Административная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств
Вид материала | Автореферат |
- Статья 289. Нецелевое использование бюджетных средств Нецелевое использование бюджетных, 34.98kb.
- Встатье даны предложения по совершенствованию административной ответственности за нецелевое, 30.42kb.
- Главным распорядителям бюджетных средств Санкт-Петербурга Информационное письмо, 21.64kb.
- А. М. М арзаганова, 1205.03kb.
- Административная ответственность несовершеннолетних и их родителей, 24.62kb.
- Административная ответственность Административная ответственность, 6.53kb.
- 2. Административная ответственность и административное, 1274.49kb.
- В. Н. Административная ответственность юридических лиц за нарушения в сфере налогового, 346.41kb.
- Методическое пособие по теме: «Формирование расходов (бюджета) главных распорядителей, 945.67kb.
- Составление смет доходов и расходов, 531.78kb.
На правах рукописи
КОСЕВИЧ Вера Павловна
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
ЗА НЕЦЕЛЕВОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ БЮДЖЕТНЫХ СРЕДСТВ
Специальность 12.00.14.–
административное право, финансовое право,
информационное право
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени
кандидата юридических наук
Москва – 2007
Работа выполнена на кафедрах организации финансово-экономического и тылового обеспечения и управления деятельностью органами общественной безопасности Академии управления МВД России.
| |
Научный руководитель | Заслуженный деятель науки Российской Федерации доктор юридических наук, профессор Шергин Анатолий Павлович |
| |
Официальные оппоненты | доктор юридических наук, профессор Татарян Владилен Гайкович |
| |
| кандидат юридических наук, доцент Поспелова Людмила Ивановна |
| |
Ведущая организация | Российский университет дружбы народов (РУДН) |
| |
Защита состоится « 01 » ноября 2007 г. в 14-30 час. на заседании диссертационного совета Д 203.02.06 при Академии управления МВД России, по адресу:125171, Москва, ул. З. и А. Космодемьянских, дом 8, в ауд. 404
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Академии управления МВД России.
Автореферат разослан « __ » _______ 2007 г.
Ученый секретарь
диссертационного совета
кандидат юридических наук, доцент | К.Л. Яковлев |
I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ
Актуальность темы исследования
Переход к рыночной экономике внес значительные изменения в бюджетно-финансовую политику, которая охватывает всю структуру общественных отношений, связанных, в частности, с целевым использованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов. Важность целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов обусловлена повышением роли, места и значения бюджетного финансирования в системе общественных отношений, которое является одним из главных методов управления социально-экономическими процессами государства. Современное государственное управление основывается на действии законов товарного производства, денег и других стоимостных категорий, одной из которых выступают финансы, которые как экономический институт реализуется государством в определенных целях.
В обществе, где действуют товарно-денежные отношения, главным субъектом финансовых отношений является государство, которое на законодательном уровне регулирует, контролирует деятельность субъектов финансовых отношений, осуществляющих целевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов. Бюджетное финансирование всегда имеет определенное назначение; в основном – для финансового обеспечения задач и функций государства в сферах социально-экономической, культурно-образовательной, политической и других сферах жизнедеятельности общества. Значимость отношений, возникающих в финансовой сфере, в том числе бюджетной, определяется социально-правовой потребностью разрешения противоречий между бюджетным федерализмом и самостоятельностью субъектов Федерации, местного самоуправления, что, в частности, проявляется в том, что финансирование, например, органов внутренних дел осуществляется как из федерального, бюджетов субъектов Федерации, так и местных бюджетов, но при этом исключительно целевым образом.
В условиях дальнейшего укрепления рыночных отношений и усиления влияния государственно-правовых институтов на экономическое развитие страны проблема организации целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов приобретает особо важное значение, поскольку при растущих темпах экономических правонарушений должны формироваться и меры адекватного реагирования на подобные негативные процессы в обществе.
