Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Архангельский ликеро-водочный завод» (указывается полное фирменное наименование (для некоммерческой организации наименование) эмитента)
| Вид материала | Отчет |
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество "Новгородский завод стекловолокна", 1287.33kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Торговый дом Казанский Центральный, 1457.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество по газификации и эксплуатации газового, 1313.36kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Онежский лесопильно-деревообрабатывающий, 1587.27kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2427.2kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Завод Микропровод» (указывается, 2328.52kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 1604.48kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Туймазинский завод автобетоновозов», 2412.13kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Мосэнергосбыт» (указывается полное, 2362.33kb.
- Ежеквартальный отчет Открытое акционерное общество «Учалинский горно-обогатительный, 1522.02kb.
| 2.Учетная политика для целей налогообложения | |||
| 2.1 О МАТЕРИАЛЬНЫХ ЗАПАСАХ | |||
| 1 | Метод оценки сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг) |
| НК РФ, П. 8 ст.254 |
| 2 | Учет транспортных расходов по товарам | расход прямой, но не включать доставку в цену товара, а списывать пропорционально стоимости товаров, реализованных в этом периоде. | Ст. 320 НК РФ |
| 5 | О дате признания материальных расходов | Датой осуществления материальных расходов признается: дата передачи в производство сырья и материалов - в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги); дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) - для услуг (работ) производственного характера. | П. 2 ст. 272 НК РФ |
| 2.2 О ПРИЗНАНИИ РАСХОДОВ НА НИОКР | |||
| 6 | О признании расходов на НИОКР |
| Ст. 262 НК РФ |
| 2.3 ОБ АМОРТИЗИРУЕМОМ ИМУЩЕСТВЕ | |||
| 8 | Квалификация объектов амортизир. имущества | Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей., способно приносить ЭКОНОМИЧЕСКИЕ выгоды. | Ст. 256,257 НК РФ |
| 9 | Имущество, не участвующее в производстве с целью получения доходов и не приносящее экономической выгоды | Не признается в расходах, уменьшающих налоговую прибыль | П.5, 49 ст.270 НК РФ |
| 11 | Учет процентов по кредитам при приобретении основных средств | Затраты на проценты признаются в стоимости основных средств: -в составе прочих расходов (ст. 269 НК РФ) | Ст.257, 269, 252 (п.4) НК |
| 12 | Учет основных средств, введенных в эксплуатацию до 2002 года | По остаточной стоимости по состоянию на 01.01.2002 и остаточному сроку полезного использования с учетом Классификации, утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 | Ст. 10 Фед.Закона РФ №110-ФЗ от 06.08.01 |
| 13 | Учет основных средств, приобретенных после 01.01.2002 | В соответствии с Классификации, утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 | Постан. Правит. РФ №1 от 01.01.01 |
| 14 | Инвестиционная премия | Предприятие отказывается от инвестиционной премии. | П.1.1 ст. 259 НК РФ, п.2 ст. 252 НК РФ, письмо МФ РФ от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/779 |
| 15 | Метод начисления амортизации. | Линейный метод | НК РФ, п. 1 с. 259 НК РФ, П.10 ст.259 |
| 21 | Расчет амортизации по объектам, ранее бывшим в эксплуатации у предыдущих собственников, а также по объектам, полученным в качестве вклада в уставный капитал | Предприятие не учитывает ранее достигнутый фактический срок полезного использования у предыдущих собственников | П.12 и 14 ст. 259 НК РФ |
| 22 | О признании амортизации после модернизации объектов основных средств | Затраты на реконструкцию объекта основных средств в налоговом учете относятся на увеличение его первоначальной стоимости. После модернизации пересчет амортизации должен осуществляться на базе совокупной суммы остаточной стоимости и расходов на модернизацию и остаточного срока полезного использования (или увеличенного остаточного срока) При этом увеличение полезного использования реконструированного объекта, если такое будет принято решение, возможно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую этот объект включен. Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования. Если на момент модернизации объекта его остаточная стоимость равна нулю, формируется новая первоначальная стоимость из сумм, затраченных на реконструкцию основного средства с установлением срока полезного использования по соответствующей группе амортизируемого имущества. Если подвергается модернизации объект с нулевой остаточной стоимостью, а расходы на модернизацию составили до 20 т.р., то сами расходы на модернизацию квалифицируются в качестве материальных расходов, которые должны признаваться в составе материальных расходов единовременно. | п.60 Приказа МФ РФ № 91н от 13.10.03 |
