Geum.ru

Приказом Минфина России от 12. 2010 г. №157н Далее по тексту инструкция

Вид материалаИнструкция
Подобный материал:
1   2
чет расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, осуществлять в порядке, установленном статьями 252, 253, 254, 255, 256, 257, 258, 259, 260, 261, 262, 263, 264, 265, 266, 268 главы 25 НК РФ.
  1. Учет расходов КФУ по заработной плате, стимулирующим выплатам, материальной помощи осуществлять в соответствии с данными, указанными в приказах на их выплату.
  2. Расходы, производимые в порядке исполнения локальных смет отдельных видов деятельности, сформированных и утвержденных в установленном порядке, признавать экономически обоснованными расходами, связанными с ведением данных видов деятельности, принимаемыми для целей налогообложения согласно пункту 1 статьи 252 главы 25 НК РФ.
  3. При списании покупных материальных запасов (сырьё, материалы, товары, полуфабрикаты, комплектующие изделия) на расходы, в том числе при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для целей налогообложения, использовать метод оценки по средней стоимости запасов (п.1, ст268, гл.25 НК РФ); с учетом ст.320 НК РФ при розничной торговле покупными товарами.
  4. Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включать в прочие расходы КФУ в размере фактических затрат в соответствии со статьей 263 главы 25 НК РФ.
  5. Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, расходы на гражданскую оборону, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории университета, а также расходы, связанные с содержанием помещений объектов общественного питания, обслуживающих трудовой коллектив (включая суммы начисленной амортизации, расходы на проведение ремонта помещений, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи), в соответствии со статьей 264 главы 25 НК РФ, включать в состав прочих расходов КФУ.
  6. Не учитывать при определении налогооблагаемой базы расходы, поименованные в статье 270 главы 25 НК РФ.
  7. Считать амортизируемым имуществом для целей налогового учета имущество, учитываемое на балансе КФУ и его структурных подразделений в соответствии с пунктом 2 статьи 256 ГК РФ, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Применять по всему амортизируемому имуществу линейный метод начисления амортизации.
  8. Применять классификацию амортизационных групп исходя из высших сроков полезного использования объектов основных средств и нематериальных активов, утвержденную Постановлением Правительства РФ в соответствии со статьей 258 главы 25 НК РФ.
  9. Не включать единовременно в расходы отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10 (30) процентов первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п. 9 ст. 258 гл. 25 НК РФ).
  10. Использование пониженных норм амортизации не допускать (п. 4 ст. 259.3 гл. 25 НК РФ).
  11. При формировании налогооблагаемой базы определять срок полезного использования основного средства бывшего в употреблении у другого собственника с учетом требований техники безопасности и других факторов, в тех случаях, если срок фактического использования основного средства у предыдущего собственника равен или превышает срок его полезного использования, согласно положениям п.7 ст. 259 , гл. 25 НК РФ в соответствии с Приложением №19 настоящего приказа.
  12. Расходы на капитальный и текущий ремонт основных средств признаются единовременно в качестве прочих расходов, связанных с производством, в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат на основании актов выполненных работ.
  13. При формировании налогооблагаемой базы не включать расходы по приобретению амортизируемого имущества (первоначальной стоимостью свыше 40 000 рублей и сроком полезного использования свыше 12 месяцев), произведенные в порядке исполнения сметы общеуниверситетских общехозяйственных расходов к распределению, принятых к бухгалтерскому учету обособленными структурными подразделениями, согласно Приложению № 27 настоящего приказа. Корректировку данных расходов производить пропорционально финансовому результату, достигнутому обособленными структурными подразделениями и головной организацией в составе консолидированного баланса КФУ. Амортизацию (износ) названного имущества включать в состав расходов головной организации.
  14. Для целей исполнения подпунктов 8.6.11, 8.6.12. настоящего приказа применять налоговые регистры «Регистр-расчет амортизации основных средств» и «Регистр–расчет амортизации нематериальных активов» согласно приложению № 60.
  15. В случае, если по расходам, поименованным в п.п. 8.6.12 настоящего приказа, предусмотрено финансирование по смете доходов и расходов КФУ за счет двух или более источников, то в целях налогообложения принимать такие расходы на уменьшение доходов, полученных от предпринимательской деятельности и средств целевого финансирования, пропорционально объему средств, полученных от предпринимательской деятельности в общей сумме доходов, включая средства целевого финансирования. Для целей настоящего подпункта под средствами целевого финансирования понимать средства, поименованные в статье 251 главы 25 НК РФ. Корректировку данных расходов производить пропорционально финансовому результату, достигнутому обособленными структурными подразделениями и головной организацией в составе консолидированного баланса КФУ. Внереализационные доходы (банковские проценты, арендная плата, курсовые разницы и т.п.) в общей сумме средств не учитывать.
  16. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам, на предстоящую оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств не формировать.
  17. Расходы на лицензирование признаются в том же порядке, как и в бухгалтерском учете – списываются в расходы равномерно в течение всего срока действия лицензии.
  18. При амортизации объектов основных средств, являющихся предметом договора лизинга, к нормам амортизации не применяется специальный коэффициент (ст.259.3 НК РФ).
  19. Для целей налогообложения прибыли в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, признаются суточные по России не более 500 рублей, за рубежом – не более 2500 рублей.
  20. Налогооблагаемую базу определять в соответствии с пунктом 1 статьи 271 главы 25 НК РФ «как разницу между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности».
  21. При формировании налогооблагаемой базы обособленными структурными подразделениями включать в состав расходов возмещенную (оплаченную) долю общеуниверситетских общехозяйственных расходов к распределению ранее принятых к бухгалтерскому учету данного структурного подразделения.
  22. Не возмещенную (не оплаченную) долю общеуниверситетских общехозяйственных расходов к распределению, учтенную в бухгалтерском учете обособленных структурных подразделений, включать в состав расходов при формировании налогооблагаемой базы головной организации.
  23. Сумму превышения доходов над расходами от коммерческой деятельности до исчисления налога на прибыль не направлять на покрытие расходов, предусмотренных за счет средств субсидии.
  24. Уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, а налог на прибыль, исчисленный по итогам налогового периода (год), уплачивать (засчитывать) с учетом ранее выплаченных авансовых платежей.
  25. Распределение прибыли, в соответствии со ст. 288 гл. 25 НК, для определения её доли с целью уплаты авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль по месту нахождения головной организации и обособленных подразделений, находящихся на территории Республики Татарстан не производить.
  26. Уплату сумм авансовых платежей и сумм налога на прибыль в бюджет Республика Татарстан производить по месту нахождения головной организации.
  27. Расходы по договорам, предметом которых являются услуги по монтажу охранно-пожарной сигнализации (ОПС) и монтажу вычислительных сетей, относить на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль единовременно. Отдельные элементы ОПС и вычислительных сетей отраженные в актах выполненных работ по монтажу, принимать к бухгалтерскому учету в составе основных средств (п.4.32, 4.33 настоящего приказа) и амортизировать в соответствии со ст.259 НК РФ.
  • Определить учетную политику для целей налогообложения НДС.
    1. Признать датой получения дохода в целях исчисления НДС, дату получения дохода, в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактической оплаты денежными средствами, иным имуществом, работами, услугами и (или) имущественными правами методом начисления в соответствии со статьями 271, 272 главы 25 НК РФ.
    2. НДС за прошедший квартал уплачивается единовременно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
    3. Вести раздельный учет по операциям, подлежащим налогообложению и не подлежащим налогообложению НДС, также подлежащих налогообложению по разным ставкам НДС, с выделением отдельных субсчетов.
    4. Налоговые вычеты по НДС производить согласно пункту 4 статьи 170 главы 21 НК РФ по товарам (работам, услугам), расходуемым или используемым при выполнении работ, производстве товаров, оказании услуг, облагаемых НДС.
    5. В случае частичного использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства или выполнения облагаемых и необлагаемых НДС видов деятельности, суммы налога учитывать в их стоимости либо принимать к налоговому вычету в долях.

