Аудит
| Вид материала | Документы |
- Аудит Аудит. Савченко, 41.52kb.
- План: Ведение Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебиторами и кредиторами, 199.83kb.
- Темы курсовых работ «Аудит» Аналитические процедуры в аудите. Аудит банков и его особенности, 32.01kb.
- Термин «персонал» объединяет составные части труд коллектива орг-ции,, 538.65kb.
- Планирование внешнего аудита 8 4 Аудиторский риск, 382.35kb.
- Курса, 21.93kb.
- Темы курсовых работ для студентов специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 47.46kb.
- Учебная программа (Syllabus) Дисциплина: Финансовый учет II специальность 050508 Учет, 292.71kb.
- Программа дисциплины аудит-2 для специальности 080109. 65 «Бухгалтерский учет, анализ, 429.17kb.
- Дайджест статей на темы аудита содержание выпуска: Договорные отношения: анализ ошибок."Аудит, 1722.13kb.
Приложение 5
Совокупная оценка существенности нарушений
| Направление проверки | Результат проверки | Уровень нарушений, в % 100 – гр. 2 | Оценка уровня существенности | Совокупная оценка нарушений гр. 3 / 100 *гр. 4 |
| Наличие приказа об учетной политике предприятия | 100% | 0% | 8 | 0 |
| Наличие рабочего плана счетов как неотъемлемой части учетной политики предприятия | 60% | 40% | 5 | 2 |
| Наличие приложений к Приказу об учетной политике | 50% | 50% | 5 | 2 |
| Наличие изменений к Приказу об учетной политике | 100% | 0% | 3 | 0 |
| Порядок внесения изменений в учетную политику при изменении законодательства Российской Федерации | 80% | 20% | 7 | 1,4 |
| Соответствие принципов формирования учетной политики предприятия требованиям нормативных документов более высокого уровня | 94% | 6% | 10 | 0,06 |
| Соответствие принципов бухгалтерского учета | 82% | 18% | 10 | 1,8 |
| Соответствие принципов раскрытия учетной политики | 70% | 30% | 7 | 1,5 |
Приложение 6
Аудиторские процедуры для оценки проведения инвентаризаций, подтверждающих остатки по статьям баланса
| Наименование документов, представленных для проведения аудита | Сумма по счету | Сумма по инвентари-зационным документам | Выявленные нарушения | Предложения |
| 1.Приказ № 38 от 25.09.03 г. о проведении инвентаризации имущества | | | | |
| 2.Инвентаризациооные описи по материально ответственным лицам (счет 41) Панов Ю.Г. (склад № 1) Ершов М.И.(склад № 2) Иевлева И.Н.(склад №3) Меркушев Н.А.(скл№4) Итого: | | 50344 25808 8227 28745 113124 | Нет подписи Ершова М.И | Дооформить документ |
| 3.Протокол комиссии по результатам инвентаризации по счету 41 | 113124 | 113124 | Расхождений нет | |
| 4.Приказ руководителя от 25.10.2003 г. об утверждении результатов инвентаризации | | | | |
Приложение 8
Общий тест по системе внутреннего контроля
2. Оценка системы бухгалтерского учёта
| ВОПРОСЫ | Формально ДА(1)/НЕТ (0) | Фактически ДА (1)/Нет (0) | Примечание |
| I. Организационная структура подразделения, ответственного за ведение учёта и подготовку бухгалтерской отчётности | |||
| 1. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учёта с указанием управленческих связей, подчинённости исполнителей | 1 | 1 | |
| 2. Утверждённая организационная структура соответствует размеру и сложности бизнеса экономического субъекта | 1 | 1 | |
| II. Распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учёта и подготовке отчётности | |||
| 1. Утверждены должностные инструкции сотрудников, принимающие участие в ведении учёта и подготовке отчётности | 1 | 1 | |
| 2. Исключается возможность выполнения работниками несовместимых функций: - осуществление операций с денежными средствами и отражение их в регистрах - оприходование, отпуск ТМЦ и отражение данных операций в регистрах учёта - начисление заработной платы и ведение кассовых регистров - выдача подотчётных сумм и ведение кассовых регистров | 1 1 1 0 1 | 1 1 1 0 0 | |
| III. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции | |||
| 1. Утверждена номенклатура для бухгалтерии, порядок и сроки хранения бухгалтерских документов | 1 | 1 | |
| 2. В целях контроля за сохранностью документации, документы сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости | 1 | 0 | |
| 3. Соблюдается порядок подготовки к сдаче в архив первичных документов, учётных регистров, бухгалтерской отчётности | 1 | 0 | |
| 4. Обеспечен учёт и сохранность бланков строгой отчётности | 1 | 0 | |
| 5. не допускается выдача первичных документов, учётных регистров, бухгалтерских отчётов и балансов из бухгалтерии и из архива работникам других структурных подразделений экономического субъекта (в отдельных случаях производится только по распоряжению главного бухгалтера) | 1 | 0 | |
| 6. Доступ к программам и файлам бухгалтерского учёта ограничен, файлы защищены от внесения несанкционированных изменений | 1 | 0 | |
| IV. Квалификация работников, занятых бухгалтерским учётом | |||
| 1. Все работники имеют специальное образование (указать, кто не имеет и какой участок ведёт) | 1 | 1 | |
| 2. Весь персонал имеет достаточный опыт работы | 1 | 1 | |
| 3. Персонал повышал квалификацию: - на курсах повышения квалификации; - на семинарах | 0 1 | 0 0 | |
| 4. Организация выписывает специальную литературу (указать какую) | 1 | 0 | |
| V. Критические области учёта | |||
| 1. Отсутствие критических областей учёта, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчётности особенно высок | 1 | 0 | |
| 2. У персонала, занятого бухгалтерским учётом, нет проблем с отражением в учёте отдельных операций Количество положительных ответов Фактическая надёжность системы учёта1 | 0 11 85,71%2 | 1 16 47,62% | Х |
Регулятивы (имеющиеся пометьте галочкой, недостающие впишите):
1. Распорядительные документы (приказы, распоряжения и т.д.) Х.
2. Учётная политика и приложения к ней (в части номенклатуры дел) Х.
3. Должностные инструкции.
4. Схема организационной структуры бухгалтерии.
5. Личные дела персонала, занятого бухгалтерским учётом Х.
Аудитор:
Подпись:
Дата:
Примечание. В случае заполнения данной формы работником фирмы-клиента оформите следующий раздел:
_____________ _______________ _____________
Должность Ф. И. О. Подпись
Рабочий документ принял (руководитель аудиторской группы):
Приложение 8
| № | Факторы | Классы риска 3 - высокий 2 - средний 1 - низкий |
| 1 | Характер бизнеса клиента | 2 |
| 2 | Внешняя среда | 3 |
| 3 | Качество управления | 2 |
| 4 | Характер деятельности | 2 |
| 5 | Устойчивость работы | 1 |
| 6 | Финансовое положение | 2 |
| 7 | Состояние системы бухгалтерского учета | хорошее |
| Внутрихозяйственный риск | 0,53 |
Приложение 9
| Определение аудиторского риска | ||
| Внутрихозяйственный риск | 0,53 | |
| Риск содержания ошибок в учете (0,3–0,5) | 0,4 | |
| Риск необнаружения ошибки (около 0,1) | 0,1 | |
| Величина аудиторского риска | 0,02 | |
| Расчет величины выборки | ||
| Объект проверки: | | |
| Формула расчета: | n=(N/MP)*r, где r=P-i-c | |
| Аддитивная модель | ||
| | Вероятность (%) | Коэффициент |
| P — коэффициент надежности, соответствующий доверительной вероятности отсутствия ошибки на счете (обычно 95%). | 95 | 3 |
| I — коэффициент, соответствующий доверительной вероятности отсутствия ошибки в учете. | 60 | 0,9 |
| с — коэффициент, соответствующий доверительной вероятности выявления ошибки системой контроля. | 47 | 0,6 |
| r — аддитивный коэффициент, соответствующий доверительной вероятности нахождения ошибки при проведении аудита. | 1,5 | 78 |
| N — проверяемая величина (сальдо или оборот счета); | 300 000 | |
| M — число документов в проверяемой совокупности; | 50 | |
| MP — существенность проверяемой статьи баланса; | 10 000 | |
| n — объем выборки (суммовая оценка); | 135 000 | |
| m — число документов в выборке; | 23 |
Приложение 10
1. Аудит бухгалтерской отчетности на практический вид деятельности.
1.1 Основные принципы аудита бухгалтерской отчетности
Аудит не смог бы быть столь эффективным, если бы не руководствовался общеустановленными принципами аудита, которые отражены во внутренних документах аудиторских фирм, а так же на уровне Федерального законодательства. Так при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор руководствуется нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также этическими принципами, такими как:
- независимость;
- честность;
- объективность;
- профессиональная компетентность и добросовестность;
- конфиденциальность;
- профессиональное поведение.
