Geum.ru

Лекция 4 Тема 2 Удержания из заработной платы

Вид материалаЛекция

Содержание


Льготы по налогу
Удержания по исполнительным листам.
Подобный материал:
ЛЕКЦИЯ 4

Тема 7. 2 Удержания из заработной платы

Бухгалтерия предприятия не только производит начисление заработной платы, но и удержания из нее. В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:
  • налог на доходы физических лиц;
  • по исполнительным листам;
  • в возмещение материального ущерба;
  • за брак продукции и т. д.

Удержание налога на доходы физических лиц

Налог удерживается на основании главы 23 Налогового кодекса РФ, со всех доходов работника. Налогом облагаются доходы, удержанные со всех доходов работника, полученных в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включена рыночная стоимость товаров, которые работник получает от организаций.

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные налоговые вычеты, остальные вычеты предоставляют налоговые органы после подачи налоговой декларации

Стандартные налоговые вычеты в размере:
  • 3000 рублей в месяц предоставляются инвалидам – «чернобыльцам», инвалидам ВОВ, военнослужащим, ставшим инвалидами 1, 2, 3 группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите РФ или СССР и др.;
  • 500 рублей в месяц предоставляются родителям и супругам военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ, гражданам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане и др.;
  • 400 рублей в месяц до достижения дохода 20000 рублей – предоставляются всем остальным работникам.

Налоговый вычет в размере 1000 рублей в месяц налогового периода предоставляется на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются родителями, опекунами, приемными родителями детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого студента, аспиранта дневной формы обучения до достижения возраста 24 лет. Одиноким родителям вычеты удваиваются. Вычет предоставляется до достижения совокупного дохода в размере 40000 рублей.

Ставка налога на доходы составляет 13 %. Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 – округляются.


Льготы по налогу

Не облагаются налогом следующие виды доходов:
  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности,
  • все виды компенсационных выплат (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);
  • суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой в связи со стихийными бедствиями;
  • доходы, не превышающие 4000 рублей, если это подарки или материальная помощь.



Удержания по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, выданные судебными органами, письменные заявления работников о добровольной уплате алиментов, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они должны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в специальном журнале. В настоящее время алименты составляют 50% на троих и более детей, 33% на двоих и 25% на одного.

Алименты удерживают с сумм заработной платы, а также с иных дополнительных выплат и вознаграждений. Перечень выплат, с которых могут быть удержаны алименты приведен в постановлении Правительства РФ от 18.07.1996 № 841, а статья 101 Федерального закона «Об исполнительном производстве» от 21.07.1997 № 229-ФЗ определяет перечень выплат, с которых алименты не удерживаются. Алименты взыскивают с доходов плательщика после удержания НДФЛ. Существует предельный размер удержания – размер удержанных алиментов не должен превышать 70% чистого дохода работника. В течение трех дней после получения работником заработной платы, алименты должны быть перечислены получателю. Пересылка производится за счет средств плательщика алиментов.

Удержания за брак и возмещения вреда. Размер сумм удержания в счет возмещения ущерба, причиненного работником имуществу предприятия зависит от вида материальной ответственности, которая возложена на работника: ограниченная материальная ответственность подразумевает ответственность работника по возмещению ущерба в размере не превышающем величину его среднего заработка (Письмо Роструда от 19.10.2006 № 1746-6-1), а также с учетом ограничений, указанных в ст. 138 ТК РФ: с одной суммы заработной платы возмещать не более 20 % от суммы ущерба в общих случаях и 50, 70 % в особых случаях; полная материальная ответственность возлагается на работника при наличии договора о полной материальной ответственности, подписанного работником и подразумевает, что величина ущерба, причиненного им будет возмещена в полном объеме, но с учетом условий, указанных в ст. 138 ТК РФ. Основанием для удержания является приказ руководителя и письменное согласие работника. Возмещение вреда, причиненного организации, производится после инвентаризации.

Удержание профсоюзных взносов. Профсоюз – это общественная организация и удержание профсоюзных взносов производится со всех видов оплаты труда на основании заявления работника. В настоящее время размер удержаний составляет 1%. Удержанные суммы бухгалтерия предприятия перечисляет на счет профсоюзной организации.

Удержание сумм в счет возврата займа, полученного у работодателя Если между работником и работодателем заключен договор займа, то порядок погашения и величина сумм удержания из заработной платы работника должны быть оговорены в нем. Заем работнику может быть выдан как беспроцентный так и под определенный процент. Если годовая процентная ставка по договору займа ниже ставки рефинансирования на текущий момент времени, то работник получает материальную выгоду от экономии на пониженной процентной ставке за пользование кредитом и с величины этой выгоды необходимо удерживать НДФЛ по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212 НКРФ). Ежемесячно бухгалтер определяет величину материальной выгоды, подлежащей налогообложению как разницу между рассчитанной величиной процентов по условиям договора и величиной процентов, рассчитанной по ставке равной ¾ от ставки рефинансирования.