Законодавчо-нормативні акти

Вид материала

Содержание

Підрозділ обліку і звітності
5. Основні терміни
Податкове зобов'язання з ПДВ
Звітний (податковий) період
Документальна невиїзна перевірка (камеральна)
Планова виїзна перевірка
Податкова декларація
Податкова звітність з ПДВ
Зустрічна документальна перевірка
6. Законодавчо-нормативні акти.
При позитивному значенні суми
7.7.5. Протягом 30 днів
О. В. Шлапак
Директор Департаменту
Директор Департаменту державного
Протокольне рішення
Заступник Голови
Перший заступник Голови

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7

Підрозділ обліку і звітності

Пояснення до схеми :

– підрозділом з приймання звітності прийнята декларація без попередньої перевірки
– декларація із заявленим бюджетним відшкодуванням включається до реєстру, який передається до підрозділу адміністрування ПДВ і до податкової міліції
– податкова міліція обробляє оперативну інформацію про тих, хто подав “відיємні” декларації
– підрозділ адміністрування, використовуючи відомості податкової міліції, а також документи платника податків, здійснює невиїзну документальну перевірку
– у період проведення невиїзної та виїзної перевірок можливі зустрічні перевірки основних постачальників платника податків, що заявив ПДВ до бюджетного відшкодування. У цих перевірках можуть брати участь спеціалісти як “рідної” податкової, так і ДПІ інших районів та міст.
– за результатами перевірок :
- якщо дається “добро” на відшкодування ПДВ (у повній або частковій сумі), то в підрозділ обліку надходить інформація про відображення в картці особового рахунка суми бюджетного відшкодування;
- якщо закрався сумнів у правильності визначення суми бюджетного відшкодування – до керівника ДПІ звертаються з пропозицією провести виїзну позапланову документальну перевірку, у підрозділ обліку передається інформація про те, що сума бюджетного відшкодування не підтверджена , а отже, не буде відображена в картці особового рахунка
– після завершення позапланової та зустрічних перевірок у підрозділ обліку надійде інформація про (не)підтвердження суми бюджетного відшкодування, яка і буде (не)відображена в картці особового рахунка

5. Основні терміни

Платник податку на додану вартість (далі - платник ПДВ) - особа, яка згідно із Законом України "Про податок на додану вартість" зареєстрована платником ПДВ та декларує в декларації з податку на додану вартість від'ємне значення цього податку з самостійно прийнятим рішенням про зарахування повної суми бюджетного відшкодування у зменшення податкових зобов'язань з цього податку наступних податкових періодів або поданим одночасно з такою декларацією розрахунком суми бюджетного відшкодування за формою, затвердженою наказом Державної податкової адміністрації України (далі - ДПА України) від 30.05.97 р. N 166 "Про затвердження форми податкової декларації та Порядку її заповнення і подання".

Акт - службовий документ, який засвідчує факт проведення перевірки, документує виявлені порушення, що призвели до заниження або завищення суми податкового зобов'язання та/або податкового кредиту, бюджетного відшкодування суб'єктами господарювання при застосуванні податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на орган ДПС.

Довідка - службовий документ, який засвідчує факт проведення перевірки, документує відсутність виявлених у межах перевірки порушень, що призводять до заниження або завищення суми податкового зобов'язання та податкового кредиту, бюджетного відшкодування суб'єктами господарювання при застосуванні податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на орган ДПС.

Податкове зобов'язання з ПДВ - загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді, що визначена згідно Закону №168/97.

Звітний (податковий) період - період, за який платник податку зобов'язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.

Бюджетне відшкодування - сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених Законом України "Про податок на додану вартість" .

Документальна невиїзна перевірка (камеральна) з питань визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування - перевірка, яка проводиться в приміщенні органу державної податкової служби на підставі поданих податкових декларацій, звітів та інших документів, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів).

Планова виїзна перевірка - перевірка платника податків щодо своєчасності, достовірності, повноти нарахування та сплати ним податків та зборів (обов'язкових платежів), яка передбачена у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за місцезнаходженням такого платника податків чи об'єкта права власності, стосовно якого проводиться така планова виїзна перевірка.

Податкова декларація - документ, що подається платником ПДВ до органу ДПС у строки, встановлені законодавством, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податку, збору (обов'язкового платежу);

Податкова звітність з ПДВ - податкові декларації з ПДВ (повної та скороченої форми), уточнюючі розрахунки податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок (до повної та до скороченої декларації з ПДВ);

Позапланова виїзна перевірка (документальна) з питань достовірності нарахування бюджетного відшкодування податку на додану вартість - перевірка платника ПДВ, яка проводиться на підставі підпункту 7.7.5 пункту 7.7 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" та поєднує в собі комплекс заходів, спрямованих на визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування податку на додану вартість.

Зустрічна документальна перевірка - перевірка, яка проводиться податковим органом по основних постачальниках, що мали правові відносини з платником ПДВ, за їх місцезнаходженням (позапланова виїзна) або у приміщенні податкового органу (невиїзна документальна), з метою встановлення фактичних обставин здійснених операцій, у тому числі факту включення основними постачальниками сум ПДВ, які підлягають підтвердженню, до складу податкових зобов'язань декларації з ПДВ.

6. Законодавчо-нормативні акти.

§ Закон України від 03.04.1997 № 168/97 “Про податок на додану вартість”.

(Витяг)

Стаття 7. Порядок обчислення і сплати податку

7.7. Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), та строки проведення розрахунків.

7.7.1. Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного податкового періоду.

При позитивному значенні суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені законом для відповідного податкового періоду.

При від'ємному значенні суми, розрахованої згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з цього податку, що виник за попередні податкові періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до закону), а при його відсутності - зараховується до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

7.7.2. Якщо у наступному податковому періоді сума, розрахована згідно з підпунктом 7.7.1 цього пункту, має від'ємне значення, то:

а) бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередніх податкових періодах постачальникам таких товарів (послуг);

б) залишок від'ємного значення після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду.

7.7.3. Платник податку може прийняти самостійне рішення про зарахування належної йому повної суми бюджетного відшкодування у зменшення податкових зобов'язань з цього податку наступних податкових періодів. Зазначене рішення відображається платником податку у податковій декларації, яку він подає за наслідками звітного періоду, в якому виникає право на подання заяви про отримання бюджетного відшкодування згідно з нормами цієї статті. При прийнятті такого рішення зазначена сума не враховується при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних податкових періодів.

7.7.4. Платник податку, який має право на одержання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення повної суми бюджетного відшкодування, подає відповідному податковому органу податкову декларацію та заяву про повернення такої повної суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації. При цьому платник податку в п'ятиденний термін після подання декларації податковому органу подає органу Державного казначейства України копію декларації, з відміткою податкового органу про її прийняття, для ведення реєстру податкових декларацій у розрізі платників.

До декларації додаються :

розрахунок суми бюджетного відшкодування,
копії погашених податкових векселів (податкових розписок), у разі їх наявності,
копії оригіналів п'ятих основних аркушів (примірників декларанта) вантажних митних декларацій, у разі наявності експортних операцій.

Форма заяви про відшкодування та форма розрахунку суми бюджетного відшкодування визначаються за процедурою, встановленою центральним податковим органом.

7.7.5. Протягом 30 днів, наступних за днем отримання податкової декларації, податковий орган проводить документальну невиїзну перевірку (камеральну) заявлених у ній даних. За наявності достатніх підстав вважати, що розрахунок суми бюджетного відшкодування було зроблено з порушенням норм податкового законодавства, податковий орган має право протягом такого ж строку провести позапланову виїзну перевірку (документальну) платника для визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування.

Податковий орган зобов'язаний у п'ятиденний термін після закінчення перевірки надати органу державного казначейства висновок із зазначенням суми, що підлягає відшкодуванню з бюджету.

7.7.6. На підставі отриманого висновку відповідного податкового органу орган державного казначейства надає платнику податку зазначену у ньому суму бюджетного відшкодування шляхом перерахування коштів з бюджетного рахунку на поточний банківський рахунок платника податку в обслуговуючому банку протягом п'яти операційних днів після отримання висновку податкового органу.