    Для целей определения доли пропорционально, которой предъявленные продавцом товаров (работ, услуг) суммы налога учитываются в их стоимости или подлежат налоговому вычету, учитывать выручку от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный (налоговый) период, полученную и отраженную в бухгалтерском учете обособленных балансов структурных подразделений. Указанную пропорцию определять исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за налоговый период.

    Средства бюджетного финансирования и средства целевых поступлений не включать в расчеты для целей применения настоящего пункта.
        1. В тех налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на производство, распределение «входного» НДС между деятельностью, облагаемой и необлагаемой НДС производится.
        2. При выполнении работ, оказании услуг, передаче товаров (товарно-материальных ценностей) между обособленными структурными подразделениями в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 146 главы 21 НК РФ НДС не начислять.
        3. Суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретаемым с целью осуществления видов деятельности не облагаемых НДС, учитывать в их стоимости.
        4. Осуществлять ведение раздельного учета НДС, уплачиваемого поставщикам товаров, работ, услуг, в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 170 главы 21 НК РФ.
        5. Перечисляя поставщику предоплату, право принять к вычету НДС с данной предоплаты, не дожидаясь отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) КФУ не используется.
        6. Уплачивать НДС в федеральный бюджет по месту нахождения головной организации, без распределения между обособленными структурными подразделениями в порядке и сроки, предусмотренные статьей 174 главы 21 НК РФ.
        7. Книгу покупок и продаж вести отдельно по каждому обособленному структурному подразделению методом сплошной регистрации выписанных и принятых к учету счетов-фактур. Копии книг покупок и продаж, а также налоговые декларации по НДС представлять в головную организацию за каждый налоговый период для целей формирования консолидированной налоговой декларации.
        8. Книги покупок и продаж ведутся в порядке, установленном Правительством Российской Федерации с использованием автоматизированного учета и с последующим распечатыванием не позднее 20 числа первого месяца, следующего за отчетным.
        9. Журнал регистрации счетов-фактур на покупку и продажу вести отдельно по каждому обособленному структурному подразделению с учетом номера данного подразделения.

