Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Торговый Дом гум"

Вид материалаОтчет

Содержание


1.5.Формирование первичных учетных документов
2.Учет и оценка имущества, обязательств хозйственных операций.
2.1. Учет внеоборотных активов
Подобный материал:
1   ...   11   12   13   14   15   16   17   18   ...   29

1.5.Формирование первичных учетных документов


Общество использует типовые унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом РФ.

Разрешается вносить при необходимости в указанные формы дополнения целесообразные специфики предприятия, при условии сохранения всех имеющихся реквизитов.

Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, разрешается использовать формы документов (Приложение №4 ).

Первичные учетные документы составляются в момент совершения хозяйственных операций. Документирование имущества, обязательств и иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности

осуществлять на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

Своевременное и надлежащее оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете регламентируется Графиком документооборота (Приложение №2).

Достоверность содержащихся в первичных документах данных обеспечивают ответственные лица, составившие и подписавшие эти документы.

Право подписи в первичных учетных документах имеют материально- ответственные лица (по учету товарно- материальных ценностей и денежных средств).

Право разрешительной подписи имеют:

-первая подпись- Управляющий директор (директора по направлениям по доверенности);

- вторая подпись-Главный бухгалтер (в отсутствие – заместитель главного бухгалтера).

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься по согласованию с участниками хозяйственных операций с указанием даты внесения и подтверждением подписями ответственных лиц.

2.УЧЕТ И ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА, ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ХОЗЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ.


Оценка имущества , обязательств и хозяйственных операций осуществляется в рублях и копейках.

2.1. Учет внеоборотных активов

2.1.1.Порядок учета основных средств и начисления амортизации


Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление в соответствии с требованиями норм ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденных Приказом МФ РФ от 30.03.01 № 26н.


К основным средствам относятся объекты учета, срок эксплуатации которых
более 12 месяцев. Кроме того, в составе основных средств учитываются также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств.

Капитальные вложения в арендованный объект учитывается как отдельный инвентарный объект.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект (п.10 Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств).

Для учета инвентарных объектов основных средств используется карточка учета ОС-6 и ОС-6а( для группового учета основных средств).

Состав объектов основных средств учитывается по группам (1-10группы). Группировка основных средств осуществляется по срокам полезного использования и сходным функциональным признакам.

Объекты недвижимости включаются в состав основных средств с момента государственной регистрации. До момента регистрации такие объекты учитываются как капитальные вложения.

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов.

Затраты на техническое обслуживание основных средств списываются на издержки того отчетного периода, к которому они относятся .

Для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». В дебете этого субсчета отражается стоимость выбывающего объекта, а в кредите - сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 «Основные средства» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом для каждой группы в течение нормативного срока их полезного использования.

Амортизация по основным средствам, приобретенным до 01.01.2002 года начисляется по единым нормам в соответствии Постановления СССР ОТ 22.10.90г № 1072. Амортизация по основным средствам, приобретенным начиная с 01.01.2002 года начисляется по нормам, действующего законодательства в соответствии Постановления Р.Ф. № 1от 01.01.02года. Срок полезного использования основного средства устанавливается Обществом самостоятельно.

Определение целесообразности и пригодности объектов основных средств к дальнейшему использованию, эффективности его восстановления, а также для оформления документации на выбытие указанных объектов создана постоянно действующая комиссия, утвержденная приказом 443 от 29.12.2003 года.

Акт на списание объекта основных средств утверждается руководителем предприятия (либо лицом, на которое возложены эти функции).

Объекты основных средств, стоимостью не более 10.000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры списываются на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию, при этом возложив надлежащий контроль за их движением и сохранностью на руководителей данных бизнес-единиц.

Понижающие коэффициенты к действующим нормам амортизационных отчислений основных средств не применяются.

Общество не использует механизм ускоренной амортизации основных средств.

Переоценка основных средств не производится.

2.1.2.Порядок начисления амортизации по нематериальным активам

Нематериальные активы отражаются в учете по первоначальной стоимости в соответствии с требованиями норм ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденных Приказом МФ РФ от 16.10.2000 г.№ 91н.

Нематериальными активами признаются: исключительные права на товарные знаки и исключительное право на базы данных.

Срок полезного использования определяется при принятии объекта к бухгалтерскому учету комиссией по приемке НМА. Состав комиссии утверждается приказом по Обществу.

Начисление амортизации осуществляется линейным способом.

Стоимость нематериальных активов погашается путем накопления амортизационных отчислений на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

2.1.3 Учет финансовых вложений и полученных кредитов.

Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с требованиями норм ПБУ 19/02, утвержденных приказом МФ РФ № 126н от 10.12.02.

Финансовыми вложениями признаются: вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций , в том числе долговые ценные бумаги , в которых дата и стоимость погашения определены (облигации , векселя); вклады в уставные капиталы других организаций ( в том числе дочерних и зависимых обществ); предоставленные другим организациям займы , депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании права требования; вклады по договору простого товарищества ( совместной деятельности).

Аналитический учет финансовых вложений осуществляется по видам вложений на соответствующих субсчетах.

Единицей финансовых вложений признается однородная совокупность ценных вложений - акции одного эмитента и т.д.

Финансовые вложения при принятии к бухгалтерскому учету оцениваются в сумме фактических затрат.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, стоимость корректируется (ежемесячно) с отнесением разницы в стоимостях на операционные доходы или расходы.

Оценка стоимости при выбытии финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, их стоимость определяется из последней оценки.

Оценка стоимости выбывающих ценных бумаг, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, осуществляется по первоначальной стоимости единицы финансовых вложений.

Ежегодно, по состоянию на 31.12 производится проверка на обесценение финансовых вложений.

Учет кредитов и займов осуществляется раздельно: долгосрочных и краткосрочных по видам кредитов и займов. Основная сумма долга по полученным займам и кредитам учитывается в соответствии с условиями договора.

Начисление процентов по полученным кредитам и займам производится в соответствии с порядком, установленным в договоре.

Займы и кредиты показываются в бухгалтерской отчетности с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода.