«Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами»
| Вид материала | Закон |
- Закон україни про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами, 1238.21kb.
- Рішенням Конституційного Суду України від 22 травня 2008 р. N 10-рп закон, 1175.11kb.
- Відомості Верховної Ради (ввр), 2001, n 10, ст. 44 ) { Iз змінами, внесеними згідно, 1145.38kb.
- Відомості Верховної Ради України (ввр), 2001, n 10, ст. 44 ) ( Із змінами, внесеними, 1899.3kb.
- Закон України від 21. 12. 2000 №2181-ііі "Про порядок погашення зобов‘язань платників, 517.5kb.
- I. Загальні положення, 840.76kb.
- Про внесення змін до Порядку розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку, 218.29kb.
- З/п Назва адміністративної послуги, 84.99kb.
- Управління якістю, 129.04kb.
- Міністерство фінансів україни, 111.26kb.
Модуль 2:
2.2.11. Порядок розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань
Ви будете вивчати :
- Проведення органами державної податкової служби розстрочення (відстрочення) податкового зобов’язання платника податків (основного платежу, штрафної санкції)
- Заяву платника щодо розстрочення сум податків, зборів, інших платежів
- Аналіз фінансово-господарського стану платника, що подає заяву на розстрочення податкового зобов’язання
- Договір про розстрочення податкових зобов’язань
- Розрахунок процентів за фактичний термін користування розстроченням
Мета :
- Вивчення процедури надання розстрочення чи відстрочення податкових зобов’язань платника податків (боржника)
- Обґрунтування теоретико-методологічний засад і практичних аспектів використання механізму розстрочення податкових зобов’язань
Після вивчення теми Ви зможете:
- Застосовувати механізм розстрочення податкових зобов’язань платника податків (боржника), що звертається до податкового органу з заявою про розстрочення
- Здійснювати аналіз фінансового-господарського стану платника
- Підготувати висновок щодо доцільності прийняття рішення про розстрочення або відстрочення податкового зобов’язання
Контроль:
- Тестові завдання згідно модуля
- Практичне заняття згідно Порядку №378
Література до модуля :
- Закон від 21.12.2000 р. № 2181-III «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» (Закон №2181)
- Закон від 14.05.1992 р. № 2343-XII «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» (Закон№2343)
- Наказ ДПА України від 21.11.2000 р. № 600 «Порядок проведення органами державної податкової служби прощення (списання) i розстрочення (відстрочення) податкової заборгованості платників податків при укладенні мирової угоди у справі про банкрутство» (Порядок № 600)
- Наказ ДПА України від 15.03.2002 р. N 111 «Податкове роз'яснення положень Порядку проведення органами державної податкової служби прощення (списання) і розстрочення (відстрочення) податкового боргу платників податків на підставі укладеної мирової угоди у справі про банкрутство»
- Наказ ДПА України від 18.09.2001 р. № 378 «Порядок розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань платників податків» (Порядок№378)
- Лист ДПА України від 24.01.09 №748/5/24-0416 "Щодо списання несплаченого розстроченого податкового боргу"
- Лист ДПА України від 05.09.2008 р. N 17966/7/24-0117 «Про перенесення термінів сплати розстрочених (відстрочених) податкових зобов'язань»
- Лист ДПА України від 16.06.2004 р. N 10930/7/24-1117 «Щодо надання роз'яснення стосовно правомірності застосування штрафних (фінансових) санкцій, передбачених пп. 17.1.7 ст. 17 Закону N 2181-III»
Зміст навчального матеріалу :
- Визначення термінів “розстрочення” і “відстрочення”
- Умови надання розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань
- Податки, інші платежі, сплату яких можна розстрочити або відстрочити
- Оформлення розстрочення (відстрочення) (Наказ ДПАУ №378) :
- Подання платником заяви та економічне обґрунтування
- Розгляд заяви та економічного обґрунтування
- Рішення про надання розстрочення
- Договір про розстрочення податкових зобов'язань
- Практичне заняття згідно Порядку №378
- Подання платником заяви та економічне обґрунтування
- Сплата розстрочених сум та нарахованих відсотків
- Нарахування та сплата процентів за фактичний термін користування розстроченням
- Приклад розрахунку суми пені, яка підлягає скасуванню
- Дострокове розірвання договору про розстрочення
- Дострокове погашення розстрочених (відстрочених) сум
