Рационального управления собственным капиталом банка особенно актуальна сегодня, поскольку в нашей стране, с одной стороны, еще не создана эффективная система страхования депозитов; с другой – нестабильная экономическая ситуация, резкий рост конкуренции в банковском секторе, проведение агрессивной б
| Вид материала | Документы |
- Рационального управления собственным капиталом банка особенно актуальна сегодня, поскольку, 276.99kb.
- Ключевые принципы для эффективных систем страхования депозитов международной ассоциации, 872.51kb.
- Современная наука делает значительные шаги в изучении явления одержания, 911.59kb.
- Кризис и мва с одной стороны, нынешняя экономическая ситуация, угроза потерять работу, 247.8kb.
- Договор о полной материальной ответственности работника банка, 17.46kb.
- Долгое время психологическим проблемам, связанным с наркоманией, в нашей стране, 132.56kb.
- Программа развития конкуренции в Российской Федерации оглавление, 828.03kb.
- Проект договора № на проведение аудита г. Ульяновск, 57.96kb.
- Неформальные маркетинговые коммуникации: новые перспективы на российском рынке Федоров, 122.26kb.
- Еменной банковской системы России является сбалансированность интересов предприятий, 643.85kb.
Введение
В связи с растущим числом банкротств и просроченных ссуд усилилось внимание к адекватности банковского капитала. Регулирующие органы требуют роста банковского капитала, чтобы надежнее защищать вкладчиков и обеспечить жизнеспособность страховых фондов. Банкиры предпочитают меньшие нормативы капитала, чтобы поднять прибыльность и рост активов. Эти противоречащие друг другу цели порождают конфликт между политикой надзора и деятельностью банка. Центральный банк РФ санкционировал минимальные нормы капитала, которые являются ограничителями практически для всех банков.
Капитал играет важную роль в банковской дилемме риск/доход. Увеличение капитала снижает риск путем стабилизации доходов и их роста, страхуя от банкротства. Но он и уменьшает ожидаемый доход, поскольку акционерный капитал более дорог, чем задолженность. Главные вопросы управления активами и пассивами, таким образом, сводятся к определению оптимальной величины капитала.
Тема рационального управления собственным капиталом банка особенно актуальна сегодня, поскольку в нашей стране, с одной стороны, еще не создана эффективная система страхования депозитов; с другой – нестабильная экономическая ситуация, резкий рост конкуренции в банковском секторе, проведение агрессивной банковской политики при отсутствии адекватной информационной базы, нередко отсутствие профессиональных знаний у части банкиров и другие негативные факторы приводят к банковским банкротствам и потере вкладчиками своих средств. Поэтому для нашей страны наличие собственного капитала является первым условием надежности банка.
Учет собственного капитала является важным участком в системе бухгалтерского учета. Здесь формируются основные характеристики собственных источников финансирования деятельности банка.
Банку необходимо осуществлять анализ собственного капитала, поскольку это помогает выявить его основные составляющие и определить последствия их изменений для финансовой устойчивости.
Целью курсовой работы является подробное рассмотрение такого понятия как собственный капитал банка и управление им.
Для достижения данной цели курсовой работы необходимо выполнить следующие задачи:
- определить функции собственного капитала;
- выявить источники его формирования;
- рассмотреть существующие методы оценки капитала;
- оценить методы управления собственным капиталом;
- выявить количественные характеристики оценки собственных средств.
Глава 1
Ресурсы коммерческого банка и его капитальная база
1.1. Ресурсы коммерческого банка: их структура и характеристика
Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, т.е. ресурсами. В современных условиях развития экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной модели экономики, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения. Это объясняется тем, что во-первых, значительно сузился общегосударственный фонд банковских ресурсов, а сфера его функционирования сосредоточена в первом звене банковской системы – Центральном банке российской Федерации. Во-вторых, образование предприятий и организаций с различными формами собственности означает возникновение новых собственников временно свободных денежных средств, самостоятельно определяющих место и способ хранения денежных средств, что способствует созданию рынка кредитных ресурсов, органически входящего в систему денежных отношений.
Кроме того, масштабы деятельности банков, определяемые объектом его активных операций, зависят от совокупности объема ресурсов, которыми они располгагают, и особенно от суммы привлеченных ресурсов. Такое положение обостряет конкурентную борьбу между банками за привлечение ресурсов.
Одновременно с рынком кредитных ресурсов начинает функционировать рынок ценных бумаг, на котором банки выступают продавцами собственных либо покупателями государственных и корпоративных ценных бумаг. Наличие страховых, финансовых и других кредитных учреждений активизирует конкурентную борьбу на рынке кредитных ресурсов и обостряет проблему аккумуляции банками временно свободных денежных средств.
Ресурсы коммерческих банков, или «банковские ресурсы», представляют собой совокупность собственных и привлеченных средств, имеющихся в его распоряжении и используемых для осуществления активных операций.
По способу образования все ресурсы коммерческого банка подразделяются на собственные и заемные (привлеченные).
Основным источником ресурсов коммерческих банков являются привлеченные средства, составляющие около 70-80% всех банковских ресурсов. На долю собвственных средств банков приходится от 22 до 30%, что в целом отвечает сложившейся структуре в мировой банковской практике. В составе собственных средств банка основная доля приходится на различные фонды. Вторая часть собственных средств – прибыль текущего года.
Для структуры привлеченных ресурсов коммерческих банков России характерным является высокий удельный вес средств, хранящихся на расчетных и других счетах, составляющих депозиты до востребования. Удельный вес этой категории ресурсов занимает 64,3%. На долю срочных депозитов приходится всего лишь 23,5%, из них на депозиты коммерческих структур и вклады населения – 5%, банков – свыше 18%.
Структура банковских ресурсов по отдельным коммерческим банкам отличается большим разнообразием, что объясняет его индивидуальные особенности.
1.2. Собственные средства коммерческих банков
Банковские ресурсы образуются в результате проведения банками пассивных операций и отражаются в пассиве баланса банка. К банковским ресурсам относятся собственные средства, заемные и привлеченные, совокупность которых используется для осуществления банком активных операций, т.е. размещения мобилизованных ресурсов с целью получения дохода. Пассивные и активные операции тесно взаимосвязаны: структура и характер пассивов во многом определяют возможности банка в проведении активных операций, одновременно изменение политики банка в области кредитования может существенно влиять на характер ресурсов.
Основным источником формирования банковских ресурсов являются вклады клиентов банка.
К собственным средствам банков относятся уставный фонд, резервный фонд, другие фонды, образуемые за счет прибыли банка, а также не распределенная в течение года прибыль.
Уставный фонд (капитал) банка – это отправная точка в организации банковского дела. В зависимости от формы организации банка по-разному происходит образование УК. Если банк создается, как АО то уставный фонд формируется в сумме номинальной стоимости акций, распространяемых либо путем открытой подписки на них (ОАО), либо в порядке распределения всех акций учредителями в соответствии с размером их доли в УК (ЗАО).
Если банк создан как ООО, он имеет УК, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, при этом участники банка несут ответственность по его обязательствам в пределах своей доли.
Независимо от организационно-правовой формы банка его уставный фонд формируется полностью за счет вкладов участников – юридических и физических лиц и служит обеспечением их обязательств. Он может создаваться только за счет собственных средств участников банка.
Средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, не могут быть использованы для формирования УК, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами.
Для формирования Ук могут быть использованы средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, однако, для этого необходимо принять соответствующий законодательный акт субъектом РФ либо решение органом местного самоуправления.
В соответствии с формой организации происходит и увеличение УК банка. КБ, созданные как АО, могут выпускать дополнительное количество акций и распространять их между юридическими лицами и гражданами. Также можно выпускать облигации. Банки, организованные как ООО, могут увеличивать размер своего УК либо путем привлечения дополнительных участников с внесением ими своей доли в УК, либо путем увеличения доли каждого из прежних участников.
Минимальный размер УК для вновь регистрируемых КБ в РФ установлен: на 1 января 1998 г. 4 млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. 5 млн ЭКЮ. Для вновь создаваемых организаций с ограниченным кругом совершаемых операций минимальн6ый размер УК установлен: на 1 января 1998 г. 1 млн ЭКЮ; на 1 июля 1998 г. 1,250 млн ЭКЮ. Объявленный УК должен быть полностью оплачен в течение месяца со дня государственной регистрации.
Пропорционально вкладу в УК банка каждый его акционер ежегодно получает часть банковской прибыли в виде дивидендов.
