Geum.ru

Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество "Торговый Дом гум"

Вид материалаОтчет

Содержание


3. Учет материально производственных запасов
4. Учет затрат на производство
Подобный материал:
1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   ...   29

3. УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

3.1.Порядок отражения в бухгалтерском учете приобретения сырья и материалов


Учет материально- производственных запасов осуществлять в соответствии с требованиями норм ПБУ 5/01 « Учет материально- производственных запасов», утвержденных Приказом МФ РФ от 09.06.01 № 44н.

Установить порядок отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов по фактической себестоимости на счете 10 « Материалы» без применения счетов 15 »Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Установить способ оценки материально- производственных запасов и расчета фактической себестоимости отпущенных в производство материалов по себестоимости каждой единицы.

3.2.Порядок отражения в учете товаров

Товары, приобретаемые для перепродажи, продукты для приготовления питания, отражаются в учете по покупной стоимости, в которую включается контрактная стоимость поставщика, таможенные сборы и пошлины, за минусом НДС, уплаченного на таможне.


Аналитический учет товаров ведется в разрезе секций и складов в рублевом эквиваленте фактурной стоимости товара.

Затраты по доставке, связанные с их приобретением, включаются в расходы по приобретению и отражаются на бух. счете 44 «Расходы на продажу».

Стоимость проданных товаров списывается на затраты по себестоимости каждой единицы.

3.3.Учет готовой продукции


Готовая продукция в ОПП отражается в учете по продажным ценам с применением б/счета 42 « Торговая наценка».

Ежемесячно производится расчет реализованной торговой наценки по установленному расчету.

Учет выпуска продукции организуется без применения счета 40» Выпуск продукции».

4. УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

    1. Порядок списания общехозяйственных расходов

Общехозяйственные расходы, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Данные расходы в конце отчетного периода списываются со счета 26 на счета 90» Продажи»- субсчет «себестоимость продаж».


Общехозяйственные расходы (косвенные) распределяются по видам деятельности пропорционально сумме выручки, полученной по каждому виду без учета (НДС).

Прямые затраты обслуживающих производств в конце отчетного периода в полной сумме списываются со счета 29 на счет 90 «Продажи».


    1. Порядок списания расходов на продажу


Расходы, связанные с осуществлением обычной деятельности (продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг) учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» по статьям расходов.

К расходам на продажу не относятся затраты, связанные с таможенными платежами и сборами. Данные затраты включаются в состав себестоимости товара.

Расходы на продажу распределяются между видами деятельности и ежемесячно списываются со счета 44» Расходы на продажу» на счет 90 «Продажи».

    1. Порядок учета затрат на ремонт основных средств


Затраты на ремонт производственных основных средств включаются в себестоимость по мере производства ремонта в полной сумме в том отчетном периоде, когда они имели место.

    1. Расходы будущих периодов


Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, отражать на счете 97 « Расходы будущих периодов».


На счете учета расходов будущих периодов в Обществе учитываются следующие расходы:
  • Расходы на приобретение лицензий, прав,;
  • Расходы на страхование;
  • Расходы на очередные отпуска сотрудников;
  • Расходы на компьютерное обеспечение;
  • прочие расходы.


Расходы будущих периодов равномерно включаются в состав расходов того периода, к которому они относятся.

4.5. Финансовые результаты и использование прибыли.

Выручку от реализации товаров, готовой продукции, работ и услуг отражать по мере отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг, имущественных прав) и предъявления покупателю расчетных документов.

Расходы и доходы, связанные с приобретением и продажей товаров, а также выполнением работ (оказанием услуг), являющихся на основании п.5 ПБУ 10/99 и п.5 ПБУ 9/99 расходами и доходами (соответственно), считать расходами и доходами от обычных видов деятельности.

Информация о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности, отражать согласно Плану счетов на счете 90 «Продажи».

На субсчете 90-1 «Выручка» учитывать поступления от реализации активов, признаваемые выручкой.

На субсчете 90-5 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость продаж, по которым на субсчете 90-1» Выручка» признана выручка.

На субсчете 90-7 « Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя.

Субсчет 90-9 «Прибыль/ убыток от продаж» использовать для отражения финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

Учет операционных и внереализационных доходов и расходов вести на счете 91»Прочие доходы и расходы» по соответствующим субсчетам.

По кредиту субсчета 91- « Прочие доходы» отражать доходы в соответствии с нормами ПБУ 9/99 « Доходы организации».

По дебету 91- «Прочие расходы» отражать расходы в соответствии с нормами ПБУ 10/99 « Расходы организации».

Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборота по субсчетам определяется сальдо прочих расходов и доходов (субсчет 91-1) , которое списывается на субсчет 91-9 « Прибыли и убытки».

Формирование конечного финансового результата деятельности происходит на счете 99 « Прибыли и убытки».

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат, который заключительной записью декабря списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Чистая прибыль Общества предварительно рассматривается Советом директоров и в рекомендательном порядке предлагается к распределению на общем собрании акционеров.

На основании решения годового собрания акционеров прибыль распределяется на выплату дивидендов и на другие цели.