Державна податкова адміністрація україни
| Вид материала | Документы |
- Державна податкова адміністрація україни, 37.09kb.
- Державна податкова адміністрація україни, 45.33kb.
- Державна податкова адміністрація україни, 24.69kb.
- Державна податкова адміністрація україни державна податкова адміністрація, 642.51kb.
- Державна податкова адміністрація україни від 20. 12. 2005 р. N 25361/7/16-1517 Про, 19.4kb.
- Державна податкова адміністрація україни, 1161.52kb.
- Державна податкова адміністрація україни, 1782.83kb.
- Пенсійний фонд україни державна податкова адміністрація україни, 75.1kb.
- Державна податкова адміністрація україни, 68.11kb.
- Державна податкова адміністрація україни, 311.32kb.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Департамент масово-роз’яснювальної роботи
та звернень громадян
На допомогу
платникам податків
Збірка
інформаційно-роз’яснювальних матеріалів
щодо оподаткування спадщини (подарунків)
та доходів громадян від операцій з нерухомим
і рухомим майном
Київ 2007
Підготовлено до друку
Департаментом масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян Державної податкової адміністрації України
Упорядники:
Матвєєв О.В. — заступник Голови ДПА України;
Косарчук В.П. — директор Департаменту масово-роз’яснювальної роботи
та звернень громадян;
Голуб Н.В. — заступник директора Департаменту масово-
роз’яснювальної роботи та звернень громадян;
Клєщєвнікова М.І.—головний державний податковий інспектор відділу масово-роз’яснювальної роботи.
Збірка інформаційно-роз’яснювальних матеріалів щодо аспектів отримання і оподаткування об’єктів спадщини (подарунків) та доходів громадян від операцій з нерухомим і рухомим майном.— Київ: ДПА України, 2007.—34 с., наклад 20 прим.
Адреса веб-сайту ДПА України: www.sta.qov.ua
Шановні платники податків!
З огляду на те, що з початку 2007 року в податковому законодавстві діє багато змін і нововведень, зокрема в частині оподаткування доходів фізичних осіб, у платників податків як юридичних осіб, так і в громадян виникає безліч питань щодо аспектів цих змін.
Про це свідчить і аналіз кореспонденції, що надходить до органів державної податкової служби, і практика спілкування з платниками податків, у тому числі через засоби телефонного зв’язку шляхом проведення «гарячих» телефонних ліній, одна з яких відбулася 25 вересня 2007 року, за участі керівництва ДПА України.
При проведенні сеансу телефонного зв’язку «гаряча» лінія найбільше питань стосувалося змін в оподаткуванні доходів фізичних осіб у зв’язку з набранням чинності з 1 січня 2007 року Закону України від 19 січня 2006 року №3378 „Про внесення змін до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" щодо оподаткування спадщини”, яким змінено порядок оподаткування доходів від продажу фізичними особами нерухомого та рухомого майна, а також у вигляді спадщини та подарунків.
Зупинимося коротко на основних аспектах цих змін, що стосуються оподаткування саме спадщини та подарунків, а також доходів, одержаних від продажу нерухомого та рухомого майна.
Переконані, що брошура стане у нагоді багатьом платникам податків, буде корисною при застосуванні податкового законодавства у разі отримання ними доходів внаслідок прийняття спадщини або подарунку, здійснення операцій з нерухомим чи рухомим майном.
Департамент масово-роз’яснювальної
роботи та звернень громадян
ДПА України
ЗМІСТ
- Загальні положення про спадкування ………………...5
- Оподаткування спадщини і подарунків у 2007 році …7
- Оподаткування доходів від продажу нерухомості…...10
- Оподаткування рухомого майна……………………….11
- Ставки оподаткування доходів, одержаних
громадянами внаслідок прийняття спадщини
та від продажу нерухомого і рухомого майна…………12
- Справляння державного мита за видачу свідоцтва
про право на спадщину…………………………………14
- Податкові роз’яснення (листи) ДПА України……......18
8. Відповіді на питання щодо сплати податку з доходів
фізичних осіб внаслідок прийняття спадщини (подарунку)
та від продажу нерухомості………………………………..…29
Загальні положення про спадкування
Особисті немайнові та майнові відносини (цивільні відносини), засновані на юридичній рівності, вільному волевиявленні, майновій самостійності їх учасників регулюються цивільним законодавством. Основу цивільного законодавства України становить Конституція України, а основним актом цивільного законодавства України є Цивільний кодекс України. Актами цивільного законодавства є також інші закони України, які приймаються відповідно до Конституції України та цього Кодексу.
Правові аспекти спадкового права регулюються главами 84–90 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року №435 (далі по тексту - ЦК).
Що таке спадкування?
Спадкуванням є перехід прав та обов'язків (спадщини) від фізичної особи, яка померла (спадкодавця), до інших осіб (спадкоємців).
Спадкування здійснюється за заповітом або за законом.
Згідно зі ст. 1222 ЦК спадкоємцями за заповітом і за законом можуть бути фізичні особи, які є живими на час відкриття спадщини, а також особи, які були зачаті за життя спадкодавця і народжені живими після відкриття спадщини.
Спадкоємцями за заповітом можуть бути юридичні особи та інші учасники цивільних відносин (стаття 2 ЦК).
Право на спадкування мають особи, визначені у заповіті.
Відповідно до ст.1235 ЦК заповідач може призначити своїми спадкоємцями одну або кілька фізичних осіб незалежно від наявності у нього з цими особами сімейних, родинних відносин, а також інших учасників цивільних відносин.
Заповідач може без зазначення причин позбавити права на спадкування будь-яку особу з числа спадкоємців за законом. У цьому разі ця особа не може одержати права на спадкування. Заповідач не може позбавити права на спадкування осіб, які мають право на обов’язкову частку в спадщині. Чинність заповіту щодо осіб, які мають право на обов’язкову частку у спадщині, встановлюється на час відкриття спадщини.
У разі смерті особи, позбавленої права на спадкування, до смерті заповідача позбавлення її права на спадкування втрачає чинність. Діти (внуки) цієї особи мають право на спадкування на загальних підставах.
У разі відсутності заповіту, визнання його недійсним, неприйняття спадщини або відмови від її прийняття спадкоємцями за заповітом, а також у разі неохоплення заповітом усієї спадщини право на спадкування за законом одержують особи, визначені у статтях 1261 - 1265 ЦК, якими установлено черговість спадкоємців за законом.
Право на спадкування виникає у день відкриття спадщини.
Відповідно до ст.1296 цього кодексу спадкоємець, який прийняв спадщину, може одержати свідоцтво про право на спадщину. Відсутність свідоцтва про право на спадщину не позбавляє спадкоємця права на спадщину.
Зважаючи на норми ст.1297 та 1299 ЦК, спадкоємець, який прийняв спадщину, у складі якої є нерухоме майно, зобов'язаний звернутися до нотаріуса за видачею йому свідоцтва про право на спадщину на нерухоме майно та зареєструвати право на спадщину в органах, які здійснюють державну реєстрацію нерухомого майна (стаття 182 ЦК).
Право власності на нерухоме майно виникає у спадкоємця з моменту державної реєстрації цього майна.