Орися Луцевич
| Вид материала | Документы |
Ïðî âàæêèé ïîäàòêîâèé òèñê ÿê ïðî ãîëîâíó ïåðåøêîäó äëÿ ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïîâ³äîìèëè 70% êîìïàí³é. Âèñîê³ íèí³øí³ ñòàâêè ïîäàòêó íà äîõîä òà âèäàòêè âïëèâàþòü íà ðîçïîä³ë êîøò³â, çìåíøóþ÷è ñòèìóëè äî ïðàö³ é приводячи äî ³íøèõ âèêðèâëåíü íà ðèíêàõ ïðàö³ â åêîíîì³ö³ çàãàëîì. Çðîçóì³ëî, ùî âèñîêà ñòàâêà ïîäàòêó îçíà÷ຠá³ëüøèé ðèçèê, íèæ÷ó ñòàâêó ïðèáóòêó ³, ìîæëèâî, íåñïðèÿòëèâèé ³íâåñòèö³éíèé êë³ìàò, à òîìó âîíà ÷èíèòü íåãàòèâíèé âïëèâ íà ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâ ³ â³äëÿêóº ³íîçåìíèõ ³íâåñòîð³â. Òîé ôàêò, ùî ïîäàòêîâèé òèñê â Óêðà¿í³ º íàäçâè÷àéíî âèñîêèì, ï³äòâåðäæóºòüñÿ ³ñíóâàííÿì çíà÷íî¿ ïîäàòêîâî¿ çàáîðãîâàíîñò³. Îáñÿãè ö³º¿ çàáîðãîâàíîñò³ íà ê³íåöü ñåðïíÿ 1999 ðîêó ñòàíîâèëè 9% ÂÂÏ (Weekly Economic Monitor, 1999).
Íà äàíèé ìîìåíò, ÷èííèìè ïîäàòêîâèìè ñòàâêàìè â Óêðà¿í³ º 20% ñòàâêà ÏÄ òà 30% ñòàâêà ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâ. Ïîð³âíÿíî ç ³íøèìè êðà¿íàìè öå íå äóæå âèñîê³ ñòàâêè. Ñêàæ³ìî, ͳäåðëàíäè, Øâåö³ÿ òà Äàí³ÿ â³äîì³ ñâî¿ìè âèñîêèìè ïîäàòêîâèìè ñòàâêàìè, îäíàê æîäí³é ç öèõ êðà¿í íå áðàêóº ³íâåñòèö³é. Ïðîáëåìà, íà äóìêó ðåñïîíäåíò³â îãëÿäó, ïîëÿãຠâ òîìó, ùî ïîäàòêîâà ñèñòåìà â Óêðà¿í³ õàðàêòåðèçóºòüñÿ ñêëàäí³ñòþ çàêîíîäàâñòâà òà éîãî íåñòàá³ëüí³ñòþ.
Ïðî ñêëàäí³ñòü ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà çàçíà÷èëè 50% ðåñïîíäåíò³â, à 80% êåð³âíèê³â ââàæàþòü ïåðåøêîäîþ íåñòàá³ëüí³ñòü ïîäàòêîâèõ ðåãóëÿòèâíèõ íîðì. Áàãàòî ðåñïîíäåíò³â ïîñêàðæèëèñÿ íà òå, ùî íå ìîæóòü âñòèãíóòè çà çì³íàìè â ïîäàòêîâîìó çàêîíîäàâñòâ³. Îêð³ì òîãî, ó ïðîöåñ³ âèêîíàííÿ ïîäàòêîâèõ ðåãóëÿòèâíèõ íîðì ïîäàòêîâà àäì³í³ñòðàö³ÿ çíà÷íîþ ì³ðîþ êåðóºòüñÿ ñâî¿ìè âíóòð³øí³ìè ïîëîæåííÿìè ïîäàòêîâèõ çàêîí³â òà ðåçîëþö³é, ÿê³ ð³äêî äîâîäÿòüñÿ äî â³äîìà ï³äïðèºìíèöüêî¿ ñï³ëüíîòè. Âîäíî÷àñ, îáëàñí³ ïîäàòêîâ³ àäì³í³ñòðàö³¿ ïðîâàäÿòü ïåðåâ³ðêè êîìïàí³é ï³ñëÿ áóäü-ÿêî¿ íåçíà÷íî¿ çì³íè â ðåãóëÿòèâíèõ íîðìàõ. Òàê³ ÷àñò³ ³íñïåêö³¿ ïåðåðèâàþòü ðîáî÷èé ïðîöåñ ³ çàâàæàþòü êåð³âíèêàì çîñåðåäæóâàòèñÿ íà ³íøèõ ïðîáëåìàõ ï³äïðèºìñòâà, òàêèõ ÿê âèðîáíèöòâî, ìàðêåòèíã òîùî.
