Тема: Учет труда и заработной платы

Вид материала

Документы

Содержание Заработная плата Личную кар­точку Форма оплаты труда Формы оплаты труда Виды сдельной формы оплаты труда Косвенная сдельная система Аккордная система Аккордно-премиальная система 2Повременная форма Виды повременной формы оплаты труда При по­временной оплате При оплате труда по сдельным расценкам 1. Листок учета простоев 3. Рапорт о выработке (накопительный) 4. Маршрутный лист 7. Листок на доплату к рапорту {наряду) 8. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы 10. Накопительные карточки Основная з/пл Отпуск, его виды и порядок расчета. ... Полное содержание

Подобный материал:

• Лекция 14. Учет труда и заработной платы, 144.2kb.
• Лекция 1 Раздел 7 Учет труда и заработной платы Тема 1 Учет труда и его оплаты в организациях, 44.86kb.
• Игнатовой Вероники Евгеньевны на тему: «Учет и аудит расчетов по оплате труда, анализ, 16.28kb.
• Задачи и организация учета материалов, их классификация. Учет аренды основных средств, 15.32kb.
• Учет труда и заработной платы, 21.73kb.
• «Учетный процесс и учет заработной платы», выполненная на материалах ООО «Универмаг, 54.28kb.
• Лекция 4 Тема 2 Удержания из заработной платы, 39.27kb.
• Планирование фонда заработной платы. Организация оплаты труда по категориям персонала., 95.85kb.
• Исследование состояния организации оплаты труда Введение, 1634.49kb.
• «Учет труда и заработной платы», 729.14kb.

Тема: Учет труда и заработной платы

1. Труд и заработная плата.
   
2. Классификация персонала. Оперативный учет численности работников и отработанного времени.
   
3. Формы и системы оплаты труда.
   
4. Документальное оформление и учет выработки рабочих.
   
5. Исчисление отдельных видов выплат работающим.
   
6. Учет удержаний и вычетов из заработной платы.
   
7. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.
   
8. Учет расчетов по отчислениям в ФСЗН.
   

1. Трудовые и связанные с ними отношения в организациях регулируются Конституцией РБ, трудовым Кодексом РБ и др. актами трудового законодательства, коллективными договорами, соглашениями и др. нормативными актами в соответствии с законодательством.
   

Трудовой договор заключается между работником и нанимателем в письменной форме, в 2-х экземплярах, на неопределенный срок, определенный срок не более 5 лет (срочный трудовой договор) на время выполнения определенной работы, время исполнения обязанностей временно отсутствующего работника, время выполнения сезонных работ и т.п..

Заработная плата — это совокупность вознаграждений в денежной, натуральной форме, получаемых работником за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.

Оплата труда производится на основе тарифных ставок и должностных окладов, определяемых в коллективном договоре или нанимателем, в зависимости от выполняемых ра­бот (занимаемых должностей). Отнесение выполняемых работ к определенным тарифным разрядам (должностям) осуществля­ется с помощью Единого тарифно-квалификационного справоч­ника работ и профессий рабочих (ЕТКС), Квалификационного справочника профессий рабочих, не вошедших в ЕТКС, Квали­фикационного справочника должностей руководителей, специ­алистов и служащих и др. квалификационными справочни­ками, утвержденными в установленном порядке.


2. В соответствии с отчетностью по труду организации разли­чают:

• списочный состав - все работники, принятые на постоянную, сезонную, на работу с испытательным сроком или временную работу на срок один день и более со дня зачисления их на работу
  
• несписочный состав - работники, выполняю­щие работы по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договора подряда); привлеченные для вы­полнения разовых работ; принятые на работу по совместительс­тву с других организаций; направленные на учебу в ВУЗы и тех­никумы с отрывом от производства и получающие стипендию за счет организации, и др.
  

В отчетности по труду весь персонал организации делится на:

• персонал, занятый основной деятельностью (ППП) - ра­ботники основных и вспомогательных цехов, подсобных про­изводств, производств строительных материалов, транспортных цехов, узлов связи, заводоуправления и т.п., научно-исследовательских, конструкторских, научно-исследовательских, конструкторских, технологических и др.
  
• персонал неосновной деятельности - работники: жилищно-комму­нального хозяйства; редакций газет и радиовещания; обслужи­вающих медицинских, оздоровительных учреждений; учреждений физ. культуры, туризма; учебных за­ведений и дошкольного воспитания и др.
  