Исходя из оценки современной административной деликтности, законодатель значительно расширил возможности административно-юрисдикционной защиты экономических интересов. В действующем КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушения в области охраны собственности, предпринимательской деятельности финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг, таможенного дела (главы 7, 14, 15, 16). Впервые Кодексом установлена административная ответственность за нецелевое использование бюджетных средств (ст. 15.14). Позже законодатель расширил рамки этого административно-наказуемого деяния, дополнив ст. 15.14 КоАП РФ частью второй, предусматривающей ответственность за нецелевое использование средств государственных внебюджетных фондов (Федеральный закон от 30 декабря 2006 г. № 270-ФЗ). Опасность данного административного правонарушения очевидна. Использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов помимо установленных целей лишает финансовой базы осуществление социальных, экономических программ, создает возможности для служебных злоупотреблений и хищений. В своей деятельности Счетная палата Российской Федерации, органы финансового контроля все чаще сталкиваются с нецелевым использованием указанных средств. Дела об этих административных правонарушениях не только имеют тенденцию к росту, но и представляют определенную сложность, в практике уже возникли затруднения в толковании и применении ст. 15.14 КоАП РФ, разграничении от смежных составов преступлений и административных правонарушений, предусмотренных законами субъектов Российской Федерации. В этих условиях представляется важным научная оценка исследуемой нормы КоАП РФ, анализ практики ее применения, выявление путей повышения эффективности административно-юрисдикционной защиты бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов. Востребованность исследования этих проблем обусловила выбор темы и направленность научного поиска их решения.
Степень научной разработанности темы исследования
Проблема целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, ставилась учеными и специалистами различных отраслей научного знания в различные годы и соответственно решалась, исходя из конкретно-исторических условий и уровня развития науки, в рамках которой данная проблема и изучалась.
Известные ученые в области финансов и финансового права такие как: С.В. Большаков, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачёва, Л.А. Дробозин, А.А. Жданов, М.В. Карасёва, А.М. Ковалева Н.А., Куфаков, Л.Н. Павлова, В.М. Родионова, Э.А. Уткин, Н.И. Химичева в своих трудах обосновывали лишь теоретическую основу решения проблемы организации целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов. В системе МВД России эти проблемы исследовались учеными в области бюджетно-финансового обеспечения деятельности органов внутренних дел и внутренних войск Ю.И. Аболенцевым, Н.П. Волошиным, В.В. Казаковым, А.П. Козловой, А.А. Крыловым, А.К. Микеевым, Г.Ф. Мокроусовым, Д.Н. Розанцевой, В.Л. Соколовым, Э.Д. Соколовой, А.П. Опальским, Е.В. Титовым, Л.Г. Цветковым и др.
В отечественной юридической науке исследованию общих проблем административной ответственности уделялось значительное внимание (А.Б.Агапов, Д.Н.Бахрах, К.С.Бельский, И.И.Веремеенко, И.А.Галаган, А.С.Дугенец, А.Б.Зеленцов, Б.М.Лазарев, И.В.Максимов, М.Я.Масленников, Л.Л.Попов, Л.И.Поспелова, Б.В.Россинский, Н.Г.Салищева, М.С.Студеникина, В.Г.Татарян, А.П.Шергин, А.Ю.Якимов и др.). В трудах этих ученых сформировалась концепция административной ответственности, исследовалось содержание основных институтов, эффективность применения административных наказаний. Предметом научного интереса были и вопросы административной ответственности за правонарушения в области финансов. Но основные аспекты этих исследований были ориентированы на вопросы ответственности за налоговые правонарушения (Е.С. Ефремова, В.А. Зайцев, Н.А.Саттарова, А.Ю. Шорохов и др.) и за нарушения банковского законодательства (И.И. Кучеров, М.А. Приданникова, О.О. Томин и др.).
Однако вопросы административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов в прямой постановке не изучались. Вместе с тем важна не только научная оценка законодательной новеллы (ст. 15.14 КоАП РФ), но и разрешение возникших в практике ее применения проблемных ситуаций. В немалой мере они обусловлены сложностью самой бланкетной конструкции ст.15.14. КоАП РФ, необходимостью уяснения ключевых для квалификации рассматриваемого административного правонарушения понятий «бюджетные средства», «средства государственных внебюджетных фондов», «целевое их использование» и др.
Вышеназванный комплекс проблемных вопросов и предопределил актуальность и новизну настоящего диссертационного исследования.