Размер, очередность и порядок начисления дивидендов определяются видом и условиями выпуска акций.
Резервные фонды КБ предназначены для возмещения убытков от активных операций, служат источником выплаты процентов по облигациям банков и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности полученной прибыли. Формируется резервный фонд за счет ежегодных отчислений от прибыли. Отчисления в резервный фонд должны составлять не менее 5% чистой прибыли. Для акционерных банков величина резервного фонда должна составлять не менее 15% от фактически оплаченного УК.
Наряду с резервным фондом в банке создаются фонды для производственного и социального развития самого банка за счет отчислений от прибыли (фонды специального назначения – балансовый счет № 10702; фонды накопления – балансовый счет № 10703 и другие фонды – балансовый счет № 10704). Порядок их образования и расходования регулируется банковскими положениями о коммерческом расчете.
Важнейшая функция собственных средств банка – служить обеспечением обязательств банка перед его вкладчиками. Они могут рассматриваться как величина, в пределах которой банк гарантирует ответственность по своим обязательствам. В банковской практике собственные средства считаются резервом ресурсов, позволяющим банку сохранять платежеспособность, несмотря на появление убытков вследствие потери ресурсов, поскольку собственные средства не подлежат обязательному возврату акционерам. Размер имеющихся у банка собственных средств определяет масштабы его деятельности. Экономические нормативы, установленные ЦБ РФ, в основном исходят из размера собственных средств банка. Собственные средства для банка служат источником развития его материальной базы. За счет них он приобретает здания, необходимые ему машины, оборудование, вычислительную технику и т.п. непосредственным источником финансирования указанных затрат служит образуемый за счет прибыли фонд накопления.
В банковской практике различают собственный капитал – нетто и брутто. Собственный капитал-брутто – это сумма всех фондов банка и нераспределенной прибыли по балансу. Собственный капитал-нетто – это капитал-брутто, уменьшенный на затраты капитального характера над собственными источниками, допущенные и потенциальные убытки, выкупленные собственные акции и дебиторскую задолженность длительностью свыше 30 дней. Таким образом, капитал-нетто характеризует величину фактически имеющихся собственных средств банка.
Каждым КБ величина собственных средств определяется самостоятельно и зависит от многих факторов.
Во-первых, в соответствии с Законом о ЦБ РФ размер собственных средств определяет предельный размер активных операций банка. Поэтому банки, ориентированные на определенный круг клиентов, должны иметь собственные средства в таком размере, чтобы быть в состоянии удовлетворять все обоснованные потребности своих постоянных клиентов в заемных средствах, не нарушая установленных нормативов.
Во-вторых, размер собственных средств, необходимых банку, зависит от специфики его клиентов. Так, преобладание среди клиентов банка крупных кредитоемких предприятий требует от него большего размера собственных средств при том же общем объеме активных операций по сравнению с банком, ориентирующемся на обслуживание большего числа мелких заемщиков, поскольку в первом случае у банка будут велики риски на одного заемщика, которые ограничиваются.
В-третьих, размер собственных средств КБ находится в зависимости от характера его активных операций. Ориентация банка на преимущественное проведение операций, связанных с большим риском, требует относительно большего размера собственных средств. Это относится, в частности, к инновационным банкам. И наоборот, преобладание в кредитном портфеле банка ссуд с минимальным риском допускает относительное снижение собственных средств банка.
Установленные ЦБ РФ нормативные соотношения капитала банка и его активов с различной степенью риска дают банкам некоторые ориентиры для определения размеров собственного капитала в зависимости от характера активных операций.
Решая вопрос об объеме собственных средств, банки учитывают, что сами по себе эти средства не определяют размер получаемой прибыли.
Они лишь позволяют банку выбирать те или иные виды операций, ориентироваться на обслуживание определенного круга клиентов и т.д.
В-четвертых, размер необходимых банку собственных средств зависит от степени развития рынка кредитных ресурсов и проводимой ЦБ РФ кредитной политики. Либерализация кредитной политики ЦБ РФ при развитом рынке облегчает доступ КБ к кредитным ресурсам и снижает уровень необходимых банку собственных средств. Ужесточение кредитной политики в сочетании с недостаточно развитым финансовым рынком обуславливает необходимость постоянного наращивания собственных средств.
Могут использоваться 2 метода увеличения размера собственных средств банка: накопление прибыли или увеличение количества выпущенных акций «числа пайщиков банка». Накопление прибыли происходит в форме ускоренного создания резервного и других фондов банка и их последующей капитализации. Может иметь место и прямая капитализация части прибыли по окончанию года. Этот метод является наиболее дешевым, он не требует дополнительных затрат, связанных с размещением акций или привлечением пайщиков. Но накопление прибыли означает уменьшение дивидендов, выплачиваемых акционерам в текущем году, что может поколебать позиции банка на рынке.
Отечественные КБ, стремясь утвердиться на формирующемся рынке, озабочены в большей степени проблемой текущих дивидендов чем долговременной перспективой роста прибыли. Поэтому увеличить размер собственных средств они предпочитают за счет выпуска новых акций или привлечения пайщиков.
1.3. Формирование капитала банка
акционерные и коммерческие банки для формирования и расширения своего УК прибегают к выпуску собственных ценных бумаг – акций. Выпуская собственные акции, КБ выступают как эмитенты ценных бумаг. Они несут от своего имени обязательства по выпускаемым ценным бумагам перед владельцами этих бумаг. Эмитируя ценные бумаги они руководствуются законом «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года № 208-Ф3 и инструкцией ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 17 сентября 1996 года №8.
АКЦИЯ акционерного КБ – любая ценная бумага, удостоверяющая право его владельца на долю в собственных средствах банка, на получение дохода от его деятельности и, как правило, на участие в управлении этим банком.
Следует учитывать, что в соответствии с законодательством о цееных бумагах выпуск акций на предъявителя ограничивается определенным нормативным соотношением к величине оплаченного УК, которое должна устанавливать федеральная комиссия по рынку ценных бумаг. Пока эта комиссия не установит данного норматива и не определит порядок выпуска акций на предъявителя, ЦБ РФ запрещает КО выпускать акции на предъявителя.
Наряду основными ценными бумагами – акциями и облигациями – акционерные КБ могут выпускать производные ценные бумаги, к которым относятся любые ценные бумаги, удостоверяющие право их владельца на покупку или продажу основных ценных бумаг.
Акционерный банк осуществляет эмиссию акций:
- при своем создании;
- при увеличении размеров первоначального УК банка путем выпуска дополнительных акций.
При создании акционерного банка (как закрытого, так и открытого) в РФ происходит закрытое распределение акций среди учредителей.
Первый выпуск акций банка должен полностью состоять из обыкновенных именных акций. Регистрация и продажа банком-эмитентом акций первого выпуска освобождается от обложения налогом на операции с ценными бумагами.
Выпуск акций для увеличения УК акционерного банка, то есть размещение дополнительных акций в РФ, допускается лишь после полной оплаты акционерами всех ранее выпущенных акций. Дополнительный выпуск может включать выпуск как обыкновенных, так и привилегированных акций.
Глава 2
Анализ собственного капитала банка и оценка качества управления собственными средствами.
2.1. Анализ собственных средств банка.
В соответствии с принятым делением капитала на основной и дополнительный проведем качественный анализ капитала банка на 2004 год (таблица 2.1.).
Таблица 2.1
Качественная структуру капитала банка.
