Ват акціонерний банк «Укргазбанк»
| Вид материала | Документы |
СодержаниеОбліковий прибуток (без врахування суми податку на прибуток) Податковий прибуток |
- Інформація про випуск облігацій відкритого акціонерного товариства акціонерний банк, 1401.08kb.
- Проспект емісії іпотечних облігацій відкритого акціонерного товариства акціонерний, 1267.57kb.
- Ват акціонерний банк «Укргазбанк», 4264.63kb.
- Загальна інформація про діяльність Банку, 7282.52kb.
- Загальна інформація про діяльність Банку, 7547.22kb.
- Проспект емісії акцій Відкритого акціонерного товариства акціонерного банку «Укргазбанк», 833.84kb.
- Правила фонду фінансування будівництва «Севастополь» №1 ффб-а (Управитель: Відкрите, 443.36kb.
- Здійснення операцій з векселями, 22.64kb.
- Реалізація та обґрунтування економічної моделі конкурентоспроможності гірничо-збагачувальних, 239.43kb.
- «Акціонерний комерційний банк «київ», 264.74kb.
Перегляд строків корисного використання та норм амортизації належить до повноважень постійно діючої комісії з оприбуткування, вибуття, оцінки та інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів.
Нарахування амортизації, виходячи з нового строку корисного використання та норм амортизації об’єкта, здійснюється в місяці, наступному за місяцем, в якому прийнято рішення про зміну строків корисного використання та норм амортизації.
Протягом 2006 року змін методів амортизації та термінів корисного використання основних засобів не було.
У 2006 році Банком було проведено переоцінку об’єктів, що входять до складу групи “Будинки, споруди та передавальні пристрої”. При цьому Банком було застосовано метод переоцінки, при якому накопичена амортизація вираховується з первісної вартості об’єкта, а отримана на нетто-основі балансова вартість переоцінюється до його справедливої вартості. Дата оцінки – 31 грудня 2006 року.
Переоцінку проведено суб’єктом оціночної діяльності ТОВ “Українська Ділова Експертиза” (сертифікат суб’єкта оціночної діяльності №4185/05, виданий Фондом державного майна України 22 вересня 2005 року) на підставі договору №Е 03/11-06 від 29 листопада 2006 року.
За підсумками переоцінки Банком було відображено на балансі дооцінку об’єктів, що входять до складу групи “Будинки, споруди та передавальні пристрої”, в сумі 135 641 тис. грн.
Оренда. Облік основних засобів, переданих в оперативний лізинг ведеться на окремому аналітичному рахунку “Оперативний лізинг” балансових рахунків № 4400 та 4500 за первісною вартістю.
Банк надає в оперативний лізинг за плату, що є доходом, основні засоби:
- будівлі, споруди, первісна вартість яких складає 9 219 тис. грн.;
- машини та обладнання, первісна вартість яких складає 2 256 тис. грн.;
- транспортні засоби, первісна вартість яких складає 214 тис. грн.;
- інструменти, прилади, інвентар (меблі), первісна вартість яких складає 25 тис. грн.;
- малоцінні необоротні матеріальні активи, первісна вартість яких складає 11 тис. грн.)
Прийняті в оперативний лізинг (оренду) активи обліковуються Банком за позабалансовим рахунком 9840 за вартістю, що зазначається в договорі про оперативний лізинг (оренду). Нарахування амортизаційних відрахувань за такими об’єктами здійснюються лізингодавцем. Банк є одержувачем об’єктів оперативного лізингу, облік яких здійснюється на позабалансових рахунках 9840 на загальну суму 43 388 тис. грн. Потенційні зобов’язання за невідмовною операційною орендою зазначені у примітці 30.
Активи, що передані у фінансовий лізинг, обліковуються Банком як виданий кредит. На умовах фінансового лізингу Банком надане суб’єкту господарювання приміщення та обладнання колишнього ковбасного цеху в с. Жванець, заборгованість за договором станом на кінець дня 31 грудня 2006 р. складає 64 тис. грн. Місячний лізинговий платіж складає 2 475,92 грн. Термін дії лізингу закінчується 18 грудня 2008 року.