В зависимости от выполняемых функций персонал подразделяется на:

• рабочих
  
• служащих: а) руководители (руководители и их заместители, главные специалисты — главный ин­женер, главный технолог, главный экономист и др.)
  

б) специа­листы - персонал, занятый подготовкой производства, инже­нерно-техническими и другими работами, — бухгалтеры, эко­номисты, юрисконсульты и др.).

На каждого принятого работника заполняют Личную кар­точку, на руководящих работ­ников и специалистов — дополнительно Личный листок учета кадров.

Впервые принятому работнику оформляют трудовую книж­ку и хранят ее в организации, а выдают на руки работникам в день их увольнения.

Каждому принимаемому работнику присваи­вается табельный номер, который указывается в табеле учета рабочего времени и во всех документах по заработной плате. Оперативный учет использования рабочего времени ведется в Табеле учета использования рабочего времени. В табелях работники группируются по ка­тегориям (рабочие, руководители, специалисты), а внутри кате­горий — по алфавиту или по табельным номерам. По каждому работнику ежедневно отмечают коли­чество фактически отработанных часов, в том числе ночных, сверхурочных, простоев, неявок (по причинам). Рабо­чие дни в табеле отмечают дробью: в числителе — фактически отработанное количество часов, а в знаменателе — число неот­работанных, сверхурочных, ночных часов с указанием буквен­ного или цифрового кода причины (Н — ночные часы, С — сверхурочные часы, ОП — опоздания, УХ — преждевре­менный уход с работы и т.д.). В — выходные и праздничные дни, К — служебные командировки, О — трудовые и дополнительные отпуска, Б — временная нетрудоспособность и т.д.


3. В соответствии с действующим за­конодательством формы, системы и размеры оплаты труда устанавливаются нанимателем на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора.

Форма оплаты труда - это объект труда, подлежащий оплате, т.е. время или количество выполненной работы. Раз­личают денежную и натуральную формы оплаты труда.

Система оплаты труда - это способ определе­ния величины заработной платы, которая должна быть выпла­чена работнику за результаты его труда.

Формы оплаты труда:

Сдельная форма оплаты труда - заработная плата работнику выплачи­вается за фактически выполненную работу или количество единиц изготовленной продукции на основании установлен­ных твердых сдельных расценок.

Виды сдельной формы оплаты труда:

• прямая сдельная - заработок опре­деляется перемножением объема выполненной работы (про­изведенной продукции) в натуральных единицах на сдельную расценку за единицу работы (продукции).
  

Пример: Токарь V разряда в течение месяца выточил: болтов М-18 — 400 шт. (расценка 250 руб. за 1 шт.); втулок конических — 500 шт. (рас­ценка 300 руб. за 1 шт.).

Заработок за месяц составит 250 000 руб. [(250 х 400) + (300 х 500)].

• сдель­но-премиальной - заработок по сдельным расценкам за фактически выпол­ненную работу (произведенную продукцию) плюс премии за выпол­нение и перевыполнение установленных показателей.
  

Пример. Слесарем за месяц сдано 250 изделий. Трудоемкость изде­лия — 0,8 чел.-часа, расценка за одно изделие — 800 руб.; за выполнение нормы выработки предусмотрена премия — 10% сдельного заработка; за каждый процент перевыполнения нормы — 1% сдельного заработка; отработано 22 смены по 8 часов.

Прямой сдельный заработок составит 200 000 руб. (800x250).

Выполнение норм составит 113,6% [(250x0,8)/ / (22 х 8) х 100).

Общая величина премии — 23,6% (10+ 13,6), а сумма премии 47 200 руб. (200 000 х 0,236).

Общий заработок 247 200 руб. (200 000 + 47 200).

• Сдельно-прогрессивная характеризу­ется тем, что труд рабочего за единицу объема работы (продук­ции) оплачивается по прогрессивно возрастающим расценкам, т.е. труд рабочего в пределах нормы оплачивается по основным сдельным расценкам, а сверх нормы — по повышенным.
  

Пример: при выполнении исходной нормы от 1 до 10% сдельная расценка увеличивается на 50%, а свыше 10 — на 100%. Коэффициент увеличения сдельной расценки в первом случае будет равен 0,5, а во втором он определяется по удвоен­ным расценкам.

• Косвенная сдельная система применяется для оплаты труда вспомогательных рабочих, обслуживающих технологическое оборудование, размер заработной платы которых ставится в зависимость от достигнутых результатов труда рабочих-сдель­щиков, оборудование которых они обслуживают.
  