- Прийняття рішення про скасування розстрочення (відстрочення)
- Перенесення термінів сплати розстрочених (відстрочених) сум
6.Розстрочення (відстрочення) податкового боргу платників податків на підставі укладеної мирової угоди у справі про банкрутство
7. Практичні ситуації
8. Тестові завдання
Ключові слова :
- Платники податків – юридичні особи, їх філії, відділення, інші відокремлені підрозділи, що не мають статусу юридичної особи, а також фізичні особи, які мають статус суб'єктів підприємницької діяльності чи не мають такого статусу, на яких згідно з законами покладено обов'язок утримувати та/або сплачувати податки і збори (обов'язкові платежі), пеню та штрафні санкції
- Контролюючий орган - державний орган, який у межах своєї компетенції, визначеної законодавством, здійснює контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) та погашенням податкових зобов'язань чи податкового боргу
- Орган стягнення - державний орган, уповноважений здійснювати заходи із забезпечення погашення податкового боргу у межах компетенції, встановленої законами
- Податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки
- Податковий борг - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання
- Реструктуризація податкового боргу - відстрочення або розстрочення сплати податкового боргу, накопиченого платником податків станом на встановлену Законом №2181-ІІІ дату, а також його часткове списання
- Розстрочення податкових зобов'язань - надання платнику податків бюджетного кредиту на основну суму його податкових зобов'язань без урахування сум пені під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеної згідно з п. 16.4 статті 16 Закону №2181
- Відстрочення податкових зобов'язань - перенесення сплати основної суми податкових зобов'язань платника податків без урахування сум пені під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеної згідно з п.16.4 статті 16 Закону №2181, на пізніший термін
- Податки, інші платежі - податки і збори (обов'язкові платежі), які справляються до бюджетів та державних цільових фондів;
суми пені та штрафних санкцій, що нараховуються платникам податків згідно з чинним законодавством та зараховуються до бюджетів і державних цільових фондів, у тому числі пеня та штрафні санкції, нараховані за порушення термінів розрахунків під час здійснення операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності
- Пеня - плата у вигляді процентів, нарахованих на суму податкового боргу (без урахування пені), що справляється з платника податків у зв'язку з несвоєчасним погашенням податкового зобов'язання
- Проценти за користування податковим кредитом – проценти, що нараховуються на суму розстроченого (відстроченого) податкового зобов'язання за кожний календарний день розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань
- Мирова угода у справі про банкрутство – це домовленість між боржником і кредиторами стосовно відстрочки та (або) розстрочки, а також прощення (списання) кредиторами боргів боржника, яка оформляється угодою сторін.
1. Визначення термінів “розстрочення” і “відстрочення”
Розстроченням податкових зобов'язань є надання платнику податків бюджетного кредиту на основну суму його податкових зобов'язань без урахування сум пені під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеної згідно з п. 16.4 статті 16 Закону №2181Відстроченням податкових зобов'язань є перенесення сплати основної суми податкових зобов'язань платника податків без урахування сум пені під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеної згідно з п.16.4 статті 16 Закону №2181, на пізніший термін.
Розстрочення, відстрочення податків, зборів (обов'язкових платежів) у межах процедури відновлення платоспроможності боржника відповідно до законодавства з питань банкрутства здійснюється на умовах, передбачених мировою угодою (пп. 14.1.3 ст. 14 Закону № 2181-ІІІ).
Податкове зобов'язання - зобов'язання платника податків сплатити до бюджетів або державних цільових фондів відповідну суму коштів у порядку та у строки, визначені цим Законом або іншими Законами України (
Податковий борг (недоїмка) - податкове зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгоджене платником податків або узгоджене в адміністративному чи судовому порядку, але не сплачене у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого податкового зобов'язання.