| 23 | О признании амортизации при сезонном производстве | Сумма амортизации признается в составе расходов ежемесячно | Письмо МНС РФ от 27 сентября 2004 г. N 02-5-11/162@ |
| 24 | Дата принятия к налоговому учету объектов недвижимости | Под датой принятия к налоговому учету объектов недвижимости, готовых к эксплуатации и требующих государственной регистрации, принимается дата передачи документов на государственную регистрацию права собственности. Под датой принятия к налоговому учету объектов недвижимости, не готовых к эксплуатации, но прошедших государственную регистрацию принимается дата ввода этих объектов в эксплуатацию путем подписания унифицированной формы ОС-1. | ст.219 ГК РФ, ст.25 Федерального закона от 21.07.97 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", п.8 ст.258 НК РФ |
| 25 | Момент начала начисления амортизации | По объектам, не требующим государственной регистрации: В месяце, следующем за месяцем начала эксплуатации (по объектам, стоимостью выше 20 000 руб., включая недвижимость) По объектам недвижимости: со следующего месяца, после начала эксплуатации при наличии подтверждения о передаче документов на госрегистрацию и, оформленнного ОС-1. | Ст.258-259 НК РФ |
| 26 | Признание расходов на объекты ОС, стоимостью ниже лимита признания | В месяце передачи в эксплуатацию | Ст. 252 НК РФ |
| 27 | О признании расходов на приобретение земли у муниципальных органов |
| Ст.264.1 НК РФ |
| | 2.4 О НЕЗАВЕРШЕННОМ ПРОИЗВОДСТВЕ, ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ | ||
| 29 | Определение остатков НЗП |
| Ст. 318-319 , 254 НК РФ |
| Прямыми расходами для целей налогообложения являются: -материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ; -расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы единого социального налога и расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда; - взносы на обязательное пенсионное страхование, начисленные на суммы расходов по оплате труда, -суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг. Остальные расходы для целей налогообложения являются косвенными. Управленческие расходы рассматриваются в качестве косвенных в рамках системы директ-костинг(подлежат единовременному признанию в текущем налоговом периоде независимо от фактического наличия реализации услуг и их объемов). | Ст.254 и 318 НК РФ | ||
| 30 | Оценка готовой продукции в налоговом учете | Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов: о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам НЗП. Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток НЗП), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию. | Ст.319 НК РФ |
| 31 | Формирование первоначальной стоимости товаров | В первоначальную стоимость товаров включаются расходы, связные с их приобретением: -затраты по хранению -затраты по доставке -затраты по оплате услуг посредников | Ст. 320 НК РФ |
| | 2.5 О РЕЗЕРВАХ | ||
| 32 | Резерв предстоящих расходов на ремонт | не создавать резерв. | НК РФ, ст.324 |
| 34 | Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет | Не создавать резерв. | НК РФ, ст. 324.1 |
| 36 | Резерв сомнительных долгов | Создавать резерв. | НК РФ, Ст. 266 |
| 37 | Признание сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам | Признаются в порядке, установленном в п.5 ст.266 НК РФ-на последний день отчетного (налогового) периода | п/п 5 п.4 ст.271 НК РФ ст.266 НК РФ |
| 38 | Резерв на гарантийный ремонт |
| Ст. 267НК РФ |
| 2.6 ПРИЗНАНИЕ ДОХОДОВ | |||
| 41 | Признание арендной платы |
| пункт 2 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ |
| 43 | О дате признания доходов | доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления). | П.1 ст. 271 НК РФ |
| По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. | П.2 ст. 271 НК РФ | ||
| датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату. При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии (агентскому договору) налогоплательщиком-комитентом (принципалом) датой получения дохода от реализации признается дата реализации принадлежащего комитенту (принципалу) имущества (имущественных прав), указанная в извещении комиссионера (агента) о реализации и (или) в отчете комиссионера (агента). | П.3 ст. 271 НК РФ | ||