Объект исследования – общественные отношения, складывающиеся в связи с установлением и применением административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.
Предмет исследования – доктрина административной ответственности; нормы, предусматривающие ответственность за правонарушения в финансово-бюджетной сфере; деятельность органов государственной власти России и органов государственной власти субъектов Федерации по установлению правового режима целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов; практика применения норм об административной ответственности за их нецелевое использование.
Цель исследования – исследование теоретических, нормативных и правоприменительных проблем административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов и разработка предложений по совершенствованию административно-деликтного законодательства и практики его применения.
Задачи исследования:
– проведение дифференцированного анализа понятий нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов в науке российского финансового права и практике финансового, в том числе бюджетного законодательства;
– выявление особенностей правового содержания принципа целевого характера бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов и его соотношение с иными принципами бюджетной системы России;
– выявление признаков, характеризующих нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов как основание административной ответственности;
- изучение организационно-правовых основ деятельности органов исполнительной власти (органов государственного финансового контроля) по предупреждению нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов;
- выявление проблемных ситуаций в практике применения ст. 15.14 КоАП РФ;
– обоснование предложений по внесению изменений и дополнений административного и бюджетного (финансового) законодательства в части, касающейся совершенствования мер ответственности за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов и повышения эффективности деятельности органов исполнительной власти (органов государственного финансового контроля) по предупреждению нецелевого их использования.
Методологическая база и методы диссертационного исследования составили положения диалектики, гносеологии, формальной логики, политологии, социологии, юриспруденции, государственного управления, иных отраслей научного знания; в процессе исследования применялись общенаучные методы (системный анализ, синтез, аналогия, дедукция, наблюдение, моделирование) и частные методы научного познания (формально-логический, сравнительно-правовой, метод экспертных оценок и т.п.).
Теоретическую базу исследования составляют доктрина административной ответственности, научные идеи о механизме бюджетного регулирования, обоснованные в теории права, науке административного и финансового права (С.С.Алексеев, А.Г.Братко, Д.Н.Бахрах, И.И.Веремеенко, Н.П.Волошин, И.А.Галаган, О.Н.Горбунова, Е.В.Грачева, Ю.М.Козлов, Ю.А.Крохина, Н.А.Куфиков, П.Е.Недбайло, Л.Л.Попов, Л.И.Поспелова, Ю.Н.Старилов, В.Г.Татарян, Н.И.Химичева, А.Ю.Якимов и др.).
Научная новизна исследования:
В диссертации впервые на основе комплексного и межцисциплинарного подходов с использованием фундаментальных положений теории права, административного и финансового права раскрыто понятие и признаки административно-наказуемого нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, дана научная оценка новой нормы в российском административно-деликтном законодательстве (ст. 15.14 КоАП РФ), обоснованы предложения по совершенствованию административного и бюджетного законодательства.
Научная новизна диссертации заключается в раскрытии роли и возможностей административной ответственности в противодействии административной деликтности в сфере бюджетных отношений; в определении экономического и правового содержания понятия «целевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов» с междисциплинарных позиций и как объекта межотраслевого (административного, уголовного, финансового и т.п.) правового регулирования; в исследовании признаков административно-наказуемого нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов; в обосновании предложений по повышению административно-юрисдикционной защиты отношений в финансово-бюджетной сфере.
На защиту выносятся следующие положения:
1. Понятие «нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов», которое наделено межотраслевым (правовым, экономическим) содержанием, имеет неоднозначную трактовку в административном, финансовом, уголовном праве и законодательстве и производно от логического ряда таких родовых понятий, как «финансы», «бюджет», «финансовые отношения», «бюджетные отношения», «финансовые правоотношения», «бюджетные правоотношения», «финансовые правонарушения» и «бюджетные правонарушения».
2. Вывод о деструктивной сущности нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов как основы деликтолизации деяний, представляющих опасность для финансовых, в том числе бюджетных, и экономических отношений.
3. Особенности правового содержания принципа целевого характера бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов. Данный принцип характеризуют, во-первых, его законодательное закрепление в бюджетном законодательстве (ст. 28 БК РФ); во-вторых, нарушение данного принципа влечет предусмотренные российским законодательством различные виды юридической ответственности; в-третьих, практическая реализация принципа осуществляется путем межотраслевого метода правового регулирования.