Показаели | На 1 января | На 1 апреля | На 1 июля | | |||
| | Тыс. руб | % | тыс. руб | % | тыс. руб | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | |
| Основной капитал | | | | | | | |
| | | | | | | | |
| Уставный капитал: | | | | | | | |
| Обыкновенные акции | 32012 | 23 | 32012 | 23,1 | 32012 | 23,1 | |
| Привилегированные некумулятивные акции | 8620 | 6,2 | 8620 | 6,2 | 8620 | 6,2 | |
| Эмиссионный доход | 2592 | 1,9 | 2592 | 1,9 | 2592 | 1,9 | |
| Резервный фонд | 12312 | 8,9 | 12312 | 8,9 | 12312 | 8,9 | |
| Фонды специального назначения, созданные из прибыли пршлых лет | 50170 | 36,2 | 50170 | 36,2 | 50170 | 36,2 | |
| Фонды накопления, созданные из прибыли прошлых лет | 32917 | 23,7 | 32917 | 23,7 | 32917 | 23,7 | |
| Итого основной каптал | 138623 | 100 | 138623 | 100 | 138623 | 100 | |
| Акции, выкупленные банком | 570 | Х | 570 | Х | 570 | Х | |
| Нематериальные активы по остаточной стоимости | 1231 | Х | 863 | Х | 628 | Х | |
| Убытки текущего года | | | | | 13017 | Х | |
| Основной капитал, принимаемый в расчет | 136822 | 73,7 | 137190 | 91,2 | 124408 | 96,1 | |
| Дополнительный капитал | | | | | | | |
| Привилегированные некумулятивные акции | 8617 | 15,5 | 8617 | 43,4 | 8,617 | 75,8 | |
| Переоценка стоимости имущества | 3304 | 5,9 | 3797 | 19,2 | 1303 | 11,4 | |
| Резервы на кредитные риски ( 1-ая гр.) | 7370 | 13,2 | 3005 | 15,2 | 1455 | 12,8 | |
| Прибыль текущего года | 36422 | 65,4 | 4393 | 22,2 | - | - | |
| Итого дополнительный капитал | 55713 | 100 | 19812 | 100 | 11375 | 100 | |
| Сумма недосозданного резерва под возможные потери по ссудам (2-4-ая группы) | (395) | Х | (290) | Х | (210) | Х | |
| Просроченная дебиторская задолженность свыше 30 дней | (1520) | Х | (1410) | Х | (1250) | Х | |
| Вложения банка в акции дочерних и зависимых хозяйственных обществ, а также вложения в капитал кредитных организаций-резидентов | (4687) | Х | (4687) | Х | (4687) | Х | |
| Кредиты, гарантии и поручительства, предоставленные банком акционерам, участникам и инсайдерам сверх установленных лимитов | 210 | Х | (185) | Х | (175) | Х | |
| Дополнительный капитал, принимаемый к расчету | 48901 | 26,3 | 13240 | 8,8 | 5053 | 3,9 | |
| Совокупный капитал | 185723 | 100 | 150430 | 100 | 129461 | 100 | |
| | | | | | | | |
Анализ деления капитала на основной (или капитал 1-го уровня) и дополнительный ( или капитал 2-го уровня) показывает, что у данного банка основную долю составляет капитал 1-го уровня, что положительно характеризует его качественную структуру.
Особенность собственного капитала банка по сравнению с капиталом других предприятий заключается в том, что собственный капитал банков составляет примерно 10%, а на предприятиях-около 40-50%. Несмотря на небольшой удельный вес, собственный капитал банка выполняет несколько жизненно важных функций.
2.2. Понятие и необходимость оценки достаточности капитала банка.
Проблема определения достаточности капитала банка на протяжении длительного времени является предметом научного исследования и споров между банками и регулирующими органами. Банки предпочитают обходиться минимумом капитала , чтобы поднят показатели прибыльности и роста активов; банковские контролеры требуют большего капитала для снижения риска банкротства. Одновременно высказывается мнение, что банкротства вызваны плохим управлением, что хоршо управляемые банки могут существовать и с низкими нормами капитала.
Чрезмерная «капитализация» банка, выпуск излишнего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственном капитале не является благом. При заниженной доле капитала возникает несоразмерная ответственность банка перед его вкладчиками. Мера ответственности банка ограничивается его капиталом, а вкладчики и другие кредиторы рискуют гораздо большим объемом средств, доверенных банку. Кроме того, существует ряд факторов, обусловливающих требования по увеличению банковского капитала:
-рыночная стоимость активов банков более изменчива, чем у промышленных предприятий. Она зависит от изменения процентных ставок, финансового положения его заемщиков, ситуации на фондовом и валютном рынках;
-банк больше полагается на непостоянные источники краткосрочных ресурсов, многие из которых могут изыматься по первому требованию. Поэтому любое событие политической или экономической жизни может спровоцировать массовый отток ресурсов банка/6/.
Определение достаточной величины капитала и поддержание ее в установленных пределах является одним из основных способов управления капиталом как со стороны регулирующих органов, так и самого банка. Поэтому постоянный анализ структуры и величины капитала является непременным условием современного управления банком.
Анализ достаточности собственных средств (капитала) проводится в целях выявления степени устойчивости капитальной базы банка и достаточности капитала для покрытия потерь от принятых банками рисков.