• Аккордная система- размер оплаты труда устанав­ливается на весь объем работ, входящих в аккордное задание. Сумма заработка рассчитывается на основе калькуляции с учетом видов и объемов заданных работ, норм выработки, норм времени, сдельных расценок, разрядов работ, тарифных ставок и других показателей.
  
• Аккордно-премиальная система- заработок рабочих состоит из двух частей: за выполнение аккордного задания и суммы премии за выполнение аккордного задания.
  

Сдельная оплата труда бывает индивидуальной и бригадной. При бригадной оплате труда заработок между членами бригады распределяется пропорционально заработной плате работников по тарифу или коэффициенту трудового участия. (КТУ). КТУ устанавливается с учетом роста выработки, совмещения профессий и др. факторов, решение об этом выносится на общем собрании бригады.

2Повременная форма- заработная плата ра­ботника рассчитывается исходя из количества фактически от­работанного времени и тарифной ставки (должностного оклада).

Виды повременной формы оплаты труда:

• простая повременная - заработок зависит от коли­чества отработанного времени и тарифной ставки (оклада) за единицу рабочего времени
  
• повременно-премиальная - к тарифной заработной плате добавляется премия за достижение установленных количественных и качественных показателей в работе.
  

Пример. Рабочий повременщик отработал за месяц 22 смены (176 часов). Часовая тарифная ставка - 800 руб. Согласно положению о преми­ровании работников организации при условии качественного исполне­ния своих обязанностей рабочим повременщикам начисляется премия в размере 40% от начисленной заработной платы по тарифу.

Заработок по тарифу составит: 800 х 176 = 140 800 руб.;

Премия 140 800 х 40 % = 56 320 руб.

Общий заработок - 140 800 + 56 320 = 197 120 руб.

Для начисления заработной платы работникам организации используют республиканскую тарифную систему оплаты труда-основными элементами которой являются: единая тарифная сетка (ЕТКС) тарифные коэффициенты, система квалификационных справочников, тарифная ставка 1 разряда.

Тарифная ставка 1-го разряда определяет минимальную оплату в единицу времени. С 1 января 2011г. тарифная ставка 1-го разряда работников организаций, финансируемых из бюджета, составляет 118000р. Коммерческие организации тарифную ставку 1-го раз­ряда устанавливают самостоятельно исходя из своих финансовых возможностей, но не ниже тарифной ставки, установленной Со­ветом Министров РБеларусь для бюджетных органи­заций.


4. Формы первич­ных документов для учета выработки и заработной платы зависят от отраслевой принадлежности организации, применяемых форм и систем оплаты труда, а также от осо­бенностей технологии и организации производства.

При по­временной оплате труда заработная плата работников исчис­ляется на основании учета отработанного времени, тарифной ставки и разряда, присвоенного работнику.

При оплате труда по сдельным расценкам необходимо знать выработку каждого работника и отработанное время.

Министерством промышленности РБ разработаны и утверждены следующие уни­фицированные формы первичных документов:

1. Листок учета простоев- служит для начисления зарплаты рабочему за время простоя не по его вине.

2. Рапорт о выработке бригады-применяется при бригадной организации работ. В рапорте ежедневно отра­жается количество выданных в работу и принятых годных и забракованных изделий. Рапорт служит основанием для расче­та зарплаты бригаде. На оборотной стороне рапорта отражаются данные для распределения зарплаты чле­нов бригады и производится расчет заработной платы каждого члена бригады.

3. Рапорт о выработке (накопительный)-предназна­чен для обобщения выработки и начисления заработной платы рабочему или бригаде в организациях, занимающихся массо­вым и крупносерийным производством при выполнении раз­личных периодически повторяющихся операций. В рапорте ежедневно отражается количество выданных в работу и при­нятых годных и забракованных изделий. Он служит основани­ем для расчета заработной платы рабочему или бригаде. На оборотной стороне рапорта отражаются данные для распреде­ления заработной платы членов бригады и производится рас­чет заработной платы каждого члена бригады.

4. Маршрутный лист - применяется в серийных про­изводствах при обработке деталей отдельными партиями.

5. Наряд на сдельные работы - применяется для учета выработки и начисления заработной платы бригаде или рабо­чему. На обратной стороне наряда производится рас­чет заработной платы каждому члену бригады.