Принцип целевого характера бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов находится в соотношении с иными принципами бюджетной системы Российской Федерации как часть и целое, причем с одними принципами – в прямом, а с другими – в опосредованном отношении. В общей совокупности принципов бюджетной системы Российской Федерации принцип целевого характера бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов выполняет интеграционную функцию, которая выражается во взаимном сочетании и общей ориентации принципов бюджетной системы Российской Федерации на целевое их использование.
4. Общим деликтологическим основанием установления и реализации юридической ответственности за нарушение бюджетного законодательства является отступление от любого принципа бюджетной системы Российской Федерации, закрепленного в БК РФ, а непосредственным – совершение правонарушения в виде нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, предусмотренного нормами административного и бюджетного законодательства
Институт юридической ответственности за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов образует смешанный или межотраслевой правовой институт, основывающийся на нормах конституционного, административного, финансового права и законодательства, а его основное предназначение состоит не только в применении мер юридической ответственности, но и профилактическом влиянии на поведение участников бюджетно-финансовых отношений, наделенных полномочиями по реализации правового режима целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.
5. Административно-правовые характеристики нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов отражают как общие, формально относящиеся ко всем правонарушениям (объект и объективная сторона, субъект и субъективная сторона), так и особенные, определяемые понятием «нецелевое использование бюджетных средств», имеющим, во-первых, в различных отраслях законодательства неоднозначную правовую интерпретацию, а, во-вторых, пониманием причинной связи между фактом совершения правонарушения и наступившим вредом, который свидетельствует лишь о расходовании бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов не по целевому их назначению.
6. Обоснование роли и возможностей внешнего (межотраслевого) и внутреннего (ведомственного) государственного финансового контроля (в том числе в системе МВД России) в предупреждении нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, предложения по совершенствованию его правового, организационного, кадрового, информационного и методического обеспечения.
7. Предложения по дополнению административного и бюджетного законодательства. Автором предлагается:
- изложить ст. 15.14 КоАП РФ в следующей редакции:
«Статья 15.14. Нецелевое использование государственных бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.
1. Использование государственных бюджетных средств получателем бюджетных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, определенным в утвержденном бюджете, бюджетной росписи, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов либо в ином документе, являющемся основанием для получения бюджетных средств, если такое действие не содержат уголовно наказуемого деяния, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от пятисот до тысячи минимальных размеров оплаты труда.
2. Использование средств государственных внебюджетных фондов получателем средств государственных внебюджетных фондов на цели, не соответствующие условиям, определенным законодательством, регулирующим их деятельность, и бюджетам указанных фондов, если такое действие не содержат уголовно наказуемого деяния, -
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятидесяти до ста минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от пятисот до тысячи минимальных размеров оплаты труда.»
- дополнить ч. 1 ст. 28.7 «Административное расследование» словами «нецелевого использования государственных бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов»;
- определить в ст. 289 БК РФ «Нецелевое использование бюджетных средств» понятие данного правонарушения как нарушение финансово-правового режима целевого использования бюджетных средств;
- разработать и принять Федеральный закон «О финансовом контроле в Российской Федерации».
Нормативную правовую основу исследования составили федеральные и иные законодательные акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, постановления и распоряжения Правительства Российской Федерации, документы органов государственного финансового контроля (Счетной Палаты России и др.), приказы Минфина России, МВД России и других федеральных органов исполнительной власти, наделенных полномочиями по контролю за целевым использованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.
Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в положениях, совокупность которых можно квалифицировать как решение задачи, имеющей важное значение для развития теории и практики административного и финансового права, института юридической ответственности за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.
Содержащиеся в диссертации выводы о правовом режиме целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов и административной ответственности за их нецелевое использование имеют теоретико-методологической значение для развития учения о деликтологических основаниях института юридической ответственности.
Исследование проблем применения ст. 15.14. КоАП РФ об административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов проведено на стыке наук административного, финансового и уголовного права, что позволило определить взаимозависимость данной нормы административного права с нормами иных отраслей права.