| 44 | Дата признания внереализационных доходов | Для внереализационных доходов датой получения дохода признается: 1) дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг) - для доходов: в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг); по иным аналогичным доходам; 2) дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика - для доходов: в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций; в виде безвозмездно полученных денежных средств; в виде сумм возврата ранее уплаченных некоммерческим организациям взносов, которые были включены в состав расходов; в виде иных аналогичных доходов; 3) дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для доходов: от сдачи имущества в аренду; в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности; в виде иных аналогичных доходов; 4) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба); 5) последний день отчетного (налогового) периода - по доходам: в виде сумм восстановленных резервов и иным аналогичным доходам; в виде распределенного в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе дохода; по доходам от доверительного управления имуществом; по иным аналогичным доходам; 6) дата выявления дохода (получения и (или) обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода) - по доходам прошлых лет; 7) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по доходам в виде положительной курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и положительной переоценки стоимости драгоценных металлов; 8) дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества, оформленного в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, - по доходам в виде полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимого из эксплуатации амортизируемого имущества; 9) дата, когда получатель имущества (в том числе денежных средств) фактически использовал указанное имущество (в том числе денежные средства) не по целевому назначению либо нарушил условия, на которых они предоставлялись, - для доходов в виде имущества (в том числе денежных средств), указанных в пунктах 14, 15 статьи 250 НК РФ; 10) дата перехода права собственности на иностранную валюту для доходов от продажи (покупки) иностранной валюты. | П.4 ст. 271 НК РФ |
| 45 | О доходах по займам | По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода. В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства). | П.5 ст. 271 НК РФ |
| 46 | О признании суммовых разниц | Суммовая разница признается доходом: 1) либо - на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты - на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) либо - на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты - на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав. | |
| 47 | О доходах в инвалюте | Доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше. | П.8 ст. 271 НК РФ |
| 50 | Признание доходов в виде безвозмездно полученного амортиз.имущества | Признаются в полном объеме по дате подписания акта приемки-передачи | П.4 ст.271 НК РФ |
| 51 | Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде | ПО доходам, относящимся к конкретному налоговому периоду: признаются в полном объеме в том периоде, к которому относится выявленный доход, в иных ситуациях- в периоде выявления дохода в полном объеме | П/п. 6 п. 4 ст.271, и ст.81 НК РФ |
| 52 | Доходы по сделкам по цене ниже рыночной | признаются доходами в соответствии со ст.40 НК РФ | Ст.40 и 154 НК РФ |
| 2.7 ПРИЗНАНИЕ РАСХОДОВ | |||
| 53 | Признание расходов | Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно. | Ст. 272 НК РФ |
| Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы: Государственная пошлина - в составе первоначальной стоимости амортизируемого имущества, ……… | СТ. 252 НК РФ (п.4), ст. 264 НК РФ п. 1 п/п 40 | ||
| 54 | О признании внереализационных расходов | внереализационные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода . | П.2. ст. 318 НК РФ |
| 55 | Дата признания расходов в виде оказанных услуг | Датой признания внереализационных и прочих расходов по оплате услуг согласно признается:
| п. 7 ст. 272 НК РФ, письмо МФ РФ от 29 августа 2005 г. N 03-03-04/1/183 |
| 56 | Признание в налоговом учете таможенных платежей | в составе прочих расходов | п. 2 ст. 254, п. 1 ст. 257 , пп. 1 п. 1 ст. 264, п. 4 ст. 252 НК РФ |
| 57 | Признание в налоговом учете платежей за госрегистрацию | Либо в составе первоначальной стоимости приобретаемого имущества | Ст.333.17, ст. 257, 264 (п.40) , 252 (п.4)НК РФ |
