Зміст

Вид материала

Документы

Содержание Податок на додану вартість 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності; - орган ДПС протягом 17

Подобный материал:

• Єрьомін Розміщення продуктивних сил Зміст, 1769.51kb.
• Міністерство освіти І науки україни перечинський професійний ліцей, 202.74kb.
• Організація та зміст навчально –в виховної роботи у днз, 81.03kb.
• Збірник державних стандартів, 1247.56kb.
• Зміст І порядок розроблення виробничої програми підрозділів виробнича програма, 128.75kb.
• Зміст І порядок розроблення виробничої програми підрозділів виробнича програма, 127.69kb.
• Процеси прийняття рішення І управління зміст процесу управління, 283.85kb.
• Поняття та зміст комунального управління, 500.89kb.
• Завдання та зміст виробничої програми підприємства Показники виробничої програми підприємства, 123.69kb.
• План Поняття та зміст юридична деонтологія > Юридична діяльність: поняття та зміст, 476.58kb.

Податок на додану вартість

^{Торопов Максим Сергійович maxim.toropov@yefimov-partners.com}

Роз’яснення Міністерства юстиції України від 18.01.2011 р. «Шляхи удосконалення порядку бюджетного відшкодування податку на додану вартість»


Мін’юст висловив свою точку зору на шляхи вдосконалення порядку бюджетного відшкодування ПДВ:

- введення системи автоматичного відшкодування ПДВ для уникнення суб’єктивних рішень працівників контролюючих органів;

- з метою уникнення корупційних ризиків слід передбачити чітке нормативне визначення підстав для проведення податковими органами позапланової виїзної перевірки платника для визначення достовірності нарахування бюджетного відшкодування;

- унеможливлення реєстрації фіктивних підприємств;

- запровадження загального електронного реєстру податкових накладних, що дозволить виявляти фіктивні підприємства;

- запровадження особливого контролю новостворених підприємств у початковий період (до одного року) їх діяльності, зокрема запровадження щомісячного подання податкових декларацій, використання фінансових гарантій та окремих податкових перевірок.


Лист Державної податкової адміністрації України від 26.01.2011 р. № 2049/7/16-1117 «Щодо наказу ДПА України від 24.12.2010 р. № 1002»


ДПАУ роз’яснює відмінності у новій формі Реєстру виданих та отриманих податкових накладних в порівнянні з попередньою:

- Реєстр містить службові поля від 01 до 06: тип декларації, форма податкової декларації і номер порції, звітний (податковий) період, платник, індивідуальний податковий номер платника ПДВ та номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ;

- у розділі I Реєстру реєструються видані податкові накладні, а у розділі II Реєстру - отримані податкові накладні та інші документи, які підтверджують факт придбання товарів/послуг;

- Реєстр містить службові поля: дата подання копії реєстру, ініціали та прізвище, підпис керівника та головного бухгалтера, їх реєстраційний номер облікової картки платника податків, ініціали та прізвище, підпис - для платника ПДВ фізичної особи – підприємця та місце печатки.

ДПАУ також нагадує, що податкова накладна повинна бути зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних в день її виписки.


Лист Державної податкової адміністрації України від 20.01.2011 р. № 1390/7/16-1517-01 «Про можливість відмови від пільг із ПДВ»


ДПАУ вважає, що відмовитися від використання податкової пільги чи зупинити її використання на один або декілька податкових періодів платник податків вправі лише тоді, коли звільнення надається безпосередньо платнику податків, а не окремим операціям з постачання тих чи інших товарів чи надання тих чи інших послуг.


Лист Державної податкової адміністрації України від 24.01.2011 р. № 1705/7/16-1517 «Про податок на додану вартість»


ДПАУ вважає, що в 2011 році право на щоквартальне подання податкової звітності з податку на додану вартість зберігається лише за платниками єдиного податку, які сплачують єдиний податок за ставкою 6 % і є зареєстрованими платниками податку на додану вартість. Всі інші платники податку на додану вартість подають податкову звітність з податку на додану вартість щомісячно.

 

Наказ Державної податкової адміністрації України від 25.01.2011 р. № 42 «Про затвердження Порядку визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість»


ДПАУ затвердила Порядок визначення відповідності платника податку критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування ПДВ. У цьому порядку, зокрема, йдеться про:

- критерії, яким повинен відповідати платник податку для отримання права на автоматичне бюджетне відшкодування сум ПДВ. До таких критеріїв відносяться:

1) не перебувають у судових процедурах банкрутства;

2) у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців відсутні записи про: відсутність підтвердження відомостей; відсутність за місцезнаходженням (місцем проживання); прийняття рішень про виділ, припинення юридичної особи, підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця; визнання повністю або частково недійсними установчих документів чи змін до установчих документів юридичної особи; припинення державної реєстрації юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи - підприємця та стосовно таких осіб відсутні рішення або відомості, на підставі яких проводиться державна реєстрація припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця;

3) здійснюють операції, до яких застосовується нульова ставка (питома вага яких протягом попередніх дванадцяти послідовних звітних податкових періодів (місяців) сукупно становить не менше 50 відсотків загального обсягу поставок (для платників податку з квартальним звітним періодом - протягом попередніх чотирьох послідовних звітних податкових періодів));

4) загальна сума розбіжностей між податковим кредитом, сформованим платником податку за придбаними товарами/послугами, та податковими зобов’язаннями його контрагентів, в частині постачання таких товарів/послуг, за даними податкових накладних, не перевищує 10 відсотків заявленої платником податків суми бюджетного відшкодування;