Найбільш ïðîáëåìàòè÷íèì ïîäàòêîì, íà äóìêó 80% ðåñïîíäåíò³â, º âèñîêèé ³ âàæêèé â óïðàâë³íí³ ÏÄÂ. Äðóãèì íàéá³ëüø ïðîáëåìàòè÷íèì ïîäàòêîì ðåñïîíäåíòè íàçâàëè âèñîê³ íàðàõóâàííÿ íà ôîíä çàðîá³òíî¿ ïëàòí³ (60% ðåñïîíäåíò³â). Íåçâàæàþ÷è íà çóñèëëÿ, ÿê³ äîêëàäຠóðÿä äëÿ çìåíøåííÿ ïîäàòêîâîãî òèñêó ç 49,5% äî 37,5%, ï³äïðèºìñòâà ââàæàþòü òàêå çìåíøåííÿ íåäîñòàòí³ì. ̳ñöåâ³ òà âèêîíàâ÷³ (àêöèçí³?) ïîäàòêè ââàæàþòüñÿ ïðîáëåìàòè÷íèìè íà äóìêó ëèøå 10% ðåñïîíäåíò³â. Ðåñïîíäåíòè ñêàðæèëèñÿ íà âèñîêó ñòàâêó ÏÄÂ, ñëàáêèé ð³âåíü âèêîíàííÿ òà ÷àñòó çì³íó éîãî ðåãóëÿòèâíèõ íîðì. Íàïðèêëàä, çà ïåð³îä 1997-1999 ðîê³â ëèøå äî çàêîíîäàâñòâî ïðî ÏÄ áóëî âíåñåíî 28 ïîïðàâîê.
Êîíöåïö³ÿ ÏÄ â ïîäàòêîâîìó êîäåêñ³ â³äïîâ³äຠòðàäèö³éíîìó âèçíà÷åííþ öüîãî ïîäàòêó. Ñïëàòà ï³äïðèºìñòâàìè äî Êàçíà÷åéñòâà ð³çíèö³ ì³æ ç³áðàíèìè ïîäàòêàìè òà ñïëà÷åíèìè ïîäàòêàìè, ïðè ÿê³é îñòàòî÷íèé ïîäàòêîâèé òèñê ïðèïàäຠíà ñïîæèâà÷à, º çàãàëüíîþ ñâ³òîâîþ ïðàêòèêîþ. Ñõîæå, ùî â Óêðà¿í³ ñïëà÷åí³ ïîäàòêè íå âèðàõîâóâàëèñÿ ³ç ç³áðàíèõ ïîäàòê³â, òîáòî òå, ùî áóëî íàçâàíî ÏÄÂ, áóëî ïðîñòèì ïîäàòêîì íà ïðîäàæ ç äóæå âèñîêîþ ñòàâêîþ – 20%. Òîìó â Óêðà¿í³ ÏÄ ³ñíóº ëèøå þðèäè÷íî, à ôàêòè÷íî – öå ïîäàòîê íà ïðîäàæ.
6.1.1. Ïîäàòêîâå ñòèìóëþâàííÿ
Ââàæàºòüñÿ, ùî ïîäàòêîâå ñòèìóëþâàííÿ – öå åôåêòèâíèé ñïîñ³á çàëó÷åííÿ ÏDz ó êðà¿íó. Ïðèêëàäàìè ìîæóòü áóòè ïðîòåêö³îí³ñòñüê³ çàõîäè ùîäî âíóòð³øíüîãî ðèíêó ³ çâ³ëüíåííÿ â³ä îïîäàòêóâàííÿ íà ïåâíèé ïåð³îä. Åôåêòèâí³ñòü ïîäàòêîâîãî ñòèìóëþâàííÿ çàëåæèòü â³ä çäàòíîñò³ çàëó÷àòè ³íâåñòèö³éí³ ïðîåêòè, ÿê³ íå ìîæíà çàëó÷èòè ³íøèì ñïîñîáîì.
Ðåçóëüòàòè íàøîãî îãëÿäó ïîêàçóþòü, ùî ïîäàòêîâå ñòèìóëþâàííÿ º íååôåêòèâíèì äëÿ çàëó÷åííÿ ³íîçåìíîãî êàï³òàëó. Ëèøå 20% ðåñïîíäåíò³â ââàæàþòü òàêå ñòèìóëþâàííÿ ôàêòîðîì, ÿêèé ïðèâàáëþº ³íâåñòîð³â äëÿ êîìïàí³¿ (äèâ. Òàáë. 2). Íåîäíàêîâèé ðåæèì äëÿ ³íîçåìíèõ òà âíóòð³øí³õ ³íâåñòîð³â ïðèçâîäèòü äî çìåíøåííÿ íàäõîäæåíü, çâóæåííÿ áàçè îïîäàòêóâàííÿ, âòðàòè ðèíêîâî¿ åôåêòèâíîñò³ â ðîçïîä³ë³ ³ ï³äðèâຠäîâ³ðó äî çàïðîâàäæåíèõ ñòèìóë³â òà ïîë³òèêè óðÿäó.