Выводы, предложения и рекомендации, предложенные автором диссертации дают возможность использования их в области:
– нормотворческой работы по совершенствованию административного, бюджетного и финансового законодательства; касающейся установления и реализации норм о юридической ответственности за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов;
– организации и проведения проверок целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов органами государственного финансового контроля и ведомственных контрольно-ревизионных органов (в частности, МВД России);
– методического обеспечения преподавания учебных дисциплин: «Административное право», «Финансовое право».
Ряд результатов исследования имеют значение для повышения качества судебных решений, принятых по результатам рассмотрения административных правонарушений и арбитражных дел, возбужденных по результатам проверок и ревизий органами государственного финансового контроля.
Апробация и внедрение результатов диссертационного исследования
Материалы диссертационного исследования докладывались и получили положительную оценку на кафедрах организации финансово-экономического и тылового обеспечения и управления деятельностью органами общественной безопасности Академии управления МВД России, нашли отражение в шести опубликованных статьях, внедрены в практику деятельности Уставного Суда Калининградской области в процессе принятия обращений в Уставной Суд и учитываются при рассмотрении дел, относящихся к нецелевому использованию бюджетных средств и государственных внебюджетных фондов, практической работе финансовых и контрольно-ревизионных подразделений органов внутренних дел УВД Омской области и Управления государственного финансового контроля Нижегородской области при осуществлении проверки целевого использования средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов.
Обоснованность и достоверность диссертационного исследования составили результаты сравнительно-правового анализа нормативных правовых (в том числе и законодательных) актов федерального и регионального уровней, материалы специальной и периодической печати, аналитические и статистические данные о практике государственного финансового контроля в сфере целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, результаты изучения практики применения ст. 15.14 КоАП РФ и профилактики бюджетно-финансовых правонарушений.
В диссертации использовались данные Счетной палаты России о результатах проверки целевого использования средств федерального бюджета и средств государственных внебюджетных фондов, выделенных на содержание органов внутренних дел Северо-Кавказского региона, ГУ МДВ России по Центральному федеральному округу; УВД Ульяновской области; подразделений ГУВДРО МВД России; ГУМТО СТ МВД РФ; ГИБДД МВД России; Медицинского управления МВД России; на содержание ГКВВ МВД России, научно-исследовательских учреждений и подготовку кадров для МВД России; на материально-техническое и военное снабжение МВД России.
Выводы диссертации основываются на положениях, вытекающих из Определений Конституционного Суда Российской Федерации; Постановлений Пленума и Президиума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации; Определений Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации; постановлений Федеральных арбитражных судов Волго-Вятского, Восточно-Сибирского, Дальневосточного, Московского, Северо-Западного и Центрального округов по вопросам, относящимся практике рассмотрения дел о целевом использовании бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.
Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих пять параграфов, заключения и списка использованной литературы.
Содержание работы
Во введении обосновываются актуальность темы и состояние ее научной разработанности, определяются цели, задачи, теоретико-методологическая основа и методы диссертационного исследования, раскрывается научная новизна, теоретическое и практическое значение работы, формулируются положения и выводы, выносимые на защиту.
В первой главе «Правовой режим целевого использования бюджетных средств» рассматриваются историко-правовые предпосылки формирования понятия нецелевого использования бюджетных средств в теории и практике российского законодательства, имеющего ключевое значение для раскрытия содержания диспозиции ст. 15.14 КоАП РФ, а также определяется правовое содержание принципа целевого характера бюджетных средств как объекта правовой защиты.
Бланкетная конструкция составов административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.14 КоАП РФ, предполагает обращение к понятию правового режима целевого использования бюджетных средств и средств государственных бюджетных фондов. Эти понятия, сформированные в науке бюджетного права как подотрасли финансового права и бюджетном законодательстве, являются ключевыми для содержательной характеристики рассматриваемых правонарушений. Их исследование представляет не только научный интерес, но и создает теоретическую базу для решения практических задач по выявлению оснований деликтолизации нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, разграничению полномочий Российской Федерации и его субъектов по установлению административной ответственности за эти деяния, их квалификации в правоприменительной практике.