    8.8. Определить учетную политику для целей налогообложения транспортным налогом.
        1. В соответствии с главой 28 НК РФ «Транспортный налог», Законом Республики Татарстан от 29.11.02. № 24-ЗРТ «О транспортном налоге» и Законом Республики Татарстан от 26.11.04 № 57-ЗРТ «О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Татарстан «О транспортном налоге» формировать налогооблагаемую базу исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных в органах МВД (ГИБДД) на имя КФУ.
        2. Для целей настоящего пункта включать в налогооблагаемую базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного судового реестра в соответствии с законодательством РФ.
        3. Для целей декларирования и уплаты транспортного налога КФУ, закрепить за обособленными структурными подразделениями все виды транспортных средств, которые используются ими в процессе хозяйственной деятельности согласно Приложению № 62.

    8.9. Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
        1. При направлении обучающихся (студентов, аспирантов, докторантов, слушателей) на учебно-производственную практику, на отдых и оздоровление, а также для выполнения иных заданий вне места нахождения КФУ за счет средств федерального бюджета, средств, полученных от осуществления образовательной деятельности на договорной основе, а также иных целевых средств, НДФЛ по компенсационным и иным выплатам не удерживать. Полагать данную категорию лиц, лицами, находящимися во властном и в административном подчинении.
        2. При направлении в командировку работников КФУ, согласно Приложению № 13 настоящего приказа, НДФЛ по компенсационным выплатам, производимым в порядке исполнения смет обособленными структурными подразделениями не удерживать. Полагать, что не зависимо от источника и места оплаты компенсационных выплат работник находится с администрацией КФУ в трудовых отношениях.
      1. Определить учетную политику для целей налогообложения налогом на имущество.
        1. Налог на имущество декларировать от имени КФУ (юридического лица) в соответствии со статьёй 373 главы 30 НК РФ.
        2. Объектом налогообложения считать недвижимое и движимое имущество КФУ, учитываемое в составе основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
        3. Исчислять налог на имущество и представлять расчеты и декларации от имени головной организации в соответствии с положениями статьи 376 главы 30 НК РФ исходя из местонахождения имущества:
    • по местонахождению университета (Республика Татарстан);
    • в случае если, обособленное структурное подразделение находится вне местоположения университета (Республики Татарстан), то по местонахождению каждого обособленного подразделения по ставкам налога, утвержденным законами соответствующего;
    • по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения КФУ (Республики Татарстан);
    • по местонахождению имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
        1. Определить, что головная организация уплачивает налог самостоятельно по всем территориям и получателям налога.
      1. Обособленным структурным подразделениям университета, осуществляющим свою деятельность на основании выданных мною доверенностей, выделенным на отдельный баланс, исполнять обязанность головной организации по уплате налогов и представлять в органы Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан отчетность по месту их нахождения:
    • по налогу на доходы физических лиц;
    • по транспортному налогу;
    1. Дополнения в настоящий приказ об учетной политике в части организации бюджетного учета КФУ, необходимые с целью уточнения порядка, правил, методик, способов, составов, технологий и иных регламентов его реализации, вносить в установленном порядке по мере необходимости.
    2. Изменения в настоящий приказ об учетной политике в части организации бюджетного учета КФУ вносить в случаях:
    • изменения законодательного регулирования деятельности КФУ, изменения законодательства о бухгалтерском учете;
    • существенного изменения условий деятельности КФУ, включая реорганизацию и изменение организационно-правовой формы, изменение вида деятельности;
    • изменения методов и принципов бюджетного учета.
    1. Начальнику отдела документационного и информационного обеспечения И.Р. Лукашиной довести настоящий приказ до сведения проректоров, руководителей подразделений, осуществляющих деятельность на основании положений по моей доверенности.
    2. Контроль над исполнением приказа оставляю за собой.



    Ректор И.Р.Гафуров