6. Акт о браке - составляется бригадиром при обнаружении в производстве окончательного бра­ка продукции.

7. Листок на доплату к рапорту {наряду) - оформля­ется к соответствующему рапорту (наряду) в связи с отклоне­нием от нормальных условий работы (несоответствием приме­няемых инструментов, материалов, размером обрабатываемых заготовок и др., предусмотренных технологическим процес­сом).

8. Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы - применяется для учета отрабо­танного времени и начисления заработной платы работникам при повременной оплате труда.

9. Путевые листы - ис­пользуются для расчетов за перевозки и фор­мирования показателей статистической отчетности, а также для начисления заработной платы водителю.

10. Накопительные карточки - для подсчета месячной выработки и заработной платы ра­ботников организации, в которые ежедневно из первичных документов вносятся данные о выработке, заработной плате, доплатах, премиях.

Кроме типовых форм организации могут использовать формы. Разработанные ими самостоятельно.

5. Оплата труда работникам исчисляется в зависимости от формы и системы оплаты труда, от действующих в организации положений о премировании работников.

На основании коллективного договора, соглашения и трудового договора организации могут устанавливать дополнительные выплаты стимулирующего и компенсирующего характера.

Все виды выплат, входящие в фонд заработной платы и включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг принято относить к основной или дополнительной зарплате.

Основная з/пл - Оплата за отраб. время или фактич. выполненную работу исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов.	Дополнительная з/пл - оплата в соответствии с действующим законодательством за неотработанное время.
Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, за работу в ночное и сверхурочное время, совмещение профессий, работу во вредных условиях труда, за ненормированный рабочий день, за сложность и напряженность труда, за классность и т.д.. Премии работникам за производственные результаты.	Оплата за трудовые и учебные отпуска (компенсации за неиспользованный отпуск) Оплата выходного пособия работникам уволенным в связи с сокращением численности и штатов, Оплата за дни прохождения медосмотра, льготных часов подростков Оплата донорам за дни обследования, сдачи крови, отдыха.

Отпуск, его виды и порядок расчета.

В соответствии с Трудовым кодексом работникам должны предоставляться ежегодные отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Право на оче­редной отпуск наступает по истечении 11 месяцев непрерыв­ной работы в организации на основании графика отпусков. Трудовой отпуск работнику за первый рабочий год предоставляется через 6 месяцев работы.

Работники организации имеют право на ежегодные трудо­вые отпуска — основной и дополнительный и социальные отпуска: по бере­менности и родам; по уходу за детьми; в связи с обучением; в связи с катастрофой на Чернобыльской АЭС.

Статьей 155 Трудового кодекса с 1.01.2008 г. установлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительно­стью в 24 календарных дня. Для отдельных категорий работни­ков основной отпуск может устанавливаться продолжительностью более чем 24 календар­ных дня. Продолжительность отпуска увеличивается на число дней государственных праздников и праздничных дней, кото­рые не совпадают с выходными днями, но оплате они не под­лежат.

Дополнительные отпуска предоставляются за работу с вредными и опасными условиями труда, за особый характер работы, за ненормированный рабочий день, за продолжитель­ный стаж работы и др.

Заработная плата за время пребывания в трудовом отпуске, а также денежная компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается по среднему заработку, условия и порядок ис­числения которого устанавливается Министерством труда и социальной защиты РБ.

Исчисление среднего заработка производится из расчета фактически начисленной заработной платы за 12 предыдущих календарных месяцев. Если ко времени ухода в отпуск работник проработал в организации менее года, выплата отпускных производится по заработку за фактически отработанные календарные месяцы.

В расчет для исчисления среднего заработка включаются все виды выплат (заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам, по сдельным расценкам; над­бавки к тарифным ставкам или окладам за классность, почет­ное звание; премии и вознаграждения; доплаты за работу в особых условиях труда, в ночное время, за работу в многосменном режиме и др.).

Выплаты, которые не учитываются при исчислении среднего заработка:

• индексация заработной платы за несвоевременную ее выплату;
  
• денежная помощь (компенсация) на питание, проезд;
  
• единовременная ма­териальная помощь;
  
• вознаграждение к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям, включая подарки и материальную помощь;
  
• денежная компенсация за неиспользованный трудо­вой отпуск и др.
  