Çàãàëüíå ñïðèÿííÿ ³íâåñòèö³éíèì ³í³ö³àòèâàì áåç ñïåöèô³÷íîãî ïîä³ëó íà ³íîçåìíèõ ³íâåñòîð³â òà âíóòð³øí³õ ³íâåñòîð³â º íàáàãàòî åôåêòèâí³øèì ñïîñîáîì ïîë³ïøåííÿ ï³äïðèºìíèöüêîãî êë³ìàòó â Óêðà¿í³. Îêð³ì òîãî, ó òàêèé ñïîñ³á ìîæíà ïðèïèíèòè â³äò³ê ñóêóïíîãî âíóòð³øíüîãî êàï³òàëó çà êîðäîí. Çà äåÿêèìè îö³íêàìè, ñòàíîì íà 1997 ð³ê, îáñÿãè â³äòîêó ñóêóïíîãî êàï³òàëó ç Óêðà¿íè ñêëàäàëè 10 ìëðä. äîëàð³â (Havrylyshyn, 1997).
Äîñâ³ä ïîäàòêîâîãî ñòèìóëþâàííÿ ó êðà¿íàõ Öåíòðàëüíî¿ òà Ñõ³äíî¿ ªâðîïèÄîñâ³ä êðà¿í Öåíòðàëüíî¿ òà Ñõ³äíî¿ ªâðîïè ïîêàçóº, ùî ïîäàòêîâà ñèñòåìà º ëèøå îäíèì ç ïðàâîâèõ òà ³íñòèòóö³éíèõ óòâîðåíü, íåîáõ³äíèõ äëÿ ñòèìóëþâàííÿ ³ñòîòíèõ äîâãîñòðîêîâèõ ³íâåñòèö³é. ²íâåñòîðè çâàæàþòü ïåðåäîâñ³ì íà òàê³ õàðàêòåðèñòèêè, ÿê ïîë³òè÷íà ñòàá³ëüí³ñòü êðà¿íè, êîíâåðòîâàí³ñòü âàëþòè, ðåïàòð³àö³ÿ ïðèáóòê³â, âàðò³ñòü òà ð³âåíü êâàë³ô³êàö³¿ òðóäîâèõ ðåñóðñ³â ³ ïîòåíö³éí³ ðèíêè. Îêð³ì òîãî, çàãàëüí³ ðèñè ïîäàòêîâèõ ñèñòåì, òàê³ ÿê ñòàâêè ïîäàòê³â, îáðîáêà äàíèõ ïðî âèòðàòè ï³äïðèºìñòâ òà óïðàâë³ííÿ ñèñòåìîþ îïîäàòêóâàííÿ º âàæëèâ³øèìè â ³íâåñòèö³éíèõ ð³øåííÿõ, í³æ ïîäàòêîâå ñòèìóëþâàííÿ. Ïðè íåâ³äïîâ³äíîñò³ ïðàâîâèõ òà ³íñòèòóö³éíèõ îñíîâ ïîäàòêîâå ñòèìóëþâàííÿ íå çìîæå âèïðàâèòè ö³ íåäîë³êè. Âèâ÷åííÿ äîñâ³äó ð³çíèõ òèï³â ñòèìóëþâàííÿ, ïîäàòêîâèõ êàí³êóë, ÿê³ îñîáëèâî ïîïóëÿðí³ â äàíîìó реґіоні, º îñîáëèâî âàæëèâèì ïðè ïëàíóâàíí³ ïîäàòê³â. Âîíè çäàþòüñÿ íååôåêòèâíèìè ó çàëó÷åíí³ äîâãîñòðîêîâèõ ïðîåêò³â, áóäó÷è ïðèâàáëèâèìè, ãîëîâíèì ÷èíîì, äëÿ ³íâåñòèö³é ç³ øâèäêèì îäåðæàííÿì ïðèáóòêó, ³ ïðè öüîìó º ïðåäìåòîì ñåðéîçíèõ çëîâæèâàíü. Äæåðåëà: Sauvant, 1996 |
6.1.2. Ðåêîìåíäàö³¿
Ñòâîðåííÿ ñïðèÿòëèâî¿ é åôåêòèâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè âèìàãຠïîñèëåííÿ ô³ñêàëüíî¿ äèñöèïë³íè, ñêîðî÷åííÿ íååôåêòèâíèõ статей äåðæàâíèõ âèäàòê³â, ïðîçîðîñò³, ñïðîùåííÿ é ñòàá³ë³çàö³¿ ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà òà ðîçøèðåííÿ ïîäàòêîâî¿ áàçè. Åëåìåíòè, ÿê³, íà äóìêó ï³äïðèºìö³â, âàðòî çì³íèòè, íàâåäåí³ íà Òàáëèö³ 4.