В диссертации понятие «нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов» изучается и определяется в ряду таких взаимосвязанных родовых понятий, как «финансы» и «бюджет»; «финансовые отношения» и «бюджетные отношения»; «финансовые правоотношения» и «бюджетные правоотношения»; «финансовые правонарушения» и «бюджетные правонарушения». Особое внимание уделяется определению базового понятия «бюджет» («государственный бюджет») и его прикладному значению для организации деятельности и целевого финансирования органов МВД России на различных исторических этапах их становления.
Главный результат систематизации финансового законодательства и формирования бюджетного права как подотрасли финансового права автор усматривает в принятии Бюджетного Кодекса России (БК РФ), который имеет важное методологическое значение для развития бюджетного законодательства и формирования понятийного аппарата науки бюджетного права. Содержание понятия «финансы» как экономическая категория и как категория науки финансового права имеет родовое значение для понятия «бюджет», которое также можно трактовать в социально-правовом и социально-экономическом аспектах.
Понимание категорий «финансы» и «бюджет» в рамках различных отраслей научного знания позиций объективно приводит к междисциплинарному их познанию и межотраслевому правовому регулированию финансовых (в том числе бюджетных) отношений. Соответственно и понятие «нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов» наделено межотраслевым содержанием, т.к. имеет неоднозначную трактовку в рамках административного, финансового, уголовного права и законодательства, что следует иметь в виду при разграничении различных видов ответственности за данное деяние.
Сравнительно-правовой анализ понятия «нецелевое использование бюджетных средств» в ст.ст. 15.14. КоАП РФ, 289 БК РФ, 285-1 УК РФ, проведенный в диссертации, позволил обосновать предложения об унификации и совершенствования законодательства о юридической ответственности за данное правонарушение. Автором, в частности, обосновывается предложение о целесообразности внесения изменений в определение нецелевого использования бюджетных средств, содержащееся в ст. 289 БК РФ: в диспозиции статьи следует указать, что под данным правонарушением понимается нарушение финансово-правового режима целевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, что в большей степени отразит родовое понимание данной группы правонарушений и ее выделение в качестве особой и самостоятельной области межотраслевого правового регулирования, охраны и защиты.
В работе особое внимание уделено исследованию правового содержания принципа целевого характера бюджетных средств как одного из принципов построения и функционирования бюджетной системы и в целом организации проведения бюджетной политики Российской Федерации. Данный принцип является составной частью единой системы принципов бюджетной системы Российской Федерации, закрепленной в бюджетном законодательстве. Анализируя эти принципы, диссертант приходит к выводу, что законодатель, существенно новеллизировав ст. 15.14 КоАП РФ, не в полной мере учел принцип разграничения доходов и расходов между бюджетами разных уровней. Термин «бюджетные средства», который используется в новой редакции указанной статьи, носит скорее обобщающий характер и не раскрывает предмет посягательства административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.14 КоАП РФ. Известно, что установление административной ответственности по вопросам, имеющим федеральное значение, отнесено к ведению Российской Федерации (ст. 1.3 КоАП РФ). Отсутствие в ч. 1 ст. 15.14 КоАП РФ указания на федеральный бюджет приводило к тому, что по этой статье привлекались к административной ответственности за нецелевое использование средств бюджетов субъектов Российской Федерации, что нарушало принцип разграничения полномочий Российской Федерации и субъектов Российской Федерации по установлению административной ответственности. В связи с этим в диссертации обосновывается предложение об уточнении наименования и части первой ст. 15.14 КоАП РФ, имея в виду нецелевое использование государственных бюджетных средств. Следует заметить, что активно формирующееся региональное законодательство об административных правонарушениях предусматривает нормы об ответственности за нецелевое использование бюджетных средств соответствующих субъектов Российской Федерации.
В диссертации акцентируется внимание на соотношение принципов адресности и целевого характера бюджетных средств, в соответствие с которыми каждое расходование бюджетных средств является целенаправленным и не подлежащим произвольному перераспределению, а использование бюджетных средств не в полном соответствии с их целевым предназначением влечет наступление того или иного вида юридической ответственности.
В главе второй «Механизм реализации института административной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств» рассматриваются деликтологические основания установления и реализации института юридической ответственности за нарушения бюджетного законодательства, приводится административно-правовая характеристика нецелевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных государственных фондов, обосновываются организационно-правовые основы предупреждения правонарушения, предусмотренного ст. 15.14. КоАП РФ.