На початок строку лізингу (оренди) основні засоби та нематеріальні активи, що отримані Банком у фінансовий лізинг (оренду), обліковуються за найменшою з оцінок: справедливою вартістю необоротного активу або теперішньою вартістю суми мінімальних лізингових (орендних) платежів. Станом на кінець дня 31 грудня 2006р. на балансі Банку у складі необоротних активів обліковується автомобіль, отриманий Банком у фінансовий лізинг. Первісна вартість даного об’єкту на зазначену дату становить 768 тис. грн. Термін дії договору – 60 місяців, сума мінімальних лізингових платежів – 13 тис. грн. в місяць, в т.ч. ПДВ.
Станом на кінець дня 31 грудня 2005 року на балансі Банку відсутні активи, що надані під заставу зобов’язань.
Станом на кінець дня 31 грудня 2006 року Банком укладено наступні договори на придбання у майбутньому основних засобів:
- Нежитлове приміщення, розташоване на перетині проспекту П.Тичини та Дніпровської набережної в Дніпровському районі м. Києва, контрагент – ТОВ “Українська інвестиційно-інжинірингова компанія”, договір про наміри б/н від 26 вересня 2006 року, вартість придбання – 25 654 тис. грн., в бухгалтерському обліку відображено на балансовому рахунку 3510;
- Нежитлова будівля в смт Баришівка, вул. Леніна, 36, контрагент – ТОВ “Кочубей”, договір купівлі-продажу б/н від 17 листопада 2006 року, вартість придбання – 682 тис. грн. Операція з придбання основного засобу здійснена 31.01.2007 р., вартість основного засобу оприбутковано на балансовий рахунок 4430;
- Автомобіль Scoda Fabia Combi, контрагент – ТОВ “Єврокар”, договір купівлі-продажу №151106 від 15 листопада 2006 року, вартість придбання – 88 тис. грн. Операція з придбання основного засобу здійснена 18.01.2007р., вартість основного засобу оприбутковано на балансовий рахунок 4400;
- Автомобіль Scoda Fabia Sedan, контрагент – ТОВ “Єврокар”, договір купівлі-продажу №151106-1 від 15 листопада 2006 року, вартість придбання – 77 тис. грн. Операція з придбання основного засобу здійснена 18.01.2007р., вартість основного засобу оприбутковано на балансовий рахунок 4400.
Довгострокові активи, призначені для продажу. Якщо Банк набуває права власності на заставлене майно, яке в подальшому підлягає продажу, то його облік за балансовим рахунком 3409 „Майно, що перейшло у власність банку як заставодержателя” здійснюється за справедливою вартістю з вирахуванням витрат на операції, пов’язаних з продажем. Відповідно до вимог МСФЗ 5 „Непоточні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність” Банк класифікує непоточний актив як утримуваний для продажу, якщо його балансова вартість буде в основному відшкодовуватись шляхом операції продажу, а не поточного використання. Для цього актив має бути придатним для негайного продажу в тому стані, у якому він перебуває до моменту продажу, на умовах, яких зазвичай дотримуються при продажі таких активів, і цей продаж повинен бути високоймовірним. Продаж такого активу має бути завершеним протягом одного року, починаючи з дати класифікації.
У 2006 році Банк здійснив продаж довгострокового активу, призначеного для продажу – обладнання, що перейшло у власність Банку як заставодержателя, в результаті розірвання договору фінансового лізингу з ТОВ “Укрекотерм” балансовою вартістю на 01.01.2006р. 517 тис. грн. (прим.12). Чистий збиток від продажу склав 348 тис. грн. (прим.27).
Примітка 1.14. Резерви.
Загальний резерв ВАТ АБ "Укргазбанк" — резервний фонд для покриття непередбачених втрат і збитків сформовано шляхом відрахувань в розмірі не менше 5% чистого прибутку до досягнення величини 25 % регулятивного капіталу Банку. Станом на кінець дня 31 грудня 2006 року резервний фонд складає 43 107 тис. грн.
Використовується резервний фонд згідно рішення Правління банку.