2. Умови надання розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань (п.14.3. ЗУ№2181)
Питання розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань платників податків регулює стаття 14 Закону N 2181
| Розстрочення податкових зобов'язань | Відстрочення податкових зобов'язань |
| надається на умовах податкового кредиту, за якими основна сума кредиту та нараховані на неї проценти погашаються рівними частками, починаючи з податкового періоду, наступного за періодом надання такого кредиту | надається на умовах, за якими основна сума податкових зобов'язань та нараховані на неї проценти сплачуються рівними частками, починаючи з будь-якого податкового періоду, визначеного відповідним податковим органом чи відповідним органом місцевого самоврядування, який затверджує рішення про розстрочення або відстрочення податкових зобов'язань, але не пізніше закінчення 12 календарних місяців з моменту виникнення такого податкового зобов'язання або одноразово у повному обсязі |
До відома :
Платник податків, який звертається до податкового органу з заявою про розстрочення, відстрочення податкових зобов'язань, вважається таким, що узгодив суму такого податкового зобов'язання
| Підставою для розстрочення податкових зобов'язань платника податків | Підставою для відстрочення податкових зобов'язань платника податків |
| надання ним достатніх доказів щодо існування загрози виникнення податкового боргу, а також економічного обгрунтування, яке свідчить про можливість погашення податкових зобов'язань та/або збільшення податкових надходжень до відповідного бюджету внаслідок застосування режиму розстрочення, протягом якого відбудуться зміни політики управління виробництвом чи збутом такого платника податків | надання ним достатніх доказів щодо дії обставин непереборної сили, що призвели до загрози виникнення податкового боргу та/або банкрутства такого платника податків, а також економічного обгрунтування, яке свідчить про можливість погашення податкових зобов'язань та/або збільшення податкових надходжень до відповідного бюджету внаслідок застосування режиму відстрочення, протягом якого відбудуться зміни політики управління виробництвом чи збутом такого платника податків |
Стаття 62. Заборонити у 2009 році:
надання відстрочок щодо термінів сплати податкових зобов'язань суб'єктів господарювання за податками і зборами (обов'язковими платежами)
Закон України від 26.12.2008р N 835-VI
УВАГА!
Відстрочення та розстрочення податкових зобов'язань можуть надаватися в межах повноважень по кожному окремому випадку:
- Державна податкова адміністрація України - без обмежень суми;
- державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим областях, містах Києві та Севастополі - на суму не більше 3 млн. гривень
- державні податкові інспекції в містах з районним поділом (крім міст Києва і Севастополя), в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекціях - на суму не більше 30 тис. гривень.
3. Податки, інші платежі, сплату яких можна розстрочити або відстрочити
Органи державної податкової служби надають розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань стосовно тих податків і зборів (обов'язкових платежів), контроль за своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та погашення яких віднесено до їх компетенції згідно із законодавством.
| Податки, інші платежі, сплату яких можна розстрочити або відстрочити | Розстрочення (відстрочення) не може надаватися чи встановлюватися щодо податкових зобов'язань |
|
|
| ! | Визначення сум податкових зобов'язань, що підлягають розстроченню (відстроченню), здійснюється за даними карток особових рахунків платників податків, що ведуться в органах державної податкової служби в установленому порядку. |
4. Оформлення розстрочення (відстрочення):
Податківці мають забезпечувати рівність, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до суб'єктів господарювання при визначенні обов'язків щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів). (ст.3 Закону N1251)
З метою забезпечення практичного запровадження норм ст. 14 Закону № 2181-III, затверджено Порядок розстрочення та відстрочення податкових зобов'язань платників податків, наказом ДПА України від 18.09.2001 р. № 378, відповідно до п. 3.1 якого для розстрочення податкових зобов'язань платник податків звертається до підрозділу стягнення податкового боргу органу державної податкової служби за місцем своєї реєстрації або за місцем обліку такого податкового зобов'язання з письмовою заявою, в якій зазначаються суми податків, зборів, інших платежів, сплату яких він просить розстрочити, а також термін розстрочення.