1.2 Взаимосвязь бухгалтерского учета и аудита как практического вида деятельности
Бухгалтерская (финансовая) отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Целью аудита является проверка выполнения экономическим субъектом положений законодательных и других нормативных актов, без соблюдения которых невозможно оценить достоверность бухгалтерской отчетности предприятий и организаций. [13,82]
Проверка организации и ведения бухгалтерского учета различных объектов контроля, проведенная аудиторами согласно программе аудита позволяет собрать достаточное количество аудиторских доказательств для оценки полноты, достоверности и правильности расчета показателей бухгалтерской отчетности. Однако аудиторам необходимо также осуществить дополнительный анализ соответствия методики составления и содержания отчетности требованиям, предъявляемым следующими нормативными документами
1.3 Оценка системы бухгалтерского учета, систем внутреннего контроля на начальном этапе аудиторской проверки
Система внутреннего контроля (внутренний аудит) – это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации (общему собранию участников хозяйственного товарищества или общества или членов производственного кооператива, наблюдательному совету, совету директоров, исполнительному органу) в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета
2. Основные направления аудита амортизации основных средств
2.1 Амортизация основных средств как объект бухгалтерского учета и объект аудита
Амортизация как объект бухгалтерского учета выполняет следующие функции:
- денежного возмещения износа основных фондов;
- инвестирования на простое и расширенное воспроизводство;
- формирования издержек на производство и реализацию продукции;
- определения налогооблагаемой прибыли;
- экономического обоснования инвестиций;
- предотвращения чрезмерного морального и физического износа основных фондов;
- развития и ускорения темпов научно-технического прогресса и др.
Проверка правильности начисления амортизации по основным средствам заключается в пересчете аудитором норм, установленных при вводе объекта в эксплуатацию. Аудитор должен убедиться в том, что методика расчета норм амортизации соответствует требованиям ПБУ 6/01 и учетной политике организации.
2.2 Аудиторская проверка правильности ведения бухгалтерского учета и формирования показателей амортизации основных средств
На данном этапе аудита осуществляется:
- проверка соблюдения положений учетной политики организации по амортизации основных средств;
- проверка правильности отнесения объектов амортизационных отчислений к той или иной группе основных средств;
- проверка расчетов сумм ежемесячных амортизационных отчислений;
- проверка своевременности и правильности их отражения в учете.
2.3. Налоговый аудит амортизации основных средств
Аудитор должен проверить, соблюдены ли все условия для начисления амортизации в налоговом учете и обеспечивает ли этот учет по каждому объекту амортизируемого имущества верное отражение в регистре следующих показателей:
- амортизационная группа объекта;
- срок полезного использования;
- первоначальная или остаточная стоимость;
- выбранный метод амортизации;
- норма амортизации;
- сумма амортизации.
3. Аудит амортизации основных средств
3.1 Краткая характеристика предприятия ее влияние на выбор объекта
ЗАО «Электрокомплектсервис» - это зарегистрированная торговая марка, под которой работают совместно несколько предприятий. Все вместе они являются специализированной электротехнической снабженческо-сбытовой организацией.
Основные услуги, оказываемые покупателям: комплектация электрооборудованием и кабелем со складов в Барнауле, Кемерово, Омске, Нижневартовске и Новосибирске; поставка электрооборудования и кабеля под заказ в любую точку России.
3.2 Порядок проведения аудита, рекомендации по результатам проверки
Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам, подтвердила, что при оформлении Инвентарной карточки были учтены требования по определению срока полезного использования для начисления налоговой амортизации. Приказом «Об учетной политике» выбран линейный способ начисления амортизации. Арифметическая проверка начисления амортизации основных средств не выявила счетных ошибок и неправильного выбора норм амортизационных отчислений. Амортизация начисляется ежемесячно с отражение по кредиту счета 02 и дебету счета 26.
В ходе аудиторской проверки бухгалтерского учета основных средств в целом не было выявлено нарушений, что свидетельствует о достаточно правильной системе бухгалтерского учета.
Налоговый учет основных средств крайне мало раскрыт в учетной политики предприятия для целей налогообложения:
Взаимосвязь регистров бухгалтерского и налогового учета заключается так же в информации отражаемой в них. Данные из регистров бухгалтерского учет могут быть без изменений перенесены в водные регистры налогового учета.