Известно, что на величину достаточности собственного капитала банка влияют объем, состав, качество и характер активных операций. Ориентация банка на преимущественное проведение операций, связанных с большим риском, требует относительно большого размера собственных средств и, наоборот, преобладание в кредитном портфеле банка ссуд с минимальным риском допускает относительное снижение собственного капитала. Размер собственного капитала, необходимого банку, зависит также от специфики его клиентов. Так, преобладание среди клиентов банка крупных кредитоемких предприятий требует от него большого размера собственных средств при том же объеме активных операций по сравнению с банком, ориентирующимся на обслуживание большого числа мелких заемщиков, поскольку в первом случае у банка будут велики риски на одного заемщика.
В 80-х годах вопрос о методологии оценки банковского капитала стал предметом дискуссий в международных финансовых организациях. Цель заключалась в выработке общих критериев достаточности капитала, применяемых для разных субъектов банковского сообщества независимо от их страховой принадлежности.
2.3. Нормативные требования к размеру собственных средств (капиталу) банка.
Российская практика кредитной системы ориентируется на международные стандарты формирования капитала, но коммерческие банки лишены права выбора методики достаточности капитала. Инструкцией ЦБ №110-И “Об обязательных нормативах банков” от 16 января 2004 г. установлены минимальный размер и нормативы достаточности капитала банка.
В соответствии с главой 2 этой инструкции норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1) регулирует (ограничивает) риск несостоятельности банка и определяет требования по минимальной величине собственных средств (капитала) банка, необходимых для покрытия кредитного и рыночного рисков. Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка определяется как отношение размера собственных средств (капитала) банка и суммы его активов, взвешенных по уровню риска. В расчет норматива достаточности собственных средств (капитала) банка включаются:
-величина кредитного риска по активам, отраженным на балансовых счетах бухгалтерского учета (активы за вычетом созданных резервов на возможные потери и резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, взвешенные по уровню риска);
-величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера;
-величина кредитного риска по срочным сделкам;
-величина рыночного риска.
Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка (H1)рассчитывается по следующей формуле:
где:К - собственные средства (капитал) банка, определенные в
соответствии с Положением Банка России от 10 февраля 2003 года N 215-П
"О методике определения собственных средств (капитала) кредитных
организаций", зарегистрированным Министерством юстиции Российской
Федерации 17 марта 2003 года N 4269 ("Вестник Банка России" от 20
марта 2003 года N 15) (далее - Положение Банка России N 215-П);
- коэффициент риска i-того актива в соответствии с п. 2.3 настоящей Инструкции;
- i-тый актив банка;
- величина резерва на возможные потери или резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности i-того актива (код 8987);КРВ - величина кредитного риска по условным обязательствам кредитного характера, рассчитанная в порядке, установленном
приложением 2 к настоящей Инструкции;
КРС - величина кредитного риска по срочным сделкам, рассчитанная в порядке, установленном приложением 3 к настоящей Инструкции;
РР - величина рыночного риска, в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными
организациями размера рыночных рисков.
Минимально допустимое числовое значение норматива H1 устанавливается в зависимости от размера собственных средств (капитала) банка:
-для банков с размером собственных средств (капитала) не менее
суммы, эквивалентной 5 млн евро, - 10 %;
-для банков с размером собственных средств (капитала) менее суммы,
эквивалентной 5 млн евро, - 11 % /1/.
В достаточности капитала банка заинтересованы:
1.Сами банки (для убеждения крупных вкладчиков в наличии адекватных гарантий);
2.Регулирующие органы (для обеспечения доверия к банковской системе в целом);
2.4. Оценка качества управления собственным капиталом.
Качество управления собственным капиталом оценивается :
А) определением отношения привлеченного капитала (облигации, векселя долгосрочного характера) к акционерному. (определяем долю дополнительного капитала к основному, фонды к уставному капиталу)
Б) сравнением выплат дивидендов с соответствующим средним показателем по группе аналогичных банков.
В часности, для оценки эффективности собственного капитала можно использовать формулу экономической отдачи капитала:
N=E*H1*H2*H3
Где N – экономическая отдача на собственный капитал, которая рассчитывается как отношение после налоговой прибыли деленной на собственный капитал;
E- прибыльность, которая рассчитывается как отношение после налоговой прибыли к до налоговой прибыли;
Н1- маржа прибыли, которая рассчитывается как отношение до налоговой прибыли к операционным доходам;
Н2- уровень эффективности использования активов, который рассчитывается как отношение операционных доходов к активам;
Н3- мультипликатор капитала, который рассчитывается как отношение активов к собственному капиталу/11/.