До заяви додається економічне обґрунтування, яке має бути достатнім доказом для прийняття рішення про розстрочення або відстрочення податкових зобов'язань – це:
- аналіз фінансового стану платника податків за попередній звітний період,
- графік погашення розстрочених сум;
- розрахунки прогнозних доходів такого платника, які свідчать про можливість погашення податкових зобов'язань та/або збільшення податкових надходжень до відповідного бюджету внаслідок застосування режиму розстрочення або відстрочення, протягом якого відбудуться зміни політики управління виробництвом чи збутом.
| ! | Графік погашення розстрочених сум, термін сплати яких не повинен випадати на вихідні та святкові дні! |
За результатами розгляду керівник (його заступник) органу державної податкової служби в місячний термін від дати подання заяви:
- приймає рішення про розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань, яке оформляється на бланку відповідного податкового органу за формою згідно з Додатком 2;
- відмовляє платнику в розстроченні (відстроченні) в письмовій формі з викладенням причин відмови.
| ! | Розстрочення надається окремо з кожного платежу. |
Рішення про розстрочення податкових зобов'язань складається у двох примірниках:
* перший - для платника податків,
* другий - для органу державної податкової служби.
Рішення про розстрочення (відстрочення) податкових зобов'язань приймається органом державної податкової служби вищого рівня виписується в трьох примірниках.
Усі рішення про розстрочення (відстрочення) реєструються підрозділом стягнення податкового боргу державної податкової служби в журналі, який ведеться в електронному вигляді.
Після прийняття або отримання рішення орган державної податкової служби за місцем реєстрації платника податків (або за місцем обліку його податкового зобов'язання) укладає з цим платником договір про розстрочення за формою згідно з Додатком 3.
| ! | Термін дії договору починається від дати його укладення. Зміни або доповнення до договору, які будуть внесені в подальшому, затверджуються підписами та печатками посадових осіб учасників договору. |
Якщо договір про розстрочення укладається пізніше дня прийняття відповідного рішення, то таке рішення є підставою для скасування пені та штрафних санкцій, нарахованих за несвоєчасну сплату узгодженого податкового зобов'язання, сума якого підлягає розстроченню, за період з початку дії розстрочки до дати підписання договору.
У картках особових рахунків записується зміст операції: "Розстрочений платіж, договір від ________ N _____, сума ___ грн.".
Якщо на дату підписання договору суми податкових зобов'язань платника податків були вже частково погашені, то за згодою платника в договорі вказується сума податкового зобов'язання, визначеного в картці особового рахунку платника на момент підписання договору.
- Практичне заняття згідно Порядку №378
Наведено з практичного досвіду ГДПРІ
Відділу погашення прострочених податкових зобов’язань
ДПІ у Заставнівському районі Чернівецької обл.
Семенюк Я.І.(ПС-233)
Для отримання розстрочки підприємство повинно до письмової заяви додати аналіз фінансового стану за найближчий попередній звітний період.
Для аналізу використовуються наступні форми звітності підприємства філії «Заставнівський Райавтодор» : (Додаток 1)
- форма №1 - "Баланс",
- форма №2 - "Звіт про фінансові результати",
- форма №3 - "Звіт про рух грошових коштів",
- Звіт підприємства по обсягу виробництва.
Аналіз проводити за наступною схемою:
1. Характеристика підприємства - боржника:
- організаційно-правова форма;
- динаміка обсягів виробництва та реалізації підприємства;
- аналіз фінансових результатів, (таблиці1, 2,3).
Динаміка обсягів виробництва та реалізації філії «Заставнівський Райавтодор» Таблиця 1 (тис.грн.)
| Назва показника | Джерело інформації (За новими стандартами) | Відповідний період минулого року | Звітний період (наростаючим підсумком з початку року) | Зростання (+), зниження (-) | |
| % гр.4/гр.З | тис.грн. гр.4-гр.З | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Обсяг виробництва продукції | Статистична звітність підприємства | 1603,7 | 1790,6 | 111,7 | 186,9 |
| 2. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | (ф.№2) ряд.035 | 1603,7 | 1790,6 | 111,7 | 186,9 |
| 2.1. в тому числі надходження грошовими коштами | Дані підприємства | 1238,3 | 1165,1 | - | 0 |
| 2.2. Питома вага надходжень грошовими коштами % | Ряд.2.1/ряд2 *100 | 77,2 | 65,1 | х | х |
Аналіз фінансових результатів філії «Заставнівський Райавтодор»
Таблиця 2 тис.грн.