Анализ финансово-правовой и административно-правовой доктрины, действующего законодательства позволил обосновать вывод о том, что общим деликтологическим основанием установления и реализации юридической ответственности является нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации – нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, означающее отступление от закрепленного в БК РФ любого принципа бюджетной системы России и непосредственное нарушение соответствующей нормы административного и бюджетного законодательства. Исходя из анализа в ст.282 БК РФ, где перечислены меры принуждения к нарушителям бюджетного законодательства, можно говорить о законодательном закреплении финансовой ответственности как самостоятельного вида юридической ответственности. Но если соотнести данную статью со ст.ст. 289-306 БК РФ, устанавливающих ответственность за нарушения в бюджетной сфере, то следует прийти к выводу, что во всех статьях БК РФ, где наказание определено в виде штрафа, содержится отсылка на КоАП РФ, что позволяет утверждать о наличии административно-правового характера наказаний за нарушения финансового законодательства и условном понимании финансовой ответственности.
Основное внимание в главе уделено юридической характеристике административно-наказуемого нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов. Важным для уяснения рассматриваемых составов правонарушений является установление использования указанных средств на цели, не соответствующие условиям их получения. Эти цели применительно к использованию бюджетных средств определены в соответствующих документах: в утвержденном бюджете, бюджетной росписи, уведомлении о бюджетных ассигнованиях, смете доходов и расходов. Следует иметь в виду, что в ч. 1 ст. 15.14 КоАП РФ приведенный перечень документов не является закрытым. Несколько иная конструкция в ч. 2 этой статьи, предусматривающей ответственность за нецелевое использование средств государственных внебюджетных фондов, к которым относятся Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения РФ. В соответствии со ст. 147 БК РФ расходование средств данных фондов осуществляется исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, субъектов РФ, регламентирующих их деятельность, в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов РФ.
Проводя разграничение смежных составов правонарушений и преступлений, предусмотренных соответственно ст. 15.14 КоАП РФ и ст.ст. 285-1 и 285-2 УК РФ, диссертант приходит к выводу о необходимости повышения административных штрафов за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов. Действующие санкции ст. 15.14 КоАП РФ явно недостаточны, если учесть, что названные статьи УК РФ применяются только за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов в крупном размере (свыше одного миллиона пятисот тысяч рублей). Кроме этого в работе обосновываются предложения о дополнении главы 15 КоАП РФ «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг» следующими составами административных правонарушений: ст. 15.28. «Непредставление либо несвоевременное представление отчетов и иных сведений, необходимых для составления проектов бюджетов, их исполнения и контроля за их исполнением»; ст. 15.29. «Несвоевременное доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях и лимитах бюджетных обязательств до получателей бюджетных средств»; ст. 15.30. «Несоответствие бюджетной росписи расходам, утвержденным бюджетом»; ст. 15.31. «Финансирование расходов сверх утвержденных лимитов»; ст. 15.32. «Нарушение запрета на размещение бюджетных средств на банковских депозитах либо передачу их в доверительное управление», что позволит расширить возможности контроля за прохождением бюджетных средств до бюджетополучателей и сократить использование бюджетных средств на цели, не предусмотренные соответствующими бюджетами.
К субъектам нецелевого использования бюджетных средств и средств внебюджетных государственных фондов закон относит должностных лиц организаций – получателей бюджетных средств и эти организации. Главным критерием отнесения должностных и юридических лиц к субъектам данной категории правонарушений следует признать ответ на вопрос, является ли этот субъект участником бюджетных правоотношений, в противном случае следует говорить не о правонарушении, предусмотренном ст. 15.14. КоАП РФ, а о должностных правонарушениях (преступлениях), связанных со злоупотреблением служебными обязанностями, мошенничеством и т.д.
Диссертант обосновывает ряд положений, касающихся доказывания факта нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, которое помимо формального составления соответствующего протокола включает административно-процессуальное закрепление выводов доказывания, которые подлежат оценке с точки зрения относимости, допустимости, достоверности, а все собранные доказательства в совокупности – достаточности для принятия процессуальных решений. Учитывая сложность дел об административно-наказуемом нецелевом использовании бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, целесообразно предусмотреть возможность проведения административного расследования по делам данной категории и внести соответствующее дополнение в ч. 1 ст. 28.7 КоАП РФ.
