Розділ 2 облік доходів І видатків
| Вид материала | Документы |
- Розділ 3 облік фінансово-розрахункових операцій, 1516.91kb.
- Розділ 2 облік доходів І видатків, 1932.4kb.
- Тема Облік доходів І видатків, 1079kb.
- Формат опису модуля, 17.43kb.
- Назва реферату: Облік валових витрат І валових доходів Розділ, 178.09kb.
- Формат опису модуля, 19.12kb.
- Формат опису модуля, 21.97kb.
- 210 контрольних заходів на 197 об’єктах контролю, з яких майже в кожному із перевірених, 50.58kb.
- Які проводяться за рахунок доходів ІІ кошику, 7.21kb.
- 06 березня 2006 р, 359.98kb.
Таблиця 2.15
| Київський юридичний університет | |
| (назва установи) | |
| Код функціональної класифікації 0942 | |
| Вид коштів | Загальний фонд |
КАРТКА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ КАСОВИХ ВИДАТКІВ
за грудень 2002 р.
| Дата виписки органу Державного казначейства | Видатки за кодами економічної класифікації | Разом | ||||||||||||
| 1111 | 1120 | 1161 | 1162 | 1163 | 1164 | 1342 | | | | | | 2133 | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | і т. д. | | | | — | 20 |
 Касові видатки на 1.12 — усього | 650 180 | 247 597 | 55 000 | 30 000 | 58 000 | 90 000 | 346 055 | | | | | | | 1 476 832 |
| Усього видатків з вирахуванням сум відшкодування: | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
| За місяць: | 65 018 | 24 760 | 5500 | 3000 | 5800 | 9000 | 34 605 | | | | | | | 147 683 |
| З початку року: | 862 881 | 272 357 | 60 500 | 33 000 | 63 800 | 99 000 | 380 660 | | | | | | | 1 772 198 |
| Зворотний бік картки аналітичного обліку касових видатків | ||||||||||||||
| Дата виписки органу Державного казначейства | Відшкодовано видатків за КЕК | Разом | ||||||||||||
| 1111 | 1120 | | | | | | | | | | | | | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | і т. д. | | | | — | 20 |
| Усього | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
В
иконавець _______________________ Перевірив ________________________
Рис. 2.11. Схема облікового процесу касових видатків
За кожним кодом функціональної класифікації видатків за загальним та спеціальним фондами, за кожним видом коштів спеціального фонду складаються окремі картки. У централізованих бухгалтеріях для установ, що обслуговуються, складають окремі картки за кожною установою згідно з зазначеними параметрами та загальну картку за всіма обслуговуючими установами. Картки відкриваються щомісячно та заповнюються щоденно на підставі виписок із рахунків. Суми відшкодованих касових видатків записуються на зворотному боці картки. Схему облікового процесу касових видатків унаочнює рис. 2.11.
2.6.2. Облік фактичних видатків
Облік фактичних видатків ведеться на двох активних синтетичних рахунках та їх субрахунках:
- № 80 «Видатки загального фонду»;
- № 81 «Видатки спеціального фонду».
До рахунка № 80 відкриваються такі субрахунки:
№ 801 «Видатки із державного бюджету на утримання установи та інші заходи». На цьому субрахунку протягом року обліковуються фактичні видатки на рахунок коштів державного бюджету на утримання установ та інші заходи. Після закінчення року субрахунок № 801 закривається списанням проведених протягом року видатків у дебет субрахунка № 431 «Результати виконання кошторису за загальним фондом».
№ 802 «Видатки з місцевого бюджету на утримання установи та інші заходи». На цьому субрахунку обліковуються фактичні видатки, проведені установами за рахунок коштів, одержаних із місцевого бюджету на виконання заходів, передбачених кошторисом даної установи. Після закінчення року видатки із субрахунка № 802 списуються в дебет субрахунка № 431 «Результати виконання кошторису за загальним фондом».
Згідно зі змінами та доповненнями до Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ, внесеними Наказом Державного казначейства України від 26.03.2002 № 54, рахунок № 81 поділяється на такі субрахунки:
- № 811 «Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги». На цьому субрахунку обліковуються фактичні видатки спеціального фонду, які здійснені за рахунок надходжень, отриманих установою відповідно до кошторису як плата за послуги. Після закінчення року видатки із субрахунка № 811 списуються в дебет субрахунка № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».
- № 812 «Видатки за іншими джерелами власних надходжень» — обліковуються фактичні видатки спеціального фонду за кошторисами установ у частині інших джерел власних надходжень. Після закінчення року видатки із субрахунка № 812 списуються в дебет субрахунка № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».
- № 813 «Видатки за іншими надходженнями спеціального фонду» — обліковуються фактичні видатки спеціального фонду кошторису установи в частині інших надходжень спеціального фонду. Після закінчення року видатки із субрахунка № 813 списуються в дебет субрахунка № 432 «Результати виконання кошторису за спеціальним фондом».
Основні бухгалтерські проведення з обліку фактичних видатків за загальним і спеціальним фондами подано в табл. 2.16.
Аналітичний облік фактичних видатків ведеться на картках аналітичного обліку фактичних видатків (табл. 2.17). Картка ведеться щомісячно за кодами економічної класифікації, за кожним кодом функціональної класифікації видатків, за загальним і спеціальним фондами відкривається окрема картка.
Схему облікового процесу фактичних видатків ілюструє рис. 2.12.
У бюджетних установах тимчасово вільні кошти спеціального фонду можуть бути спрямовані на видатки, які згідно з кошторисом мають фінансуватися за рахунок коштів загального фонду (заробітна плата, стипендії, грошове утримання).
Бухгалтерські проведення з погашення заборгованості з заробітної плати за рахунок коштів спеціального фонду подано в табл. 2.18.
Таблиця 2.16
ОСНОВНІ БУХГАЛТЕРСЬКІ ПРОВЕДЕННЯ
З ОБЛІКУ ФАКТИЧНИХ ВИДАТКІВ
| № з/п | Зміст операцій | Кореспонденція рахунків | ||
| Дебет | Код | Кредит | ||
| 1 | Нараховано заробітну плату працівникам бюджетних установ | 801, 802, 811—813 | 1110 | 661 |
| 2 | Нараховано внески до Пенсійного фонду, загальнообов’язкового державного соціального страхування | 801, 802, 811—813 | 1120 | 651, 652, 653 |
| 3 | Затверджені авансові звіти підзвітних осіб | 801, 802, 811—813 | 1140 | 362 |
| 4 | Списані продукти харчування | 801, 802, 811—813 | 1133 | 232 |
| 5 | Списані медикаменти на лікування хворих | 801, 802, 811—813 | 1132 | 233 |
| 6 | Списані матеріали на утримання установи | 801, 802, 811—813 | 1130 | 231, 234, 239 |
| 7 | Нараховано стипендії студентам і аспірантам | 801, 802 | 1342 | 662 |
| 8 | Придбано основні засоби за рахунок коштів загального та спеціального фондів | 801, 802, 811—813 | 2110 | 401 |
| 9 | Нараховано плату за комунальні послуги та енергоносії | 801, 802, 811—813 | 1161—1166 | 675 |