| Показники | Джерело інформації за новими стандартами | Відповідний період минулого року тис.грн. | Звітний період | |
| тис.грн. | зміни, % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | Ф.№2 ряд.035 | 1604 | 1791 | 111,7 |
| 2. Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) - питома вага витрат у виручці від реалізації, % | Ф.№2 ряд. 040 ряд. 2/ряд.1*100 | 1492 93% | 1670 93,3% | 111,9 х |
| 3. Валовий прибуток (збиток) | Ф.№2 Ряд.050(055) | 112 | 121 | 108% |
| 4. Прибуток (збиток) від операційної діяльності | Ф.№2 Ряд.100(105) | 21 | 12 | 57,6% |
| 5. Прибуток (збиток) від звичайної діяльності | Ф.№2 Ряд.170(175) | 7 | 5 | 65,2% |
| 6.Чистий прибуток (збиток) | Ф.№2 Ряд.220(225) | 4 | 5 | 109,8% |
Елементи операційних витрат філії «Заставнівський Райавтодор»
Таблиця 3 тис.грн.
| Найменування показника | Джерело інформації | Відповідний період минулого року | Звітний період | ||
| | | тис.грн. | % у загальній сумі | тис.грн. | % у загальній сумі |
| 1 | 2 | | 4 | 5 | 6 |
| Матеріальні затрати | Ф.2 ряд.230 | 638,5 | 39,2% | 756,5 | 42,8% |
| Витрати на оплату праці | Ф.2 ряд.240 | 446,3 | 27,4% | 481,8 | 27,3% |
| Відрахування на соціальні заходи | Ф.2 ряд.250 | 154,1 | 9,5% | 186 | 10,5% |
| Амортизація | Ф.2 ряд.260 | 37,8 | 2,3% | 26,2 | 1,5% |
| Інші операційні витрати | Ф.2 ряд.270 | 353,7 | 21,7% | 316,5 | 17,9% |
| Разом | Ф.2 ряд.280 | 1630,4 | 100 | 1767 | 100 |
2. Кредитоздатність (надійність). На базі бухгалтерської звітності розраховуються коефіцієнти платоспроможності (коефіцієнт покриття, коефіцієнт загальної ліквідності, коефіцієнт абсолютної ліквідності, коефіцієнт оборотності оборотних засобів, коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості, коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості, коефіцієнт відновлення платоспроможності, коефіцієнт втрати платоспроможності, (таблиця 4).
Таблиця 4
| Показник | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
| 1. Коефіцієнт покриття | 3,38 | 2,00 |
| 2. Коефіцієнт загальної ліквідності | 1,25 | 0,41 |
| 3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,05 | 0,00 |
| 4. Коефіцієнт оборотності оборотних засобів | 3,97 | 4,39 |
| 5. Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами | 0,69 | 0,16 |
| 6. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості | 11,81 | 26,26 |
| 7. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості | 13,42 | 8,80 |
| 8. Коефіцієнт відновлення платоспроможності | -0,38 | |
| 9.Коефіцієнт втрати платоспроможності | 0,31 | |
Тривалість звітного періоду : 3 місяці
Характеристика коефіцієнтів :
1. Коефіцієнт покриття (Кп) показує платіжні можливості підприємства на період, що дорівнює середній тривалості одного обороту всіх оборотних засобів, за умови своєчасних розрахунків із дебіторами, реалізації готової продукції та продажу, в разі потреби, матеріальних оборотних засобів. Оптимальне значення Кп не менше 2, означає, що на кожну грошову одиницю короткострокових зобов'язань приходиться 2 одиниці оборотних засобів.
2. Коефіцієнт загальної ліквідності (Кзл) характеризує очікувану платоспроможність підприємства на період, що дорівнює середній тривалості одного обороту дебіторської заборгованості за умови своєчасного погашення дебіторської заборгованості. Значення Кзл має бути не менше 1, означає, скільки відсотків своїх боргів підприємство зможе сплатити, а інші перейдуть до розряду прострочених.
3. Коефіцієнт абсолютної ліквідності (Кал) характеризує платоспроможність на дату складання балансу і показує, яку частину короткострокових зобов'язань підприємство має можливість негайно погасити. Теоретично значення Кал повинно бути не менше 0,2.
4. Коефіцієнт оборотності оборотних засобів (Ка1). Позитивною тенденцією є збільшення Ка1. Уповільнення оборотності викликає збільшення маси оборотних засобів. Відволікання коштів у надлишкові запаси - одна із причин нестійкого фінансового положення підприємства.
5. Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами (Краб) характеризує долю власних оборотних засобів у загальній сумі оборотних засобів, нормативне значення Кзаб не менше 0,2.
6. Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості (Ка2). Прискорення оборотності Ка2 розглядається як позитивне явище.
7. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості (Ка4). Випереджальний ріст кредиторської заборгованості в порівнянні з дебіторською свідчить про погіршення фінансового стану підприємства.
8. Коефіцієнт відновлення платоспроможності (Квідн.) розраховується при незадовільній структурі балансу, тобто коли хоча б один із коефіцієнтів Кп, Кзаб приймає значення менше, ніж передбачене. При Квідн більше 1 у підприємства є можливість на протязі 6 місяців відновити свою платоспроможність.
9. Коефіцієнт втрати платоспроможності (Квтр.) розраховується для перевірки стійкості фінансового положення підприємства при задовільній структурі балансу, тобто коли обидва коефіцієнта Кп, Кзаб приймають значення, що не менше, ніж передбачене критерієм. При Квтр менше 1 підприємство найближчим часом не зможе виконати своїх зобов'язань перед кредиторами, тобто втратило платоспроможність.
3. Оцінка структури капіталу. Відношення податкової заборгованості до власного капіталу.(таблиці 5, 6, 7).
Оцінка капіталу
Таблиця 5 (тис.грн).
| | Показники | Джерело інформації за новими стандартами | на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | зміни | |
| тис.грн. | % | |||||
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Власний капітал - всього | ряд. 380 (Ф. 1) | 436 | 415 | -21 | 95,1 |
| 2 | Статутний фонд | Ряд. 300 (Ф.1) | 413 | 413 | 0 | 100 |
| 3 | Відношення податкової заборгованості до власного капіталу, % | Дані підприємства*100 Ряд.1 | 0,0 | 0,0 | Х | Х |
| 4 | Залучені кошти - всього | ряд.(5+6+7) | 0 | 0 | 0 | - |
| 5 | Кредити банків | Ряд.440+500 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 6 | Позикові кошти | Ряд.450+470(Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 7 | Відстрочені податкові зобов 'язання | Ряд.460 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 8 | Відношення залучених коштів до власного капіталу, % | ряд.4/ряд.1*100 | 0,0 | 0,0 | Х | Х |
| 9 10 11 | Розрахунки з кредиторами | Ряд.510+520+530+5 40+550+560+570+5 80 (Ф. 1) | 115 | 121 | 6 | 105,3 |
| в т.ч. : з бюджетом | Ряд. 550+560+ 570(Ф.1) | 36 | 25 | -12 | 67,7 | |
| по оплаті праці | Ряд.580(Ф.1) | 51 | 34 | -17 | 66,6 | |
| 12 | Інші короткострокові пасиви | Ряд.590+600+ 610(Ф.1) | 5 | 18 | 13 | 376,6 |
Зміни майнового стану підприємства
Таблиця 6 (тис.грн.)
| Показники | Джерело інформації за новими стандартами | на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | ||
| | | тис.грн. | % у загальній сумі майна | тис.грн. | % у загальній сумі майна |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Всього майна | Ряд. 280 (ф. 1) | 562 | 100 | 757 | 100 |
| в т.ч іммобілізовані активи | Ряд. 080 (ф.1) | 158 | 28,1 | 349 | 46,1 |
| Мобільні активи: | | | | | |
| запаси та затрати | Ряд.100+110+120+130+140 (ф.1) | 255 | 45,3 | 325 | 42,9 |
| грошові кошти та їх еквіваленти і інші активи | ряд.150+160+170+180+190+200+210+220+230+240+250+270 (ф.1) | 150 | 26,6 | 83 | 11 |
Характеристика основних засобів
Таблиця 7 (тис.грн.)
| Показники | Джерело інформації за новими стандар- тами | на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | ||
| тис. грн. | % | тис. грн. | % | ||
| 1 | 2 | | 4 | 5 | 6 |
| Всього основних засобів | | | | | |
| Первісна вартість | ряд. 031 ф.1 | 519,2 | Х | 536,1 | Х |
| Залишкова вартість | ряд. 030 ф.1 | 156,6 | Х | 147,6 | Х |
| Коефіцієнт зносу | | | 0,70 | | 0,72 |
4. Забезпечення кредиту - наявність оборотних коштів, основні економічні показники підприємства (гарантії погашення кредиту), прогнозування фінансової стійкості підприємства, (таблиці 8, 9, 10, 11)
Характеристика оборотних засобів
Таблиця 8 (тис.грн.)