Для расчета суммы отпускных, необходимо начислен­ную сумму заработка за 12 календарных месяцев, предшество­вавших месяцу ухода в отпуск, разделить на количество этих месяцев (12) и на среднемесячное число календарных дней (29,7). Полученная сумма среднедневного заработка умножается на количество календарных дней отпуска (24), и определяется сумма, подлежащая выплате за время отпуска.

В расчет среднего заработка принимаются только полные отработанные месяцы.

При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он получил трудовой отпуск, удержание из заработной платы за неотработанные дни отпуска, производится из расчета среднедневного заработка, исчисленного при уходе в трудовой отпуск.

Если в расчетном периоде, за который берется заработная плата для начисления отпускных, имело ме­сто повышение тарифных ставок и окладов, то ис­числение заработка за данный период производится с примене­нием поправочных коэффициентов, исчисленных пропорцио­нально росту тарифной ставки (оклада). Такой пересчет зарплаты называется ее "осовремениванием". Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной став­ки (оклада), установленной в месяце, за который осуществля­ются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные став­ки (оклады) месяцев, принимаемых для исчисления среднего заработка.

На сумму начисленных отпускных текущего месяца: Д –т 20,23,25,26 К-т 70

На суммы отпускных следующего отчетного периода, если отпуск проходит не в одном календарном месяце: Д-т 97 К-т 70

Для равномерного включения расходов на оплату отпусков в затраты на производство могут создавать резервы на предстоящую оплату отпусков. Резерв образуется ежемесячно в процентном отношении к фактически начисленной основной заработной плате и отражается: Д-т 96 К-т 70


Пример. Токарю со 2 января предоставлен трудовой от­пуск продолжительностью 24 календарных дня. Его месячная тарифная ставка в предшествующем году составляла: январь-март — 145 104 руб., апрель-июнь — 187 340 руб., июль-декабрь — 246 668 руб.

Тарифная ставка в месяце ухода в отпуск — 296 000 руб.

Поправочные коэффициенты, исчисленные пропорционально росту тарифной ставки:

в январе-марте — 2,04 (296 000 : 145 104);

в апреле-июне — 1,58 (296 000 : 187 340);

в июле-декабре — 1,2 (296 000 : 246 668).

Расчетный период для начисления отпускных токарю — с января по декабрь месяц предыдущего года.

Месяц	Фактически начис- ленная зарплата и другие выплаты, включаемые в оплату за отпуск	Коэффициент пересчета (осовреме -нивания) за- работной платы	Заработная плата с учетом коэффи- циента пере- счета, руб	Расчет оплаты отпуска
Январь	174 120	2,04	355 205
Февраль	182 800	2,04	372 912
Март	191 600	2,04	390 864
Апрель	224 800	1,58	355 184
Май	236 000	1,58	372 880
Июнь	247 840	1,58	391 587
Июль	296 000	1,2	355 200
Август	310 800	1,2	372 960
Сентябрь	326 320	1,2	391 584
Октябрь	342 640	1,2	411 168
Ноябрь	359 800	1,2	431 760
Декабрь	378 000	1,2	453 600
ИТОГО	3 270 720		4 654 904

4 654 904 / 12 29,7 * 24 = 313 462 руб

Д –т 20 К-т 70 313 462

Если за период отпуска работника в организации повышены тарифные ставки (оклады), то часть заработной платы за от­пуск, приходящаяся на время после повышения, пересчитывается путем корректировки среднедневной заработной платы на коэффициент роста тарифной ставки (оклада).

Пусть в нашем примере с 8 января месячная тарифная став­ка токарю была установлена в сумме 355 200 руб. Коэффициент пересчета заработной платы составит 1,2 (355 200 : 296 000).

Количество дней отпуска, за которые следует пересчитать заработную плату в связи с ее повышением в январе, составляет 18 дней, среднедневная заработная плата, полученная при расчете отпускных, — 13 061 руб. (4 654 904 : 12 : 29,7), а с учетом ко­эффициента пересчета за январь — 15 673 руб. (13 061 х 1,2 ). Сумма отпускных, подлежащая доначислению составит: (15673 -13 061) * 18 = 47 016 руб.


Пособие по временной нетрудоспособности и порядок его исчисления.

Временная нетрудоспособность – состояние здоровья, при котором работник вследствие заболевания или увечья не имеет возможности выполнять свою трудовую функцию.

Основанием для начисления пособия по временной нетрудоспособности (ПВН) являются листок нетрудоспособности (больничный лист), выданный медицинским учреждением, и табель учета рабочего времени с указанием в нём дней болезни.