Экономическое содержание отдачи собственного капитала определяется как:
эффективность управления налогами * эффективность контроля за расходами
* эффективность управления активами * эффективность управления ресурсами.
Из вышесказанного, следует возможность осуществить факторный анализ отдачи собственного капитала:
1. Общее изменение экономической отдачи капитала = N –No, где Nо - экономическая отдача капитала предыдущего периода;
2. Влияние на экономическую отдачу капитала изменения прибыльности =(E-Eo) *Н1* Н2* Н3.
3. Влияние на экономическую отдачу капитала размера маржи прибыли =(Н1 –Н1о)* Ео * Н2 *Н3.
4. Влияние на экономическую отдачу капитала изменения эффективности использования активов = (Н2-Н2о) * Ео *Н1о * Н3
5. Влияние на экономическую отдачу капитала изменения мультипликатора капитала = (Н3- Н3о) * Ео *Н1о *Н2о/11/.
Заключение
Собственный капитал коммерческого банка составляет основу его деятельности и является важным источником финансовых ресурсов. Он призван поддерживать доверие клиентов к банку и убеждать кредиторов в его финансовой устойчивости. Капитал должен быть достаточно велик для обеспечения уверенности заемщиков в том, что банк способен удовлетворять их потребности в кредитах и при неблагоприятно складывающихся условиях экономического развития народного хозяйства. В свою очередь, доверие вкладчиков и кредиторов к банкам укрепляет стабильность и надежность всей банковской системы страны. Эти причины обусловили усиленное внимание государственных и международных органов к величине и структуре собственного капитала банка, а показатель достаточности капитала банка был отнесен к числу важнейших при оценке надежности банка.
В современных условиях рыночной экономики существует много нюансов по созданию и использованию резервов, при этом есть много противоречий между различными видами законодательств. Поэтому бухгалтер должен хорошо ориентироваться во всей системе хозяйственной деятельности организации и следить за всеми изменениями, происходящими как в сфере бухгалтерского учета, так и в других сферах. Он должен знать и уметь заполнять документы, используемые при создании и ликвидации резервов, а также знать все нововведения в соответствующие документы.
Бухгалтер должен знать, какие виды прибыли от резервов подлежат налогообложению, а какие нет, и в процессе работы банка должен преследовать главную цель организации: максимизация прибыли и минимизация затрат.
Для банка роль и величина собственного капитала имеют существенную специфику по сравнению с промышленными и другими предприятиями.
Вместе с тем собственный капитал имеет первостепенное значение для обеспечения устойчивости банка и эффективности его работы.
Список использованной литературы
- Закон «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ
- Инструкция ЦБ РФ «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» от 17 сентября 1996 г. №8.
- ФЗ № 39-ФЗ « О рынке ценных бумаг» с изменением от 7 августа 2001г.
- Инструкция Центрального банка России от 1 октября 1997 г. N 1 "О порядке регулирования деятельности банков" (в ред. от 13.08.01 г.)
- Инструкция Центрального Банка от 16 января 2004 г. N 110-И «ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ НОРМАТИВАХ БАНКОВ». Зарегистрировано в Минюсте РФ 6 февраля 2004 г. N 5529.
- Балабанов И.Т. Банки и банковское дело: Учебное пособие. - СПб.: Питер, 2005.
- Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Банковское дело. - 5-е изд., перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика, 2004.
- Лаврушин О.И. Управление деятельностью коммерческого банка (Банковский менеджмент).-М.: Юристъ, 2002.
- Лаврушин О.И. Банковское дело: Учебник для вузов.-2-ое изд., перераб. И доп.-М.: Финансы и статистика, 2002.
- Андрианов В. Ограничение банковских рисков: рекомендации Базельского комитета и обязательные нормативы деятельности банков // Банковское дело.-№ 10-2004 г.
- www.cbr.ru
- www.banks-rate.ru
- expert.ru/expert/ratings/banki/04-37-94s/stab8.htm
- www.bankir.ru
- www.finansy.ru