Банк формує спеціальний резерв під дебіторську заборгованість в повному обсязі за рахунок відрахувань, що відображаються за групою рахунків № 770 “Відрахування в резерви”. Щомісячно за результатами інвентаризації дебіторської заборгованості за станом на кінець місяця з’ясовуються суми заборгованості, на які потрібно створювати резерви.
Станом на кінець дня 31 грудня 2006 року Банком сформовано резерв під дебіторську заборгованість в сумі 1 211 тис. грн. (станом на 31.12.2005р. – 813 тис. грн.), який обліковується на рахунках 1890, 2890 та 3590.
Безнадійна дебіторська заборгованість, що обліковується на балансових рахунках як сумнівна заборгованість, погашення якої не відбувається протягом 180 днів, списується за рішенням Правління Банку за рахунок резервів, та враховується за позабалансовими рахунками. Дебіторська заборгованість, строк позивної давності якої закінчився, списується з позабалансових рахунків за рішенням Правління Банку.
Резерв для відшкодування збитків від операцій з цінними паперами формується у відповідності з нормативно–правовими актами Національного банку України, на підставі внутрішнього Положення “Про порядок оцінки справедливої вартості, класифікації, визначення зменшення корисності ЦП у портфелі ВАТ АБ “Укргазбанк” зі змінами.
Банк визнає зменшення корисності та відповідно формує резерв у сумі перевищення балансової вартості придбаних цінних паперів над сумою очікуваного відшкодування.
Активи у вигляді цінних паперів, за якими Банк визнав зменшення корисності, уважаються нестандартними. Банк здійснює щомісячне формування та коригування резерву під активи у вигляді цінних паперів, що визнані нестандартними.
Резерв на відшкодування можливих збитків від операцій з цінними паперами формується у повному обсязі за рахунок відрахувань (б/рахунки 7703 «Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж» та 7704 «Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення») та обліковується на рахунках 3190 «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж» та 3290 «Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку до погашення». Заборгованість за цінними паперами, що визнана Банком безнадійною, списується за рахунок резерву за рішенням Правління Банку.
Станом на кінець дня 31 грудня 2006 року Банком сформовано резерв під знецінення цінних паперів в розмірі 336 тис. грн. (станом на 31.12.2005р. – 738 тис. грн.), який обліковується на рахунках 3190.
Додаткові резерви за активами протягом року не формувались.
Примітка 1.15. Податок на прибуток
Банк є платником податку на прибуток на загальних підставах, визначених Законом України “Про оподаткування прибутку підприємств”.
Починаючи з 01 січня 2002 року Банком було прийняте рішення про сплату консолідованого податку, який повинен сплачуватись до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій, а також до бюджету територіальної громади за місцезнаходження юридичної особи, визначений згідно з нормами цього Закону та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій.
Сума податку на прибуток Банку за відповідний період визначалася у відповідності до норм Закону. При цьому за результатами 2006 року в податковому обліку Банку був отриманий прибуток у розмірі 9 712 тис. грн. В той же час за результатами фінансового обліку у 2006 році отримано прибуток у розмірі 29 109 тис. грн. (у тому числі прибуток від діяльності Банку 29 573 тис. грн., убуток від продажу довгострокових активів, призначених для продажу (464) тис. грн. (прим.27). Причиною такої різниці є різний підхід у визначенні сум доходів та витрат у податковому та фінансовому обліку, який призводить до виникнення постійних та тимчасових різниць між обліковим та податковим прибутками.
Постійні різниці зумовлені тим, що окремі доходи та витрати включаються до розрахунку облікового прибутку (збитку), але не враховуються у разі визначення податкового прибутку (збитку). Тимчасові різниці, це різниці в часі, які виникають внаслідок того, що період, в якому окремі витрати або доходи включаються до складу податкового прибутку, не збігаються з періодом, у якому ці статті включені в обчислення облікового прибутку.