| | Показники | Джерело інформації за новими стандартами | на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | ||
| тис. грн. | % в загальній. сумі оборотних засобів | тис.грн. | % в загальній. сумі оборотних засобів | |||
| | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Всього оборотних засобів | Ряд.260-270(ф.1) | 404 | 100 | 408 | 100 |
| 2 | Запаси і витрати | Ряд. 100+110+120 +130+140+270 (ф.1) | 255 | 63 | 325 | 79,6 |
| 3 | Розрахунки з дебіторами | Ряд. 150+160+170 +180+190+200+210 (ф.1) | 136 | 33,6 | 68 | 16,7 |
| 4 | Грошові кошти і інші активи | Ряд.220+230+240 +250 (ф. 1) | 14 | 3,4 | 15 | 3,6 |
| 5 | Власні оборотні засоби | Ряд.260+270-620 (ф.1) | 278 | 68,8 | 66 | 16,1 |
| 6 | Доля власних оборотних коштів в активах підприємства (нормативне значення 30%) | (п. 5/ряд. 280 (Ф.1))* 100 | X | 49,5 | X | 8,7 |
| 7 | Доля власних оборотних коштів в товарних запасах (нормативне значення 50%) | (п.5/ряд.100+...+ 140(Ф.1))*100 | X | 109,2 | X | 20,2 |
Характеристика дебіторської заборгованості і зобов'язань:
Таблиця 9 (тис.грн.)
| Показники | Джерело інформації | на початок | на кінець звітного | Відхилення | |
| за новими стандартами | звітного періоду | періоду | тис.грн. | % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Дебіторська заборгованість: | Ряд. 1+2+3 + 4+5+6+7 | 135,8 | 68,2 | -67,6 | 50,2 |
| 1. Векселі одержані | Ряд. 150(Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 2. За товари, роботи, послуги | Ряд. 160 (Ф.1) | 12,5 | 57,6 | 45,1 | 460,8 |
| 3. За розрахунками з бюджетом | Ряд. 170 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 4. за виданими авансами | Ряд. 180 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 5. з нарахованих доходів | Ряд. 190 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 6. із внутрішніх розрахунків | Ряд. 200 (Ф.1) | 110,9 | 3,4 | -107,5 | 3,1 |
| 7. Інша поточна дебіторська заборгованість | Ряд. 210 (Ф.1) | 12,4 | 7,2 | -5,2 | 58,1 |
| Зобов'язання: | Ряд.8+...+22 | 126,2 | 342 | 215,8 | 271 |
| 8. Забезпечення наступних витрат і платежів | Ряд.430 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 9. Довгострокові зобов'язання | Ряд. 480 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| Поточні зобов'язання: | | ||||
| 10.Короткострокові кредити банків | Ряд. 500 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 11 .Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями | Ряд.510 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 12.Векселі видані | Ряд. 520 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 13.Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | Ряд. 5 ЗО (Ф.1) | 28 | 62,7 | 34,7 | 223,9 |
| Поточні зобов'язання за розрахунками: | | ||||
| 14. з одержаних авансів | Ряд. 540 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 15.з бюджетом | Ряд. 550 (Ф.1) | 10,8 | 8,3 | -2,5 | 76,9 |
| 16. з позабюджетних платежів | Ряд. 560 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 17. зі страхування | Ряд. 570(Ф.1) | 25,4 | 16,2 | -9,2 | 63,8 |
| 18. з оплаті праці | Ряд 580 (Ф.1) | 50,6 | 33,7 | -16,9 | 66,6 |
| 19. з учасниками | Ряд.590 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 20. із внутрішніх розрахунків | Ряд.600 (Ф.1) | 0 | 0 | 0 | - |
| 21. Інші поточні зобов'язання | Ряд.610 (Ф.1) | 4,7 | 17,7 | 13 | 376,6 |
| 22. Доходи майбутніх періодів | Ряд.630 ' | 6,7 | 203,4 | 196,7 | 3035,8 |