При рассмотрении организационно-правовых основ предупреждения исследуемого административного правонарушения аргументируется положение, согласно которому предупреждение нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов возможно лишь на организационно-правовой основе, включающей не только проектирование соответствующих организационных структур, но и наличие обратной связи между субъектами и объектами проверки, позволяющей выявлять как эффективность государственного финансового контроля, так и своевременно предупреждать данную категорию правонарушений. В диссертации акцентируется внимание на необходимость использования в этих целях возможностей внешнего (межотраслевого) и внутреннего (внутриведомственного) государственного финансового контроля.
К субъектам внешнего контроля относятся наделенные межотраслевой компетенцией Счетная палата Российской Федерации, контрольные и финансовые органы исполнительной власти (например, Минфин России и др.); контрольные органы законодательных органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления; к внутреннему или внутриведомственному контролю (предварительный, текущий, последующий) – министерства (МВД России и др.), организации и предприятия, реализующие контрольно-надзорные функции в рамках установленной юрисдикции.
Организация внутреннего финансового контроля, по мнению диссертанта, должна отражать, с одной стороны, принципы организации государственного финансового контроля, а с другой, – целевой характер расходования бюджетных средств, например, на содержание органов внутренних дел.
В диссертации раскрывается содержание принципов организации финансового контроля в системе МВД России: законность; сбалансированность государственных, общественных и личных бюджетно-финансовых интересов; перманентность; действие юридической силы принимаемых управленческих решений по результатам ведомственного контроля по кругу лиц; эффективность этой контрольной деятельности.
В заключении приводятся основные результаты исследования и формулируются наиболее значимые выводы и положения диссертации.
Проведенное исследование позволило сделать ряд выводов, служащих в определенной мере основанием для дальнейшего исследования проблемы повышения эффективности применения института административно-правовой ответственности за нецелевое использование бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов.
Основные положения диссертационного исследования опубликованы в следующих работах автора:
Научные статьи, опубликованные в изданиях рекомендованных перечнем ВАК:
1. Косевич В.П. Нецелевое использование бюджетных средств как объект межотраслевого правового регулирования // Российский следователь, 2007. №12 – 0,3 п.л.
Научные статьи, опубликованные в иных издательствах:
2. Косевич В.П. Особенности правоприменительной практики за нецелевое использование бюджетных средств // Труды юридического факультета РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина. Выпуск № 3 / Отв. ред. В.Л. Ткачева – М.: РГУ нефти и газа им. И.М. Губкина, 2004 – 0,3 п.л.;
3. Косевич В.П. Ответственность за незаконное использование бюджетных средств // Вопросы совершенствования деятельности милиции общественной безопасности: Сборник № 10. – М.: ГУООП МВД России, ВНИИ МВД России, 2003 - 0,4 п.л.;
4. Косевич В.П. Ст. 15.14. «Нецелевое использование бюджетных средств» Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в соавторстве) // Постатейный научно-практический комментарий / Под ред. А.П. Шергина. – М.: ЗАО «Библиотечка РГ». 2002 – 0,1 п.л.;
5. Косевич В.П. Некоторые проблемы регулирования бюджетных правоотношений // Научные труды. Российская академия юридических наук. Выпуск 2. В 2-х томах, Том 1. – М.: Издательская группа «Юрист», 2002 – 0,4 п.л.;
6. Косевич В.П., Опальский А.П. Возмещение из бюджета НДС при экспорте товара в страны СНГ традиционными экспортёрами // Бухгалтерский учёт и налоги. 2002, № 8 - 0,7 п.л. (в соавторстве / авторство не разделено).
КОСЕВИЧ Вера Павловна
Подписано в печать
Формат 60x90 1/16. Гарнитура «Таймс». Печать цифровая.
Объем 1,0 печ.л. Тираж 100 экз.
Типография ____
Заказ № ___ Адрес: ______, Москва, ______________. Тел./факс __________