| 58 | Дата осуществления внереализационных и прочих расходов | Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается: 1) дата начисления налогов (сборов) - для расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей; 2) дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с 25 главой; 3) дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода - для расходов: в виде сумм комиссионных сборов; в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги, в т.ч. УСЛУГИ СВЯЗИ); в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; в виде иных подобных расходов; 4) дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы) налогоплательщика - для расходов: в виде сумм выплаченных подъемных; в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов; 5) дата утверждения авансового отчета - для расходов: на командировки; на содержание служебного транспорта; на представительские расходы; на иные подобные расходы; 6) дата перехода права собственности на иностранную валюту и драгоценные металлы при совершении операций с иностранной валютой и драгоценными металлами, а также последний день текущего месяца - по расходам в виде отрицательной - курсовой разницы по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, и отрицательной переоценки стоимости драгоценных металлов; 7) дата реализации или иного выбытия ценных бумаг - по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость; 8) дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба); 9) дата перехода права собственности на иностранную валюту - для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты; 10) дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев. | П.7 ст. 272 НК РФ |
| 59 | О нормируемых расходах | В отношении нормируемых расходов база для исчисления предельной суммы таких расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. | П.3 ст. 318 НК РФ |
| 60 | Представительские расходы, Расходы на рекламу, на командирование сотрудников (в части суточных и полевого довольствия) | Признаются в пределах норм ст. 264 НК РФ | П.2, 4, п/п 12 п.1 ст. 264 НК РФ |
| 61 | Расходы на подготовку и переподготовку кадров | Признаются в пределах ст. 264 НК РФ | П.3 ст.264 НК РФ |
| 62 | Компенсации за использование личных автомобилей в служебных целях | Признаются с учетом ограничений Постановления Правительства №92 от 08.02.2002 в момент выплат | П/п 11 п.1 ст.264 НК РФ, п/п 4 п.7 ст. 272 НК РФ |
| 63 | Расходы на добровольное страхование работников |
| п.16 ст.255 , п.1 и 6 ст. 272 НК РФ), п.3 ст. 318 НК РФ |
| 64 | О признании расходов на спонсорскую помощь | - дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров; - дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов; - последний день отчетного (налогового) периода. | подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ |
| 65 | Плата государственному нотариусу | 1)Признаются в полном объеме по нотариальным действиям, НЕ ПРЕДУСМАТРИВАЮЩИМ ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ нотариальной формы, 2)признаются в размере госпошлины - по нотариальным действиям, предусматривающим ОБЯЗАТЕЛЬНУЮ нотариальную форму. | П.4 ст.4 Федер. Закона №226-ФЗ |
| 66 | Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному предмету деятельности | Распределяются пропорционально доле дохода от конкретного предмета деятельности в суммарном объеме, исчисляемого НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ С НАЧАЛА ГОДА:
| |
| 67 | Проценты по долговым обязательствам | Признаются в соответствии с условиями договоров на конец отчетного периода Критерии сопоставимости основываются на положениях п.1 ст.269 НК | Ст. 269 НК РФ |
| 68 | Способ определения размера процента по кредитам и займам, признаваемого для целей налогообложения |
| НК РФ, п.1 ст.269 |
| 69 | Признание в расходах | Проценты по кредитам, связанным с приобретением имущества, относятся к косвенным расходам | Ст. 265, п.4 ст. 252 НК РФ |
| 2.8 О ПРИЗНАНИИ УБЫТКОВ | |||
| 70 | Потери и недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материальных ценностей | Признаются в уменьшение налоговой прибыли потери в пределах норм естественной убыли и технологические потери, определенных регламентом организации | П/п 2,3 п.7 ст. 254 НК РФ |
| 71 | О признании убытков от списания имущества одиннадцатой группы | 1)Единовременное признание 2)Признание убытков в течении остаточного срока использования, исчисленного след. Образом: 84 мес. Минус срок полезного использования с 01.01.02 до момента списания | Ст.322 НК РФ |
| 72 | О признании убытков от реализации объектов одиннадцатой группы | Признание убытков в течении остаточного срока использования, исчисленного след. Образом: 84 мес. Минус срок полезного использования с 01.01.02 до момента реализации | П.3 ст. 268 НК РФ, Ст. 322 НК РФ |
| 2.9 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ | |||
| 73 | Определение даты получения дохода для целей исчисления налога на прибыль |
| НК РФ, статьи 272 |
| 74 | Отчетный период по налогу на прибыль | Квартал. | НК РФ, п.2 ст.285 |
| 75 | База для распределения налога на прибыль по территориально обособленным подразделениям | Среднесписочная численность работников | НК РФ, п.2 ст.288 |
| 76 | Определение удельного веса среднесписочной численности обособленного подразделения ЗА отчетный период для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в рамках ст. 288 НК РФ, а также применения ст. 81 НК РФ | 1) определяется Среднесписочная численность работников организации за отчетный период (,квартал): Числен. В 1 мес. +числен. На след. Месяц+числен. В третьем мес.)/ 3 мес.= сумма А 2) аналогично рассчитывается Среднесписочная численность работников обособленного подразделения за тот же период, получим сумму С. Показатель Ус для определения доли прибыли обособленного подразделения за 1 квартал 2007 г. будет равен Z% (сумма С : сумма А х 100%). | П.2 ст. 288 НК РФ, Пункт 8.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729 |
| 77 | Уплата налога на прибыль при наличии структурных подразделений | 1. Распределение прибыли по каждому из этих подразделений производится в общем порядке. 2. Определяется доля прибыли, приходящаяся на все обособленные подразделения, находящиеся на одной налоговой территории, и налог оплачивается через одно выбранное подразделение. | П.2 ст. 288, постановление ФАС Дальне-Восточного округа от 05.08.04 по делу № Ф03-А51/04-2/1933 |
| 78 | Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль | Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей в размере одной трети фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал | Статья 286 НК РФ |
| 2.10 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ | |||
| 79 | Отчетный период по НДС | Квартал. | Ст.163 НК РФ |
| 80 | Признание даты реализации в целях начисления НДС | По мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов | НК РФ, П.1 ст. 167 |
| 81 | Определение даты формирования расчетов по НДС в рамках отчетного (налогового) периода, в том числе по авансам полученным | Формирование расчетов с бюджетом, включая авансы полученные, осуществляется на последнюю дату отчетного (налогового) периода | П.1 ст. 173 НК РФ, п.13 Постановления Правит. РФ №914 |
| 82 | Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам, не подлежащего налоговым вычетам в отдельных случаях (при отсутствии сч/фактуры) | В налоговом учете суммы не возмещаемого НДС : учитываются отдельно от первоначальной стоимости ТМЦ, и не признаются в уменьшение налогооблагаемой прибыли. При этом, если сумма НДС не указана в первичных или расчетных документах, но о ней есть упоминания в договоре, она исчисляется расчетным путем. | ст.170 и 270 НК РФ |
| 88 | О ведении книги покупок и продаж, счетов-фактур | Книга покупок и продаж ведутся в электронном виде с ежемесячной распечаткой | |
| 93 | О вычетах НДС по подрядным и прочим услугам, принятым в 2005 году, но не оплаченным на 1.01.2006 | Вычеты НДС по подрядным работам, услугам, неоплаченного по состоянию на 1.01.2006 года, производятся равными долями в течении 2006 года, по факту его уплаты кредитору, т.е. при погашении кредиторской задолженности перед подрядчиком, исполнителем | (новая редакция п.2 ст.3 Федерального Закона РФ №119-ФЗ). |
| 94 | О формировании налоговой базы при реализации объектов, остаточная стоимость которых содержит НДС | Если балансовая стоимость реализуемого имущества содержит НДС в рамках требований ст. 170 НК РФ, то при реализации данного объекта применяется расчетная ставка НДС с межценовой разницы, Если балансовая стоимость реализуемого имущества содержит НДС по иным причинам (в связи с невозможностью налогового вычета из-за отсутствия счета-фактуры), то при реализации данного объекта применяется соответствующая ставка НДС к цене реализации без НДС. | Ст. 154 НК РФ |
| 95 | Определение расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на рынке | Для определения расчетной цены акций привлекается оценщик. Применяемые методы оценки стоимости должны соответствовать методам, предусмотренным законодательством Российской Федерации. Для определения расчетной цены долговой ценной бумаги может быть использована ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. | п. 6 ст. 280 НК РФ, |