Питання оподаткування банків

Асоціацією була проведена значна робота по вдосконаленню діючого податкового законодавства.

Закон України “Про оподаткування прибутку підприємств”.

Одним з основних завдань, поставлених на Х З’їзді Асоціації українських банків, було питання вдосконалення податкового законодавства.

Необхідність удосконалення законодавства перш за все була пов’язана із конфліктною ситуацією, що склалася між банками та податковими органами за результатами перевірок банків щодо створення ними страхових резервів за активними операціями з цінними паперами за рахунок валових витрат.

Державна податкова адміністрація України вважала створення банками таких резервів за рахунок валових витрат неправомірним.

За результатами перевірок до банків були застосовані донарахування податку на прибуток та штрафні санкції у значних розмірах.

По окремих банках на керівних працівників були заведені кримінальні справи.

Для врегулювання цього питання необхідно було внести зміни до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” в частині створення банками страхових резервів.

Асоціацією були надані пропозиції до Комітету ВРУ з питань фінансової та банківської діяльності щодо внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” в частині створення банками страхових резервів за активними операціям з цінними паперами.

Вищенаведені пропозиції Асоціації враховані у статті 12 (пп.12.2.1 та 12.2.2) Закону України “Про внесення змін до Закону України” Про оподаткування прибутку підприємств” № 349 від 24.12.2002 року.

Тепер у вищенаведеному Законі чітко визначено право банку створювати страхові резерви під всі види активних операцій, в тому числі і активними операціями з придбання цінних паперів.

Крім того, Асоціацією разом з комерційними банками був проведений аналіз діючих норм Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” і внесені пропозиції до Комітету ВРУ з питань фінансової та банківської діяльності щодо змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств,” які також враховані у вищенаведеному Законі України № 349 від 24.12.2002 року.

Це, зокрема, стосується :

визначення податкового періоду для розрахунку бази для віднесення на валові витрати, витрат платника податку пов’язаних з витратами на рекламу своїх послуг, віднесення яких обмежено Законом (5.4.4);
включення до валових витрат платника податку 50 відсотків витрат на придбання пально-мастильних матеріалів для легкових автомобілів (5.4.10);
в частині врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості (ст.12) у зв’язку із змінами внесеними до Закону України “Про банкрутство”, зокрема, щодо не збільшення валових витрат платника податку-продавця у випадку укладення мирової угоди в межах процедур відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом, визначених законом та інші.

Асоціацією, разом з комерційними банками, неодноразово розглядались також проекти Законів України, щодо внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” розроблені депутатами, Мінфіном України та ДПАУ та надавались пропозиції щодо їх вдосконалення.

Представники АУБ постійно працювали у складі робочої групи по розгляду законопроектів щодо внесення змін до оподаткування прибутку підприємств при Комітеті ВРУ з питань фінансової та банківської діяльності та приймали участь у засіданнях самого Комітету.

Завдяки проведеній роботі при розгляді вищенаведених проектів профільним Комітетом ВРУ були враховані пропозиції АУБ щодо:

не розповсюдження на операції з цінними паперами норми Закону (п.5.9), відповідно до якої платник податку веде податковий облік приросту (убутку) балансової вартості сировини, запасів, матеріалів, малоцінних предметів на складах, (пропозиція, щодо застосування його вносилась ДПАУ);
не виключення із норми закону (пп.7.9.3) облігацій та депозитних сертифікатів, як пропонувалось ДПАУ, що призвело би до оподаткування їх при первинному розміщенні та інше.

Закон України “Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” з врахованими пропозиціями Асоціації українських банків набрав чинності з 1 січня 2003 року.

Враховуючи складність Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств” та можливість двозначного трактування його окремих норм податковими органами, в даний час Асоціацією українських банків разом з НБУ та комерційними банками розробляється цілий пакет проектів щодо внесення змін до вищенаведеного Закону, який буде направлений на розгляд до ВРУ.

Це стосується, перш за все, оподаткування операцій банків з цінними паперами, операцій з іноземною валютою та створення банками страхових резервів.

Закон України “Про оподаткування доходів фізичних осіб”

Одним із завдань Х З’їзду АУБ було також встановлення мораторію на оподаткування процентних доходів населення від розміщення їх депозитних вкладів на рахунках банків при введенні Закону України “Про оподаткування доходів фізичних осіб”.