Найчастіше зустрічаються наступні різниці:
| Постійні різниці, що збільшують обліковий прибуток: |
|
|
|
|
| |
| Постійні різниці, що зменшують обліковий прибуток: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ВПА: |
|
|
|
|
| ВПЗ: |
|
|
|
Відстрочені податкові активи та зобов’язання.
| Вид ВПЗ | Сума, грн. | Дата виникнення | Дата врахування |
| Різниця між залишковою вартістю основних засобів у бухгалтерському обліку та їх залишковою вартістю у податковому обліку станом на 31.12.2006 без урахування дооцінки основних засобів | 11 853 649,88 | | |
| Різниця між залишковою вартістю основних засобів у бухгалтерському обліку та їх залишковою вартістю у податковому обліку станом на 31.12.2006 - на суму дооцінки | 135 641 090,20 | 2006 | |
| Дебіторська заборгованість (валова) станом на 31.12.2006 | 1 511 122,40 | 2006 | 2007 |
| Залишок процентів нарахованих по кредитних угодах із строком сплати процентів у майбутніх податкових періодах, фізичні особи | 286 880,12 | 2006 | 2007 |
| Залишок процентів нарахованих по кредитних угодах із строком сплати процентів у майбутніх податкових періодах, юридичні особи | 5 359 200,12 | 2006 | 2007 |
| Всього ВПЗ | 154 651 942,72 | | |
| Вид ВПА | Сума, грн. | Дата виникнення | Дата врахування |
| Різниця між залишковою вартістю ОФ у податковому обліку та їх залишковою вартістю у фінансовому обліку станом на 31.12.2006 | 2 437 995,24 | | |
| Нараховані відсотки на позабалансових рахунках | 2 149 270,84 | | |
| Резерви під дебіторську заборгованість, що обліковуються на рахунку 3590 | 486 637,40 | | |
| Резерви під стандартну заборгованість банків за кредитними операціями, що обліковуються на рахунку 1591 | 3 659 840,36 | | |
| Резерви під стандартну заборгованість за кредитами клієнтам, що обліковуються на рахунку 2401 | 1 221 841,28 | | |
| Резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж, що обліковуються на рахунку 3190 | 336 234,24 | | |
| Резерви за виданими зобов'язаннями, що обліковуються на рахунку 3690 | 1 909 764,40 | | |
| Резерви під заборгованість за іншими нарахованими Доходами, що обліковуються на рахунку 3599 | 319 085,20 | | |
| Резерви під заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами, що обліковуються на рахунку 2490 | 7 402 850,32 | | |
| Резерви під стандартну заборгованість за коштами, розміщеними на кореспондентських рахунках в інших Банках, що обліковуються на рахунку 1593 | 50 464,24 | | |
| Резерви під дебіторську заборгованість за операціями з клієнтами банку, що обліковуються на рахунку 2890 | 3 829,16 | | |
| Доходи майбутніх періодів, що обліковуються на рахунку 3600 | 912 056,44 | | |
| Всього ВПА | 20 889 869,12 | | |
Пояснення різниці між результатом у фінансовому обліку і результатом у податковому обліку
| Обліковий прибуток (без врахування суми податку на прибуток) | 29 108 894 |
| Витрати, які не є валовими, але враховуються у фінансовому обліку | 20 956 105 |
| Витрати, які є валовими, але не враховуються у фінансовому обліку | 13 360 403 |
| Доходи, які є валовими, але не враховуються у фінансовому обліку | 87 254 454 |
| Доходи, які не є валовими, але враховуються у фінансовому обліку | 113 774 501 |
| Амортизація фінансова | 16 567 581 |
| Амортизація податкова | 17 039 850 |
| Податковий прибуток | 9 712 280 |
Розрахунок розміру відхилення ВПА та ВПЗ у 2006р. по відношенню до 2005р.
| Тимчасові різниці, що підлягають вирахуванню (база для ВПА) (+) | 20 889 869 |
| Тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню (база для ВПЗ) (-) | 154 651 943 |
| Тимчасові різниці, що підлягають вирахуванню (база для ВПА) (+) | 16 512 931 |
| Тимчасові різниці, що підлягають оподаткуванню (база для ВПЗ) (-) | 31 008 396 |
| ВПА (ставка податку 25%) | 5 222 467 |
| ВПЗ (ставка податку 25%) | 38 662 986 |
| ВПА (ставка податку 25%) | 4 128 233 |
| ВПЗ (ставка податку 25%) | 7 752 099 |
| відхилення ВПА | 1 094 234 |
| відхилення ВПЗ | 30 910 887 |