 кассовое исполнение доходной части сметы за 2010 год составило 94 103,53 рубля, что составило 42,39% от запланированного по смете.
Кассовое исполнение расходной части сметы по внебюджетным средствам за 2010 год составило 94 103,53 рубля или 100% от полученных денежных средств.
По состоянию на 1января 2011 года по учетным данным Школы остатка внебюджетных средств не числилось.
Смета Школы по средствам, полученным от предпринимательской деятельности на 2011 год, утверждена директором и главным бухгалтером по доходам и расходам в сумме 222 000,00 рублей.
В 1 квартале 2011 года поступило денежных средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (родительская плата за дошкольную группу) 30516,50 рублей.
По состоянию на 01.04.2011 года по учетным данным Школы остаток внебюджетных средств составил 30 516,50 рублей.
Расходование средств, поступающих от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности, осуществлялось по направлениям, предусмотренным сметами доходов и расходов Школы и Положением о внебюджетных средствах, утвержденном на Совете Школы.
Проверкой расходования внебюджетных средств на развитие материально-производственной базы Школы неправомерного использования внебюджетных средств не установлено.
12.Проведение инвентаризации материальных ценностей, определение её результатов и отражение их в учете
Приобретение материальных запасов, для обеспечения учебного процесса, производственной деятельности, развития материально-технической базы Школы осуществлялось как за счет средств бюджета, так и за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Денежные средства на приобретение материальных запасов использовались по целевому назначению.
Приобретенные подотчетными лицами материальные ценности передавались по накладным на склад (зам.директора по АХЧ Иванов Н.Д.). Списания расходных материалов на хозяйственные и учебные нужды без оправдательных документов за проверяемый период не установлено. Материальные ценности отпускались со склада по накладным и лимитно-заборным картам. Списание израсходованных материалов производилось по актам о списании материальных запасов формы 0504230.
Сохранность основных средств и материальных ценностей в Школе обеспечивается: заключены договора о материальной ответственности, проводятся ежегодные инвентаризации, при участии работников бухгалтерии, осуществляется документальный контроль.
Школа самостоятельно организует питание учащихся. Столовая является его структурным подразделением, которое обеспечивает двухразовым питанием учащихся школы и четырехразовым питанием дошкольную группу.
Столовую обслуживает штат поваров и кухонных работников, укомплектованный в соответствии со штатным расписанием. Работники столовой периодически проходят медицинские осмотры.
С лицами ответственными за сохранность материальных ценностей заключены договора о материальной ответственности - заведующей столовой Линник Т.Н., зам.директора по АХЧ Ивановым Н.Д.
Порядок и сроки проведения ежегодной инвентаризации материальных ценностей на складах и в подотчете материально-ответственных лиц соблюдались.
В период ревизии, в соответствии с приказом и.о. директора от 20 июня 2011г. №43 проведена инвентаризация продуктов питания и инвентаря в столовой (шеф-повар столовой Линник Т.Н.), товарно-материальных ценностей у материально ответственных лиц: зам. директора по АХЧ Иванов Н.Д. в результате которой излишков или недостач не установлено.
Произведенные расходы на питание учащихся за 1 квартал 2011 года составили 152 038,00 рублей,
Учет продуктов питания осуществлялся на аналитическом счете 105 02 «Продукты питания». Для учета готовых блюд по столовой применялся счет 105 07 «Готовая продукция».
Проверка своевременности оприходования и законности использования средств на питание учащихся, сохранности продуктов питания проведена выборочным путем за май, сентябрь, ноябрь, 2009 года и июнь 2011 года в результате которой установлено, что порядок оприходования и списания продуктов питания соблюдался.
Продукты питания для школьной столовой приобретались в ООО «Маслово», КХ «Прогресс», на оптовых базах, как за наличный, так и безналичный расчет. С поставщиками заключены договора на поставку продуктов питания. Копии договоров прилагаются.
Средний размер стоимости питания в день за 2009 год составлял:
-одного учащегося 10,00 рублей;
-группа продленного дня 11,50 рублей;
-дошкольной группы 50,00 рублей (средства бюджета 40,00 рублей, родительская плата 10,00рублей).