Пособие назначается, если об­ращение за ним последовало не позднее б месяцев со дня окон­чания болезни.

Пособие выдается с первого дня утраты трудоспособности и до ее восстановления или установления инвалидности, но не более чем на 120 календарных дней подряд либо не более чем на 150 календарных дней с перерывами за последние 12 меся­цев при повторных случаях временной нетрудоспособности (это положение не распространяется при заболевании туберку­лезом). В других случаях решение принимает медико-реабилитационная экспертная комиссия (МРЭК).

Пособие по временной нетрудоспособности не назначается:

• в случае умышленного причинения вреда своему здоровью;
  
• если получена травма при совершении преступления;
  
• за время принудительного лечения по определению суда;
  
• за период нахождения под арестом, за время судебно-
  медицинской экспертизы;
  
• за период отпуска без сохранения заработной платы и др.
  

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100% с первого дня утраты трудоспособности:

• Инвалидам войны и инвалидам 1 и 2 групп;
  
• Участникам ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
  
• Лицам, имеющим на иждивении 3 и более детей в возрасте до 16 лет;
  
• По уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет и за ребенком инвалидом в возрасте до 18 лет;
  
• донорам в течение 12 месяцев после последней сдачи
  крови и ее компонентов при условии, что донор-мужчина сдал
  кровь не менее 5 раз, донор-женщина - не менее 3 раз за 12 ме­сяцев, предшествующих последней сдаче крови;
  
• круглым сиротам до достижения ими возраста 21 года;
  

Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% среднедневного (среднечасового) заработка.

Размер пособия может составлять 50% в случаях, когда вре­менная нетрудоспособность наступила вследствие заболева­ния или травмы, причиной которых явилось употребление алкоголя, наркотических или токсических веществ; при наруше­нии режима, установленного врачом или в период прогула без уважительной причины.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80% среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящи­еся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности (от­счет производится с первого дня освобождения от работы, ука­занного в листке нетрудоспособности), и в размере 100% сред­недневного (среднечасового) заработка за последующие рабо­чие дни (часы) нетрудоспособности.

Чтобы рассчитать сумму пособий по временной нетрудо­способности, необходимо знать среднедневной (среднечасо­вой) заработок работника за два предшествующих болезни ме­сяца. Для этого сумму заработка за 2 предыдущих месяца не­обходимо разделить на число рабочих дней (часов) по графику работы работника в этом периоде. Размер пособия по времен­ной нетрудоспособности определяется умножением средне­дневного (среднечасового) заработка на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспо­собностью.

Максимальный размер пособия за календарный месяц устанавливается в размере трехкратной величины средней заработной платы рабочих и служащих в РБ в месяце, предшествующем каждому месяцу временной нетрудоспособности.

Если в организации произошло повышение тарифной ставки в месяце, взятом для расчета по­собий, или непосредственно в месяце наступления нетрудо­способности, то пособие рассчитывается исходя из суммы за­работка за период со дня этого повышения до наступления не­трудоспособности. Если повышение тарифной ставки произо­шло в момент болезни работника, то размер пособий увеличи­вается на коэффициент роста тарифной ставки

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется за счет средств фонда социального страхования. Д-т 69/1 К-т 70.


8

ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ является органом государственного управления средствами государственного социального страхования.

Государственное социальное страхование-это система пенсий, пособий и др. выплат гражданам за счет средств государствен­ных внебюджетных фондов социального страхования.

Сред­ства государственного социального страхования образуются за счет:

1. обязательных страховых взносов;
   
2. взносов на профессио­нальное пенсионное страхование;
   
3. ассигнований из республи­канского бюджета.
   

Объектом для начисления отчислений в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и натуральном выражении, начисленные работникам, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных пе­речнем видов выплат, на которые не начисляются обязатель­ные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров РБ.

Пе­речень видов выплат, на которые не начисляются обязатель­ные страховые взносы в ФСЗН:

• выходное пособие при прекращении трудового договора,
  
• единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и т.д.),
  
• материальная помощь в связи с постигшим их сти­хийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступ­лением в брак, рождением ребенка и др.
  

Размеры обязательных страховых взносов на пенсионное страхование:

• для работодателей - 28%;
  
• для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой более 50% общего объема произведенной продукции, - 24%;
  
• для потребительских кооперативов, товариществ соб­ственников, садоводческих товариществ — 5%;
  
• для физ. лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - 29%,
  
• для работающих граждан—1%.
  