На розгляд ВРУ пропонувалося два Проекти вищенаведеного Закону: підготовлений Урядом та народним депутатом Терьохіним С.А, а в подальшому Комітетом ВРУ з питань фінансової та банківської діяльності, та у обох було запропоновано введення податку на процентні доходи населення від їх депозитних вкладів розміщених на рахунках у банках:

в розмірі 10% від суми процентів від депозитів, а також дисконтних виплат фізичним особам ( редакція КМУ);
в розмірі 5% ( пропозиції народних депутатів).

В своєму Експертному висновку АУБ виступила проти запровадження зазначеного податку, мотивуючи свою позицію наступним:

на сьогодні вклади населення стають дедалі вагомішим інвестиційним джерелом кредитування економіки, це той національний ресурс, залучення якого надало б можливість не шукати коштів за кордоном;
разом з тим понад 24 млрд.грн. готівки знаходиться поза банками та за різними даними від 10 до 20 млрд. дол. США на руках у населення;
викликає великий сумнів доцільність прийняття запропонованих змін для інтересів бюджету, враховуючи, що Держава може більше втратити від недоотримання податку з прибутку через скорочення кредитних ресурсів і обсягів кредитування, ніж отримати у вигляді прибуткового податку на доходи від вкладів;
запровадження оподаткування доходів від цих вкладів може призвести до відтоку вкладів, ускладнення реалізації банками ряду проектів (зокрема, зарплатних, пенсійних карт проектів) або до збільшення процентної ставки за депозитами, що негативно відіб’ється як на банківській діяльності, так і на розвитку економіки в цілому;

Для забезпечення сталого нарощення обсягів залучених банками вкладів фізичних осіб, які виступають найбільш надійним довгостроковим джерелом інвестування національної економіки, АУБ вважала передчасним введення податку на цей вид доходу.

Асоціацією українських банків спільно з Національним банком України та комерційними банками була проведена значна робота у цьому напрямку.

Проекти вищенаведеного Закону розроблені Урядом та Комітетом ВРУ з питань фінансів та банківської діяльності неодноразово направлялись на розгляд комерційним банкам.

Узагальнені зауваження та пропозиції щодо не введення податку декілька разів направлялись на адресу профільного Комітету ВРУ.

АУБ спільно з НБУ 28 березня поточного року був організований круглий стіл з цього питання, де присутніми були народні депутати, представники ДПАУ, Мінфіну, комерційних банків.

АУБ постійно приймала участь у робочих групах по розробці проекту Закону України “Про податок на доходи фізичних осіб” при профільному Комітеті ВРУ та засідання Комітету, які проводились за участю Уряду.

Виносилось це питання на розгляд також і на спеціальні Парламентські слухання, ініційовані Комітетом ВРУ з питань фінансової та банківської діяльності, НБУ та АУБ.

Сам Закон України “Про оподаткування доходів фізичних осіб” вступає в дію з 1 січня 2004 року.

Результатом проведеної роботи АУБ, НБУ та комерційних банків стало введення мораторію на оподаткування вищенаведених доходів до 1 січня 2005 року.

В даний час АУБ разом з НБУ продовжує роботу, щодо подальшого подовження мораторію на введення податку на процентні доходи фізичних осіб отримані ними від розміщених ними депозитних вкладах на рахунках у банках.

Податковий кодекс України

Асоціацією разом з комерційними банками багато уваги було приділено також роботі над проектом Податкового кодексу України.

Неодноразово надавились пропозиції до його проектів на адресу Комітету ВРУ з питань фінансової та банківської діяльності, Мінфіну, Мінекономіки України.

Слід зауважити, що проект кодексу базується в основному на нормах діючого податкового законодавства, а деякі пропозиції надані Мінфіном України, ще навіть ускладнюють його практичне .застосування.

Це стосується, зокрема, введення визначення звичайної ціни при операціях з цінними паперами, процентів за кредитами при операціях з пов’язаними особами та інші.

Однією із пропозицій, наданих, наприклад, Мінфіном України з метою покращення податкового законодавства норма, яка включена до проекту Податкового кодексу щодо зменшення нормативу створення банками страхових резервів за рахунок валових витрат.

АУБ вважає, що ведення цієї норми може привести, по-перше, до зменшення гарантованої суми повернення грошей вкладникам банків, а по-друге, банки повинні будуть зменшити суми вже створених ними на даний час страхових резервів.

Пропозиції щодо недоцільності введення цієї норми та інші зауваження неодноразово надавались на адресу Мінфіну України та профільного Комітету ВРУ.

Робота АУБ щодо покращення

адміністрування податку на прибуток.

Участь АУБ в розробці Декларацій з податку на прибуток банків.