Средний размер стоимости питания в день за 2010 год составлял:
-одного учащегося 22,00 рублей;
-группа продленного дня 11,50 рублей;
-дошкольной группы 55,00 рублей (средства бюджета 40,00 рублей, родительская плата 15,00рублей), в пределах средств, выделенных на питание учащихся по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» Калькулирование цены блюд осуществлялось на основании нормативов, установленных «Сборником рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания».
В ходе выборочной проверки правильности расходования средств на питание учащихся проведена сверка данных «Журнала посещаемости занятий» учащимися школы и дошкольной группы за апрель 2011 года с данными меню-раскладки, расхождений не установлено.
Учет материальных запасов в Школе осуществлялся в соответствии с письмом Минфина СССР от 30 апреля 1974г. №103 «Об основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках», «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995г. №49.
На балансе Школы на 1 января 2011 года числилось 2единицы транспортных средств, в том числе автобус ПАЗ – 1 единица, автомашина ГАЗ. Справка о наличии транспортных средств, прилагается.
Проверка полноты и своевременности оприходования горюче - смазочных материалов проведена выборочным путем за июль-сентябрь 2010 года. Обеспечение нефтепродуктами производилось за наличный расчет по чекам АЗС. Оприходование ГСМ производилось на основании представленных авансовых отчетов водителя.
В нарушение п.1статьи 9 Федерального Закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлено несвоевременное оприходование ГСМ на сумму 7 178,50 рублей, в том числе Аи-80 в количестве 373,16 литров на сумму 6 680,50 рублей, масло 10 литров на сумму 498,00 рублей. Копии авансовых отчетов прилагаются.
Списание ГСМ на учебные и производственные расходы производилось в соответствии с Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте Р3112194-0366-03, утвержденные Минтрансом РФ от 29.04.2003г. и Методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенных распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 года №АМ-23-р, с применением поправочных коэффициентов на основании приказа директора Школы Саенко Б.Н. Завышения норм списания ГСМ и поправочных коэффициентов, не установлено.
По данным учета по состоянию на 1 января 2011 года остатка ГСМ в подотчете водителя Денисова А.А. не значилось.
В нарушение п. 2 приказа Министерства Транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 года № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевой документации» при заполнении путевых листов формы №3 (0345001)
- не указывались остатки бензина при выезде и заезде в гараж;
- отсутствовало показание спидометра (полные км пробега) при выезде транспортного средства из гаража и его заезда в гараж;
- не указывался маршрут движения транспортного средства;
-путевой лист не подписывался должностными лицами, использующими транспортное средство.
Журнал регистрации путевых листов и журнал учета показаний спидометра бухгалтерией Школы не велся, следовательно, сверка фактических показаний спидометра транспортного средства с данными бухгалтерского учета в проверяемом периоде не производилась.
В ходе проверки по состоянию на 28 июня 2011 года проведено снятие показаний спидометра на автобусе Школы, фактическое показание составило – 73007 км по данным путевого листа показание спидометра 73007км, по данным бухгалтерского учета показание спидометра 73007км расхождений с данными путевых листов не установлено. Акт снятия показаний спидометров прилагается.
В целях проверки обеспечения сохранности основных средств и материальных ценностей, проведена выборочная инвентаризация у материально – ответственных лиц: зам.директора по АХЧ Иванова Н.Д., и.о.директора Кульчицкой Т.Д., шеф-повар Линник Т.Н., в результате которой излишков или недостач не обнаружено.
13.Организация учета недвижимого и движимого имущества в проверяемом учреждении
Учет материальных средств организован в Школе в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ от 30 декабря 2008 г. № 148н.
По состоянию на 1 января 2011 года на балансе Школы числилось основных средств балансовой стоимостью на сумму 3 357 939,75 рублей, остаточной стоимостью 125 953,32 рубля.
На каждый объект основных средств заведены инвентарные карточки учета основных средств формы ОС-6 бюджет, 0С-8, ОС-9. Данные оборотных ведомостей по основным средствам соответствуют данным главной книги и баланса.
Амортизация на основные средства начислялась в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01 января 2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Амортизируемое имущество распределялось по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. При начислении амортизации на основные средства применялись максимальные сроки полезного использования.
Выборочной проверкой за весь проверяемый период установлено, что начисление амортизации на основные средства производилось в проверяемом периоде в соответствии с действующими нормативными документами.
14.Обоснованность проведенных затрат, связанных с текущей деятельностью и затрат капитального характера
Проверкой обоснованности произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, проведенной за 2009, 2010 годы, установлено:
Расчеты за оказываемые услуги и поставляемые товарно-материальные ценности в проверяемом периоде осуществлялись в соответствии с заключенными договорами.
Договора на поставку топливно-энергетических ресурсов, коммунальных услуг заключались в двухстороннем порядке: поставщик, потребитель. К каждому договору прилагалось дополнительное соглашение на объем отпуска услуг.
Оплата и потребление топливно-энергетических ресурсов, коммунальных услуг и услуг связи за счет средств бюджета в проверяемом периоде осуществлялась в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств.
Произведенные расходы подтверждены оправдательными документами, договорами на оказание услуг и актами выполненных работ, нарушений не установлено.
15.Достоверность бюджетного учета и отчетности
Бухгалтерский учет поступления и расходования средств на содержание Учреждения ведется в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете " от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (с изменениями от 23 июля 1998 года, 28 марта, 31 декабря 2002 года, 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 года, от 03 ноября 2006 года, от 23 ноября 2009 года, от 08 мая 2010 года от 27 июля 2010 года, от 28.09.2010 года), Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 148н.
Данные оборотов и остатков журналов операций тождественно равны оборотам и остаткам по счетам, отраженным в Главной книге.
Государственная отчетность в вышестоящие организации представлялась по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации, своевременно и в установленном объеме.
Проверкой достоверности отчетных данных по использованию средств бюджета и внебюджетных средств, проведенной сплошным путем за 2009, 2010 годы и 1 квартал 2011 года, расхождений не установлено.
Сохранность первичных документов, учетных регистров и других бухгалтерских документов обеспечена.
Заключение:
По результатам проверки за 2009-2010гг. и 1 квартал 2011 года финансово-хозяйственной деятельности МОУ «Баклановская средняя общеобразовательная школа» Орловского района предлагается:
- В соответствии со статьей 798 Гражданского кодекса РФ при заключении договоров на выполнение работ, оказание услуг, указывать сроки выполнения работ, оказание услуг.
- За истечением срока исковой давности списать просроченную дебиторскую задолженность в сумме 74 065,63 рублей, в дальнейшем не допускать ее образования.
- Директору Школы издать приказ с указанием должностных лиц, имеющих право получать наличные денежные средства в подотчет, а так же оговорить сроки сдачи отчета об израсходовании денежных средств.
- Бухгалтерии Школы не производить выдачу денежных средств лицам, не отчитавшимся по ранее выданному авансу.
- Бухгалтерии Школы завести журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.
- Главному бухгалтеру усилить контроль за сроками сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами в бухгалтерию.
- Главному бухгалтеру усилить контроль за полнотой и своевременностью оприходования ГСМ и правильностью списания в расход.
- Главному бухгалтеру усилить контроль за порядком заполнения путевой документации.
- В целях повышения результативности и эффективности ведения бухгалтерского учета в МОУ «Баклановская средняя общеобразовательная школа» рекомендовано осуществлять автоматизированный учет в «1-С».
- Представить Контрольно-счетной палате Орловского района план мероприятий по устранению недостатков, выявленных в ходе проверки и отраженных в настоящем акте.
Начальник отдела
Контрольно-счетной палаты
Администрации Орловского района Т.В.Плахова
и.о.Директора МОУ
«Баклановская средняя
общеобразовательная школа » Т.Д.Кульчицкая
Главный бухгалтер МОУ
«Баклановская средняя
общеобразовательная школа » Ю.А.Короткова
Один экземпляр акта для ознакомления получен_________________________
Дата подписания акта_______________________________________________