Размер обязательных страховых взносов (социальное страхование) - по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3-х лет и др. для работодателей составляет 6%.

Уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН произво­дится коммерческими организациями единым платежом в размере 34% от ФЗП и 1% из заработной платы работников.

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

69/1 «Расчеты по социальному страхованию», 69/2 «Расчеты по пенси­онному обеспечению». Счет 69 - активно-пассивный. По кредиту - отражаются суммы начисленных платежей фонду:

• за счет издержек производства 20,23,25,26,28,29,96 69
  
• отчисления в ФСЗН произведенные из зарплаты работников (1%) 70 69
  

По дебету - отража­ются суммы:

• начисленных выплат за счет средств ФСЗН (опла­та по листкам нетрудоспособности, пособий на рождение ре­бенка, по беременности и родам, на погребение и др.), Д-т 69 К-т 70
  
• перечисление сумм в ФСЗН Д-т 69 К-т 51
  

Сумма обязательных страховых взносов, причитающаяся к уплате работнику за истекший месяц, не должна быть выше четырех­кратной величины средней заработной платы работников в РБ за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.

Не внесенная в установленный срок сумма платежей в ФСЗН независимо от причины неуплаты является недоимкой, на сумму которой за каждый день просрочки начисляется пеня: Д-т 99 К-т 69


Учет удержаний и вычетов из заработной платы.

1. Основные виды удержаний из заработной платы.
   
2. Порядок исчисления и ставки подоходного налога.
   
3. Налоговые вычеты.
   
4. Размеры и порядок расчета удержаний из заработной платы, производимых по инициативе работника или администрации организации
   

1

Из начисленной заработной платы и приравненных к ней доходов, причитающихся работнику, производят различные удержания, которые делятся на две группы:

1. обязательные удержания, предусмотренные законода­тельством Республики Беларусь:
   
   • подоходный налог;
     
   • обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения.
     
2. удержания, производимые по инициативе работника или
   администрации организации:
   

• по исполнительным документам (алименты);
  
• подотчетных сумм, выданных на командировочные расходы;
  
• возмещение ущерба, причиненного по вине работни­ка нанимателю, в размере, не превышающем его среднемесяч­ного заработка;
  
• платежи по выданным работникам займам;
  
• суммы заработной платы, излишне выплаченные работникам в результате счетных ошибок;
  
• за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении из организации);
  
• профсоюзные взносы и др..
  

Общий размер всех удержаний согласно трудовому законо­дательству Республики Беларусь при каждой выплате заработ­ной платы не может превышать 30%.

При удержании из заработной платы по нескольким испол­нительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка.

Ограничения размера удержаний из заработной платы и приравненных к ней доходов не распро­страняются при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.

2

Основным видом удержаний из заработной платы является подоходный налог.

Подоходный налог уплачивают все физические лица в соот­ветствии с Налоговым кодексом РБ. Объек­том налогообложения являются доходы, полученные в де­нежной и в натуральной форме.

Не подлежат налогообложению:

1. пособия по государственному социальному страхованию
   и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности;
   
2. пенсии;
   
3. ежемесячные денежные содержания отдельным государственным служащим, назначаемые в порядке, установ­ленном законодательными актами Республики Беларусь;
   
4. компенсации: при возмещении имущественного вреда в пределах реального ущерба, при возмещении морального вреда при утрате трудоспособности, связанного с увечьем или иным повреждением здоровья, со смертью близкого родственника; при бесплатном предоставлении жилых поме­щений и коммунальных услуг, и др., (за исключением компенсаций за неиспользованный трудовой отпуск, за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику)
   
5. алименты, получаемые физическими лицами;
   
6. стипендии студентов, учащихся и слушателей учебных заведений;
   
7. единовременная материальная помощь, полученная в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными об­стоятельствами, потерей близкого родственника и др.
   

Ставки подоходного налога:

1. 12% - в отношении доходов, полученных работниками в натуральной и денежной форме и из сумм полученных дивидендов;
   
2. 9% в отношении доходов, полученных физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам.
   

3

При определении размера налоговой базы работник имеет право на получение предусмотренных законодательством налоговых вычетов:

Стандартные налоговые вычеты:

• в размере 292 000 р. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 766 000 р. в месяц;
  
• в размере 81 000 р. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (студенты и учащиеся дневной формы обуче­ния старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное или первое профессио­нально-техническое образование, - для их родителей; несовер­шеннолетние, над которыми установлены опека или попечи­тельство, - для опекунов или попечителей этих несовершенно­летних);
  
• в размере 150 000 р. на каждого ребенка в месяц родите­лям, имеющим 3-х и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов возрасте до 18лет. Плательщикам, относящимся к 2-м и более указанным категориям, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере145 000руб на каждого ребенка в месяц.
  