Враховуючи, що основним податком який сплачують банки є податок на прибуток, Асоціацією та комерційними банками багато уваги було приділено відпрацюванню форм Декларації з податку на прибуток банків які подаються за січень та 11 місяців, а також наростаючим підсумком з початку року та за рік. Вони розроблялись у зв’язку із внесенням змін з 1 січня поточного року до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”.

Робота проводилась спільно з Комітетом ВРУ з питань фінансової та банківської діяльності та ДПАУ.

Для відпрацювання цього питання при АУБ була створена робоча група із представників великих банків Укрсоцбанк, Укрексімбанк, Ощадбанк та Промінвестбанк.

ДПАУ були прийняті окремі пропозиції АУБ, зокрема, щодо відображення у податковому обліку поточного року, витрат банків на придбання цінних паперів які були придбані у минулому році, та знаходяться відповідно до норм податкового законодавства, у окремому обліку, і не були включені до складу валових витрат., оподаткування дивідендів та інші.

Слід відмітити, при цьому, що не всі пропозиції вищенаведеної групи, які надавались у відповідності до норм чинного податкового законодавства, були враховані ДПАУ при затвердженні вищенаведених форм декларацій і Порядку їх заповнення.

Асоціація зверталась з пропозиціями до ДПАУ, Мінюсту України та Комітету ВРУ з питань фінансової та банківської діяльності, щодо не включення до форми Декларації та її Порядку норм які не відповідають нормам Закону України ”Про оподаткування прибутку підприємств

Наслідки цього відчуваються вже сьогодні. ДПАУ вже надані додаткові роз’яснення щодо заповнення декларації з податку на прибуток банків яких можна було запобігти у разі врахування пропозицій професійних фахівців банківських установ та Асоціації українських банків.

Терміни подання декларацій.

У зв’язку із введенням з 1 січня 2003 року Закону України “Про внесення змін до Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств”, який фактично набрав чинності з 21 січня поточного року, тобто з дати його офіційного опублікування, банки були поставлені у дуже складні умови .

Складність полягала у тому, що вони повинні були надати до податкових органів декларацію за січень не пізніше 20 лютого п.р., яка була зареєстрована у Мінюсті України тільки 6 лютого.

Ускладнило ще цю ситуацію і роз’яснення Державної податкової адміністрації України, яке було надано податковим органам листом від 17 січня 2003 р.( № 813/7/11-1117) щодо термінів подання декларації з податку на прибуток за 2002 рік протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового року), але не пізніше 10 лютого 2003 року.

На наш погляд, це роз’яснення не відповідало чинному законодавству.

Сам вищезгаданий Закон не визначає терміни подання декларації. Єдині для всіх платників податків строки подання декларацій встановлені Законом України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами" від 21.12.2000 р. № 2181 – III, на який постійно даються посилання у Законі України “Про оподаткування прибутку підприємств”.

Враховуючи норми цих двох законів та форму Декларації по податку на прибуток банків за минулий рік і Порядок її заповнення, які були затверджені наказом ДПАУ та зареєстровані у Мінюсті України та подавалась банками податковим органам за квартал та наростаючим підсумком з початку року, термін подання її встановлений законом, повинен бути протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року, а не 40 днів як було визначено у вищенаведеному роз’ясненні ДПАУ.

Враховуючи напруженість працівників служб банківських установ, та і всіх інших платників податку на прибуток, які повинні були у такі терміни скласти річний фінансовий звіт, повну декларацію з податку на прибуток за результатами 2002 року та декларацію за січень 2003 року та складність норм вищенаведеного Закону, щодо його практичного застосування.

АУБ зверталась з листами до Комітету ВРУ з питань фінансової та банківської діяльності та ДПАУ, щодо подовження термінів здачі Декларації з податку на прибуток банків за січень та встановлення термінів здачі Декларації за рік протягом 60 календарних днів за останнім календарним днем звітного (податкового) року відповідно до чинного законодавства.

Укладений договір про співпрацю

18 лютого поточного року була підписана Угода про взаємодію між Державною податковою адміністрацією України, Національним банком України , Асоціацією українських банків та Київським банківським союзом.

Угода передбачає конкретні форми співпраці при вдосконалені нормативних актів, що регулюють оподаткування банківської діяльності та відносини податкових органів і комерційних банків, а також заходи для розв’язання можливих суперечностей між податковими органами і комерційними банками.

У підписаній угоді про співробітництво, зокрема, передбачено створення робочих груп для вирішення конфліктних ситуацій між банками та податковими органами.

Blog

Питання оподаткування банків

Содержание