7.7.7. Якщо за наслідками документальної невиїзної (камеральної) або позапланової виїзної перевірки (документальної) податковий орган виявляє невідповідність суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, то такий податковий орган:

а) у разі заниження заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування щодо суми, визначеної податковим органом унаслідок таких перевірок, надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються сума такого заниження та підстави для її вирахування. У цьому випадку вважається, що платник податку добровільно відмовляється від отримання такої суми заниження як бюджетного відшкодування та враховує її згідно з підпунктом 7.7.3 цього пункту у зменшення податкових зобов'язань з цього податку наступних податкових періодів;

б) у разі перевищення заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування над сумою, визначеною податковим органом внаслідок проведення таких перевірок, податковий орган надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються сума такого перевищення та підстави для її вирахування;

в) у разі з'ясування внаслідок проведення таких перевірок факту, за яким платник податку не має права на отримання бюджетного відшкодування, надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються підстави відмови у наданні бюджетного відшкодування.

7.7.8. У разі, коли за результатами перевірки сум податку, заявлених до відшкодування, платник податку або податковий орган розпочинає процедуру адміністративного оскарження, податковий орган не пізніше наступного робочого дня за днем отримання відповідного повідомлення від платника або ухвали суду про порушення справи зобов'язаний повідомити про це орган державного казначейства. Орган державного казначейства призупиняє процедуру відшкодування в частині оскаржуваної суми до прийняття остаточного рішення з адміністративного або судового оскарження.

Після закінчення процедури адміністративного або судового оскарження податковий орган протягом п'яти робочих днів, наступних за днем отримання відповідного рішення, зобов'язаний надати органу державного казначейства висновок із зазначенням суми податку, що підлягає відшкодуванню з бюджету.

7.7.9. У разі коли платник податку експортує товари (супутні послуги) за межі митної території України, отримані від іншого платника податку на умовах комісії, консигнації, доручення або інших видів договорів, які не передбачають переходу права власності на такі товари (супутні послуги) від такого іншого платника податку до експортера, право на отримання бюджетного відшкодування має такий інший платник податку. При цьому комісійна винагорода, отримана платником податку - експортером від такого іншого платника податку, включається до бази оподаткування цим податком за ставкою, визначеною абзацом першим пункту 6.1 статті 6 цього Закону, та не включається до митної вартості товарів (супутніх послуг), які експортуються.

7.7.10. Джерелом сплати бюджетного відшкодування (у тому числі бюджетного боргу) є загальні доходи Державного бюджету України. Забороняється обумовлювати або обмежувати виплату бюджетного відшкодування наявністю або відсутністю доходів, отриманих від цього податку в окремих регіонах України.

7.7.11. Такі особи не мають права на отримання бюджетного відшкодування:

а) особа, яка:

була зареєстрована як платник цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування;

мала обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів);

не провадила діяльність протягом останніх дванадцяти календарних місяців;

б) особа, яка є платником єдиного податку за спрощеною системою оподаткування, обліку та звітності, що передбачають сплату цього податку у спосіб, відмінний від встановленого цим Законом, або звільнення від такої сплати.

§ Про затвердження Порядку взаємодії Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України та Державного казначейства України при відшкодуванні сум податку на додану вартість у рахунок погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою на зворотній основі

Наказ Державної податкової адміністрації України,

Міністерства фінансів України,

Державного казначейства України

від 14 лютого 2006 року N 68/168/46

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України

28 лютого 2006 р. за N 205/12079

Відповідно до абзацу одинадцятого пункту 13 "Перехідні положення" розділу 2 Закону України від 25 березня 2005 року N 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів України" НАКАЗУЄМО:

1. Затвердити Порядок взаємодії Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України та Державного казначейства України при відшкодуванні сум податку на додану вартість у рахунок погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою на зворотній основі, що додається.

2. Міністерство фінансів України і Державне казначейство України щомісячно надають Державній податковій адміністрації України інформацію про суми простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою на зворотній основі у розрізі позичальників у термін до 20 числа місяця, наступного за звітним.

3. Департаменту погашення прострочених податкових зобов'язань Державної податкової адміністрації України (Чмерук М. О.) у встановленому порядку забезпечити подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України.

4. Адміністративно-господарському департаменту Державної податкової адміністрації України (Рахуба А. М.) та Управлінню організації діловодства та контролю виконавської дисципліни Державного казначейства України (Ливун С. В.) після набрання чинності цим наказом забезпечити його тиражування і надсилання державним податковим адміністраціям та управлінням Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

5. Контроль за виконанням цього наказу покласти: у Державній податковій адміністрації України - на заступника Голови Лекаря С. І., у Міністерстві фінансів України - на заступника Міністра Лісовенка В. В., у Державному казначействі України - на першого заступника Голови

Даневича О. С.

Голова Державної

податкової адміністрації України О. І. Кірєєв

Міністр фінансів України В. М. Пинзеник

Голова Державного

казначейства України О. В. Шлапак

ПОГОДЖЕНО:

Голова Державного комітету

України з питань регуляторної

політики та підприємництва А. В. Дашкевич

ЗАТВЕРДЖЕНО

наказом Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України, Державного казначейства України

від 14 лютого 2006 р. N 68/168/46

Зареєстровано

в Міністерстві юстиції України

28 лютого 2006 р. за N 205/12079

ПОРЯДОК

взаємодії Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України та Державного казначейства України при відшкодуванні сум податку на додану вартість у рахунок погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою на зворотній основі

1. Відповідно до цього Порядку проводиться передбачене абзацом одинадцятим пункту 13 "Перехідні положення" розділу 2 Закону України від 25 березня 2005 року N 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів України" відшкодування сум податку на додану вартість у частині, що належить зарахуванню на відкритий в обслуговуючому банку поточний рахунок платника податку, який має прострочену заборгованість перед державою за кредитом, залученим державою або під державні гарантії, позичкою та фінансовою допомогою на зворотній основі, наданих з державного бюджету, в рахунок погашення такої простроченої заборгованості до повного її погашення (далі - відшкодування сум податку).

2. Відшкодування сум податку проводиться у визначеному в установленому порядку розмірі для зарахування на поточний рахунок платника податку в обслуговуючому банку.

3. Платник податку разом з відповідними органами державної податкової служби, Державного казначейства України та Міністерством фінансів України готують протокольне рішення за формою, наведеною в додатку до цього Порядку, щодо проведення відшкодування сум податку, яке в разі, якщо сума податку перевищує 100 тис. гривень, погоджується з Міністерством фінансів України, Державним казначейством України та Державною податковою адміністрацією України, а в разі, якщо становить до 100 тис. гривень включно, - з відповідним територіальним органом Державного казначейства України та органом державної податкової служби.

4. Погоджене відповідно до пункту 3 цього Порядку протокольне рішення подається відповідному органу Державного казначейства України разом із:

заявою про проведення відшкодування сум податку;

довідкою та висновком органу державної податкової служби про суми податку на додану вартість, визначені для відшкодування (строк дії довідки 30 днів);

довідкою про стан простроченої заборгованості перед державою (строк дії довідки 30 днів):

за кредитом, залученим державою або під державні гарантії, яка видається Міністерством фінансів України;

за позичкою або фінансовою допомогою на зворотній основі, наданими з державного бюджету, облік яких веде Державне казначейство України, яка видається Державним казначейством України;

за позичкою або фінансовою допомогою на зворотній основі, наданими з державного бюджету, облік яких ведуть територіальні органи Державного казначейства, яка видається територіальним органом Державного казначейства України.

За кредитами в іноземній валюті перерахунок суми простроченої заборгованості в національну валюту здійснюється Державним казначейством України за офіційним курсом Національного банку України на день проведення відшкодування сум податку.

5. Платнику податку для відшкодування сум податку відкривається за його зверненням рахунок в органі Державного казначейства України згідно з Порядком відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства, затвердженим наказом Державного казначейства України від 2 грудня 2002 року N 221, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 17 грудня 2002 року за N 976/7264.

6. Після надходження документів, зазначених у пункті 4 цього Порядку, за наявності платіжного доручення на перерахування до державного бюджету коштів у рахунок погашення простроченої заборгованості перед державою за кредитом, залученим державою або під державні гарантії, позичкою та фінансовою допомогою на зворотній основі, наданих з державного бюджету (далі - заборгованість за кредитами та позичками) територіальний орган Державного казначейства України за рахунок коштів єдиного казначейського рахунка перераховує належні до відшкодування суми податку на рахунок, відкритий платнику податку в органі Державного казначейства України.

У разі, якщо коштів для відшкодування сум податку недостатньо, територіальний орган Державного казначейства України подає заявку до Державного казначейства України, яке проводить в установленому порядку підкріплення відповідного рахунку з обліку доходів державного бюджету.

Територіальний орган Державного казначейства України протягом одного операційного дня на підставі платіжного доручення платника податку перераховує кошти, що надійшли на рахунок, відкритий платнику податку в цьому органі, з метою погашення його заборгованості за кредитами та позичками.

7. Органи Державного казначейства України відображають у бухгалтерському обліку операції з відшкодування сум податку на додану вартість і погашення заборгованості за кредитами та позичками і інформують Державне казначейство України, яке, у свою чергу, інформує Міністерство фінансів України.

8. Платники податку, яким проводиться відшкодування сум податку, на підставі виписок з рахунків, відкритих їм в органах Державного казначейства України, відображають операції з відшкодування сум податку на додану вартість у бухгалтерському обліку як отримання сум відшкодування такого податку та погашення заборгованості за кредитами та позичками.

9. Міністерство фінансів України, Державне казначейство України та Державна податкова адміністрація України враховують відшкодування сум податку при виконанні розпису державного бюджету.

10. У звітності про виконання державного бюджету відшкодування сум податку відображається як надходження коштів у рахунок погашення заборгованості за кредитами та позичками.

Директор Департаменту

погашення прострочених

податкових зобов'язань Державної

податкової адміністрації України М. О. Чмерук

Директор Департаменту державного

боргу Міністерства фінансів України В. В. Висоцький

Начальник Управління обслуговування

боргових зобов'язань держави

Державного казначейства України І. Г. Булавчик

Додаток

до Порядку взаємодії Державної податкової адміністрації України, Міністерства фінансів України та Державного казначейства України при відшкодуванні сум податку на додану вартість у рахунок погашення простроченої заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетними позичками та фінансовою допомогою на зворотній основі

ПОГОДЖЕНО:

Державна податкова адміністрація України

____________________

(ініціали, прізвище)

____________________

(підпис)

"___" __________ 200_ р.

М. П.

ПОГОДЖЕНО:

Міністерство фінансів України

____________________

(ініціали, прізвище)

___________________

(підпис)

"___" _________ 200_ р.

М. П.

ПОГОДЖЕНО:

Державне казначейство України

___________________ (ініціали, прізвище)

___________________ (підпис)

"___" ________200_ р.

М.П.

Протокольне рішення

щодо відшкодування сум податку на додану вартість у частині, що належить зарахуванню на поточний рахунок платника податку, в рахунок погашення простроченої заборгованості __________________ (назва суб'єкта господарювання) за кредитом, залученим державою або під державні гарантії, бюджетною позичкою, фінансовою допомогою на зворотній основі (обрати потрібне)

Суб'єкт господарювання (далі - Суб'єкт), якому належить відшкодування податку на додану вартість і який має прострочену заборгованість перед державою за кредитом, залученим державою або під державні гарантії, бюджетною позичкою, фінансовою допомогою на зворотній основі (обрати потрібне) _________________ (назва Суб'єкта), в особі _____________________________ (посада, прізвище, ім'я, по батькові), що діє на підставі _______________ (назви установчих документів) отримує відшкодування податку на додану вартість у частині, що належить зарахуванню на його поточний рахунок, таким чином:

1. Управління Державного казначейства у _____________ області відкриває Суб'єкту рахунок за балансовим рахунком 3712 "Рахунки інших клієнтів Державного казначейства".

2. Державна податкова інспекція в ______________ (орган державної податкової служби за місцем знаходження Суб'єкта на податковому обліку) подає до відділення Державного казначейства __________ (територіальний орган Державного казначейства за місцем знаходження Суб'єкта на податковому обліку) висновок від _________ N ________ на відшкодування податку на додану вартість на відкритий казначейський рахунок у сумі _________ грн. Суб'єкту, який подається відділенням Державного казначейства до Управління Державного казначейства у ____________ області.

3. Управління Державного казначейства у _________________ області подає Державному казначейству України звернення на підкріплення грошовими коштами на суму _________ грн. для відшкодування податку на додану вартість Суб'єкту та копію висновку Державної податкової інспекції.

4. Державне казначейство України перераховує ___________ грн. Управлінню Державного казначейства у _____________ області, які Управління Державного казначейства зараховує на рахунок Суб'єкта як відшкодування з державного бюджету податку на додану вартість за умови подання Суб'єктом до Управління державного казначейства у ___________ області платіжного доручення на перерахування суми залишку коштів на його рахунку, відкритому в Управлінні Державного казначейства, у рахунок погашення заборгованості за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, бюджетною позичкою, фінансовою допомогою на зворотній основі (обрати потрібне) на підставі довідки _______________ (назва органу) від ___________ N ___________ на суму _____________ грн. у межах висновку на відшкодування податку на додану вартість.

5. Органи Державного казначейства України та податкові органи проводять в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету згадані операції як проведене відшкодування податку на додану вартість Суб'єкту та надходження коштів від Суб'єкта в рахунок погашення простроченої заборгованості за кредитом, залученим державою або під державні гарантії, бюджетною позичкою, фінансовою допомогою на зворотній основі (обрати потрібне).

6. Управління Державного казначейства у _______________ області подає необхідну інформацію Державній податковій адміністрації у ______________ області та відділенню Державного казначейства __________ (територіальний орган Державного казначейства за місцем знаходження Суб'єкта на податковому обліку) відповідно до Порядку виконання державного бюджету за доходами, затвердженого наказом Державного казначейства України від 19.12.2000 N 131, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 24.01.2001 за N 67/5258.

7. Суб'єкт на підставі виписки з рахунку, що надає йому Управління Державного казначейства у _____________ області, відображає згадані операції в бухгалтерському обліку як отримане відшкодування податку на додану вартість з державного бюджету та погашення простроченої заборгованості за кредитом, залученим державою або під державні гарантії, бюджетною позичкою, фінансовою допомогою на зворотній основі (обрати потрібне).

8. Це протокольне рішення погоджено органами державної податкової служби України та органами Державного казначейства України, підписане Суб'єктом та складено у ____ примірниках.

Суб'єкт _____________________ (ініціали, прізвище) _____________________ (підпис) "___" _________200_ р. М. П.	Управління Державного казначейства у _________________ області ______________________ (ініціали, прізвище) ______________________ (підпис) "___" ____________ 200_ р. М. П.	Державна податкова адміністрація у ______________ області __________________ (ініціали, прізвище) __________________ (підпис) "___" ______ 200_ р. М. П.
	Державна податкова інспекція у ___________ районі _______________________ (ініціали, прізвище) _______________________ (підпис) "___" ____________ 200_ р. М. П.

___________

§ Лист ДПАУ від 20.12.2005 №15151/5/23-2016

“Щодо проведення перевірок податковими органами з питань правомірності заявленого до відшкодування з бюджету ПДВ”

ДПАУ розглянула листа ... щодо проведення перевірок податковими органами з питань правомірності заявленого до відшкодування з бюджету ПДВ і повідомляє таке.

Підстави та порядок проведення органами ДПС планових і позапланових виїзних перевірок визначені ст.11(1) Закону України від 04.12.1990р. №509-ХІІ “Про державну податкову службу в Україні” (далі Закон). При цьому позаплановою виїзною перевіркою вважається перевірка, що не передбачена у планах роботи органу ДПС і проводиться за наявності хоча б однієї з указаних у цій статті обставин.

Зокрема, п.9 ст. 11(1) Закону органам ДПС надане право проводити позапланові виїзні перевірки, у випадку якщо платником подана декларація з відємним значенням ПДВ, що становить більше 100 тис. грн.

Згідно з вищезгаданим Законом терміни здійснення позапланової виїзної перевірки не повинні перевищувати 10 робочих днів, а щодо суб’єктів малого підприємництва – 5 робочих днів. Продовження термінів можливе на термін не більше 5 робочих днів, а щодо суб’єктів малого підприємництва – 2 робочих днів.

Відповідно до пп. 7.7.5 п.7.7. статті 7 Закону про ПДВ протягом 30 днів, що настають за днем отримання податкової декларації, податковий орган проводить документальну перевірку (камеральну) заявлених у ній даних. За наявності достатніх підстав уважати, що розрахунок суми бюджетного відшкодування був зроблений з порушенням норм податкового законодавства, податковий орган має право протягом такого ж терміну провести позапланову виїзну перевірку (документальну) платника для визначення достовірності нарахування такого бюджетного відшкодування.

При цьому позапланова перевірка проводиться в порядку і терміни, визначені Законом України “Про державну податкову службу в Україні”.

З урахуванням вищевикладеного позапланові виїзні перевірки з питань правомірності заявленого до відшкодування з бюджету ПДВ можуть проводитися або відповідно до п.9 статті 11(1) Закону України від 04.12.1990 № 509-ХІІ “Про державну податкову службу в Україні”, або відповідно до пп. 7.7.5 Закону про ПДВ.

Заступник Голови

Б. Горбанський

§ Лист ДПАУ від 12.10.2005 р. N 20296/7/16-1417

“Про бюджетне відшкодування”

Державна податкова адміністрація України у зв'язку з надходженням запитів від органів державної податкової служби та платників податку щодо правомірності отримання платниками податку на додану вартість бюджетного відшкодування на суми фактично сплаченого при ввезенні товарів (супутніх послуг) митним органам податку на додану вартість та за погодженням з Міністерством фінансів України роз'яснює наступне.

Законами України від 25.03.2005 р. N 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів", від 03.06.2005 р. N 2642-IV "Про внесення змін до деяких законів України" та від 07.07.2005 р. N 2771-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законів України" змінено редакцію пункту 7.7 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" (далі - Закон), яким регламентується порядок бюджетного відшкодування.

Бюджетному відшкодуванню відповідно до пп. 7.7.2 п. 7.7 статті 7 Закону підлягає частина від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг). Платник податку при придбанні на митній території України товарів (послуг) оплачує постачальнику платнику ПДВ вартість таких товарів (послуг), збільшену на суму податку на додану вартість, а при імпортуванні товарів, у тому числі при їх ввезенні з метою внесення до статутного фонду, - органам, які здійснюють контроль за правильністю нарахування та сплати (перерахування) податку до бюджету за імпортні товари.

Зважаючи на викладене, при заповненні рядка 3 Розрахунку суми бюджетного відшкодування платник податку може врахувати суми податкового кредиту попереднього податкового періоду, які фактично сплачені отримувачем товарів (послуг) у такому ж податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг), включаючи й суми податку, які фактично були сплачені у такому ж попередньому податковому періоді при ввезенні на митну територію України товарів (супутніх послуг).

Заступник Голови

Г. Оперенко

§ Лист ДПАУ від 14.02.2006 р. N 2741/7/16-1517

“Про податок на додану вартість”

Державна податкова адміністрація України у зв'язку з численними запитами платників податків та податкових органів щодо включення до Розрахунку суми бюджетного відшкодування суми податку на додану вартість, сплаченої шляхом видачі податкового векселя, повідомляє.

Законами України від 25.03.2005 р. N 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів", від 03.06.2005 р. N 2642-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законів України" змінено редакцію пункту 7.7 статті 7 Закону України "Про податок на додану вартість" (далі - Закон), яким регламентується порядок бюджетного відшкодування.

Бюджетному відшкодуванню відповідно до пп. 7.7.2 п. 7 Закону підлягає частина від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів (послуг) у попередньому податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг).

Платник податку при придбанні на митній території України товарів (послуг) оплачує постачальнику платнику ПДВ вартість таких товарів (послуг), збільшену на суму податку на додану вартість, а при імпортуванні товарів, у тому числі при їх ввезенні з метою внесення до статутного фонду, суму податку органам, які здійснюють контроль за правильністю нарахування та сплати (перерахування) податку до бюджету за імпортні товари.

Таким чином, в основу розрахунку суми бюджетного відшкодування покладено єдиний принцип: проведення грошових розрахунків з постачальниками за придбані товари, а якщо постачальник - нерезидент, то з бюджетом (в частині податку на додану вартість).

Зважаючи на викладене, при заповненні рядка 3 Розрахунку суми бюджетного відшкодування, платник податку може врахувати із суми податкового кредиту попереднього податкового періоду (рядок 17 Декларації) ті суми податку, які фактично сплачені у такому ж податковому періоді постачальникам таких товарів (послуг) грошовими коштами (у тому числі авансом), включаючи суми податку, які фактично були сплачені у такому ж попередньому податковому періоді при ввезенні на митну територію України товарів (супутніх послуг), у тому числі і суми податку на додану вартість, які були сплачені грошовими коштами у такому попередньому податковому періоді в якості оплати податкового векселя, виданого при імпорті товарів.

Перший заступник Голови

Г. М. Оперенко

Blog

Законодавчо-нормативні акти

Содержание

Підрозділ обліку і звітності