• в размере 380 000 руб. в месяц, лицам, принимавшим участие в ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, участникам ВОВ, Героям Советского Союза, Героям Беларуси, инвалидам 1 и 2 группы, инвалидам с детства, детям инвалидам в возрасте до 18 лет. Плательщикам, относящимся к 2-м и более указанным категориям, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 10 Базовых величин за каждый месяц
  

Стандартный налоговый вычет предоставляется только по месту основной работы работника, на основании документов, подтверждающих право на эти вычеты.


К социальным налоговым вычетам относят:

1. суммы, упла­ченные в течение налогового периода за обучение в учрежде­ниях образования РБ при получении перво­го высшего, первого среднего специального, первого профессионально-технического образования,
   
2. суммы, направленные на погашение кредитов банков, взятых для оплаты за обучение. Вычету подлежат сум­мы, уплаченные за свое обучение или за обучение близкого родственника.
   

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком соответствующих документов. Со­циальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам по месту основной работы, а при его отсутствии - при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании на­логового периода.


Право на получение имущественных налоговых вычетов имеют граждане, состоящие на учете нуждающихся в улучше­нии жилищных условий в соответствии с законодательством. Вычету подлежит сумма фактически произведенных платель­щиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков и процентов по ним, займов, фактически израсходованных на эти цели.

Имущественный налоговый вы­чет предоставляется плательщику на основании его письмен­ного заявления и соответствующих документов.


Право на получение профессиональ­ных налоговых вычетов имеют:

• работники, получающие авторские вознаграждения за произведения науки, литературы и искусства, авторы изобретений и др. результатов интеллектуальной деятельности;
  
• Спортсмены и их тренеры, получающие доходы за участие в спортивных соревнованиях.
  

Размер профессиональ­ных налоговых вычетов составляют суммы фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.

4

1. В со­ответствии с законодательством РБ из заработной платы работников производятся удержания страховых взносов в ФСЗН, которые удержива­ются из всех видов выплат в денежном и натуральном выраже­нии, начисленных работнику.

Размер удержаний обязательных страховых взносов из заработной платы работников составляет 1%.

2. Из заработной платы работников производятся удержания алиментов на содержание детей. Родители могут добровольно платить алименты на содержание своих несовершеннолетних детей либо их взыскивают в судебном порядке.

Размеры удержания алиментов: на одного ребенка - 25%, на 2 детей -33%, на 3 детей и более - 50% заработка или иного дохода ро­дителей.

Размер этих процентов может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного поло­жения сторон.

Перечень видов заработка и иного дохода, из которых про­изводится удержание алиментов на содержание несовершен­нолетних детей, утверждается Советом Министров РБ.

Удержание алиментов производится со всех видов заработка и дополнительного вознаграждения по основному месту работы и по совместительству, а также на основе трудо­вых договоров в крестьянских (фермерских) хозяйствах и у ин­дивидуальных предпринимателей.

Не удерживаются алименты из:

• выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работ­ника;
  
• компенсационных выплат в связи со служебной команди­ровкой, переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
  
• единовременных премий, выдаваемых не из фонда заработной платы, и др.
  

Удержание алиментов производится в размере, указанном в исполнительном листе, из начис­ленной заработной платы после удержания из нее подоходного налога.

Суммы алиментов в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы должны быть выданы лич­но взыскателю из кассы организации, переслать по почте за счет средств плательщика или перечислить на банковский счет взыскателя.

Удержание подотчетных сумм, выданных на командиро­вочные и хозяйственные расходы, производится в случае, если работник, получивший деньги в подотчет, не отчитался об их использовании и не вернул неиспользованную сумму в кассу организации не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса.

Распоряжение на удержание из заработной платы работни­ка ущерба должно быть сделано не позднее 2 недель со дня его обнаружения. Работник обязан дать письменное объяснение причиненного им ущерба, и если он не согласен с решением, то спор рассматривается в судебном порядке.

Удержание профсоюзных взносов производится из заработ­ной платы членов профсоюзной организации в размере 1%.


8. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда.