Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Торговый Дом гум"

Вид материалаОтчет

Содержание


Создание резервов по сомнительным долгам
Подобный материал:
1   ...   13   14   15   16   17   18   19   20   ...   29

Фонды в бухгалтерском учете не выделяются, анализ за использованием средств, выделенных на пополнение фондов, предусмотренных уставом, ведется без использования бухгалтерских счетов.

    1. Создание резервов по сомнительным долгам


На основании акта инвентаризации (ИНВ-17) Общество создает резерв по сомнительным долгам по расчетам с покупателями за товары, работы и услуги в сумме 10% от выручки отчетного периода. Резерв по сомнительным долгам отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Дт91 субсчет «Прочие расходы» Кт63 - направлены средства на формирование резерва по сомнительным долгам.

Неиспользованная сумма резерва в отчетном периоде переносится на следующий отчетный период с соответствующим доначислением до установленной нормы 10%.

Резервы предстоящих расходов и платежей компания не создает.

4.7..Взаимоотношения с дочерними (зависимыми) предприятиями.

Расчеты с дочерними предприятиями по товарам, работам и услугам осуществляется на балансовых счетах 60, 62, 76.


5. Методика ведения учета расчетов по налогу на прибыль.


Ведение учета расчетов по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 , утвержденного приказом МФ РФ № 114 от 19.11.02.

Информация для расчета налога на прибыль в бухгалтерском учете формируется на счете 09 « Отложенные налоговые активы» и счете 77» Отложенные налоговые обязательства».

На счете 09 « Отложенные налоговые активы» формируется информация о наличии и движении отложенных налоговых активах, которые принимаются к бухгалтерскому учету в размере, определяемом как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде , на ставку налога на прибыль 24%.

На счете 77 « Отложенные налоговые обязательства» формируется информация о наличии и движении налоговых обязательств, которые принимаются к бухгалтерскому учету в размере, определяемом как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль 24%.

Разница между бухгалтерской прибылью (убытком) и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов состоит из постоянных и временных разниц.

Для разграничения постоянных и временных разниц в Плане счетов введены счета доходов и расходов с выделением отдельных субсчетов.

Постоянными разницами считаются доходы и расходы, признаваемые в бухгалтерском учете и не признаваемые в налоговом, иными словами состав постоянных разниц складывается из сверхнормативных расходов.

К ним относятся:

-расходы на командировки;

-представительские расходы;

-расходы на отдельные виды рекламы;

-расходы на некоторые виды добровольного страхования;

-расходы по процентам по займам и кредитам;

-расходы по безвозмездной передачи имущества;

-расходы резерва под обесценение ценных бумаг;

-убыток при внесении имущества в УК других организаций;

-расходы на подготовку и переподготовку кадров;

-расходы, перечисленные в пп20-29 ст.270 НК РФ;

-расходы потерь от продаж методом самообслуживания, уценки и норм естественной убыли;

-расходы на благотворительные цели;

-расходы на осуществление культурно-массовых мероприятий и подарков покупателям.

Постоянные разницы приводят к постоянному налоговому обязательству. Величина постоянного налогового обязательства определяется как произведение постоянной разницы на ставку налога на прибыль 24% и отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дт 99 «Постоянное налоговое обязательство» Кт 68» Расчеты с бюджетом».

Постоянные разницы отражаются в Регистре №7.

Временными разницами считаются доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах.

Временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые.

К вычитаемым временным разницам относятся разницы, возникающие в случаях:

-применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, когда сумма амортизации в бухгалтерском учете больше, чем в налоговом;

- применения разных способов признания коммерческих и управленческих расходов в бухгалтерском и налоговом учете;

- при разном отражении убытков в бухгалтерском и налоговом учете, убытка перенесенного на будущее, неиспользованного для уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде, но который будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах;

-при продаже основных средств (остаточная стоимость в налоговом учете по ОС,

бывшим в эксплуатации на 01.01.02г. меньше, чем их остаточная стоимость в бухгалтерском учете);

-при получении дохода в виде безвозмездно полученного имущества и имущественных прав.

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового актива и отражаются в Регистре №7.

Величина отложенного налогового актива определяется как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль 24% и отражается в бухгалтерском учете следующей записью: Дт 09 « Отложенный налоговый актив» Кт 68»Расчеты по налогу на прибыль».

По мере уменьшения или полного погашения временных вычитаемых разниц, уменьшается или полностью погашается отложенный налоговый актив и в бухгалтерском учете отражается следующей записью:

Дт 68 «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 09 «Отложенный налоговый актив»;

Дт 99»Прибыль и убытки» Кт 09 « Отложенный налоговый актив».

К налогооблагаемым временным разницам относятся разницы, возникающие в случаях:

-применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета, когда сумма амортизации в бухгалтерском учете меньше, чем в налоговом учете;

-при учете расходов будущих периодов для целей налогообложения в данном периоде, а в бухгалтерском учете в других отчетных периодах;

-в связи с разными правилами оценки активов в бухгалтерском учете и учете для целей налогообложения;

-применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых за предоставление компании в пользование денежных средств (кредитов и займов) для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового обязательства и отражаются в Регистре №7.

Величина отложенного налогового обязательства определяется как произведение налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль 24% и отражается в бухгалтерском учете следующей записью:

Дт 68» Расчеты по налогу на прибыль» Кт 77 «Отложенные налоговые обязательства».


По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемых временных разниц, уменьшается или полностью погашается отложенные налоговые обязательства и в бухгалтерском учете отражается следующей записью: Дт 77 «Отложенное налоговое обязательство» Кт 68 « Расчеты по налогу на прибыль»; Дт 77 «Отложенное налоговое обязательство» Кт 99 « Прибыль и убытки».

Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемой как величина условного расхода (дохода), скорректированного на сумму постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.