5) платники податку, у яких середня заробітна плата працівників не менше ніж у два з половиною рази перевищує мінімальний встановлений законодавством рівень у кожному з останніх чотирьох звітних податкових періодів (кварталів);

6) мають один з таких критеріїв: або чисельність працівників, які перебувають у трудових відносинах з такими платниками податку (ЧПк), перевищує 20 осіб у кожному з останніх 4-х звітних податкових періодів (кварталів); або платник податку має основні фонди (починаючи зі звітності за II квартал 2011 року - основні засоби) для ведення задекларованої діяльності, залишкова балансова вартість яких на звітну дату за даними податкового обліку перевищує суму податку, заявлену до відшкодування за попередні 12 послідовних календарних місяців; або рівень визначення податкового зобов’язання з податку на прибуток до сплати до бюджету (відношення сплаченого податку до обсягів отриманих доходів) є вищим від середнього по галузі в кожному з останніх 4-х звітних податкових періодів (кварталів);

7) не мають податкового боргу;

- перевірка відповідності платника податку зазначеним критеріям проводиться в автоматизованому режимі протягом 15 календарних днів після граничного терміну подачі звітності;

- орган ДПС протягом 17 календарних днів після граничного терміну подачі звітності повідомляє платника податку про невідповідність критеріям на автоматичне бюджетне відшкодування з наданням детального пояснення і розрахунків за критеріями, значення яких не дотримано.


Наказ Державної податкової адміністрації України від 25.01.2011 р. № 41 «Про затвердження форм та порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість» станом на 01.03.2011 р. не вступив в дію


ДПАУ затвердила форми та порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість:

- податкова декларація з податку на додану вартість;

- податкова декларація з податку на додану вартість (скорочена);

- податкова декларація з податку на додану вартість (спеціальна);

- податкова декларація з податку на додану вартість (переробного підприємства);

- уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок;

- уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до статті 209 розділу V ПКУ);

- уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до п. 209.18 статті 209 розділу V ПКУ);

- уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з податку на додану вартість у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок (щодо діяльності відповідно до п. 1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ);

- розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України.


Лист Державної податкової адміністрації України від 31.01.2011 р. № 2510/7/16-1417

«Про окремі питання застосування спеціального режиму оподаткування ПДВ»


ДПАУ роз’яснила окремі питання застосування спеціального режиму оподаткування ПДВ, зокрема:

- за неподання або несвоєчасне подання податкових декларацій (розрахунків) платником податків або іншими особами, зобов’язаними нараховувати та сплачувати податки, збори, тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання, а за ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року вже було застосовано штраф за таке порушення - 1020 гривень;

- для відкриття спеціального рахунку сільськогосподарське підприємство, зобов’язане надати установі банку засвідчену органом ДПС копію свідоцтва про реєстрацію його суб’єктом спеціального режиму оподаткування.


Лист Державної податкової адміністрації України від 01.02.2011 р. № 2548/7/16-1517-26 «Щодо оподаткування податком на додану вартість операцій з надання послуг з аутсорсінгу»


ДПАУ вважає, що послуги з надання персоналу, який виконує певні функції, що спеціалізуються у відповідній сфері, незалежно від виду діяльності такого персоналу підлягають оподаткуванню податком на додану вартість у загальновстановленому порядку за ставкою 20 %, якщо отримувач таких послуг зареєстрований (проживає) на території України.


Лист Державної податкової адміністрації України від 01.02.2011 р. № 2533/7/16-1517

«Про податок на додану вартість»


ДПАУ вважає, що оскільки операції з поставки послуг з проведення дезінфекційних, дезінсекційних, дератизаційних робіт не входять до переліку видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню, такі операції не відповідають критеріям застосування пільги з оподаткування, встановленим пп. 197.1.5 п. 197.1 ст. 197 ПКУ, а тому не звільняються від податку на додану вартість та оподатковуються у загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків.


Наказ Державної податкової адміністрації України | Державного казначейства України від 03.02.2011 р. № 68/23 «Про затвердження Порядку формування та надсилання узагальненої інформації про обсяги сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість, визначені у висновках», станом на 01.03.2011 р. не вступив в дію


ДПАУ та ДКУ затвердили порядок формування та надсилання узагальненої інформації про обсяги сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість, визначені у висновках, в якому, зокрема, йдеться про порядок взаємодії органів ДПАУ та ДКУ у процесі відшкодування ПДВ.


Лист Державної податкової адміністрації України від 04.02.2011 р. № 3052/7/16-1417 «Щодо надання послуг сільськогосподарськими підприємствами»


ДПАУ вважає, що обсяги постачання послуг, що надані суб’єктами спеціального режиму оподаткування в умовах дії ПКУ іншим сільськогосподарським підприємствам - суб’єктам спеціального режиму оподаткування з використанням сільськогосподарської техніки, відображаються у податковій декларації з ПДВ, в якій відображаються результати діяльності з постачання сільськогосподарської продукції, а обсяги постачання сільськогосподарських послуг, наданих іншим суб’єктам господарювання, які не є суб’єктами спеціального режиму оподаткування, або наданих без використання сільськогосподарської техніки, відображаються суб’єктами спеціального режиму оподаткування у податковій декларації з ПДВ, згідно з якою здійснюються розрахунки з бюджетом.


Лист Державної податкової адміністрації України від 14.02.2011 р. № 4021/7/16-1417 «Щодо проведення процедури реєстрації особи як платника ПДВ та анулювання такої реєстрації»


ДПАУ роз’яснила порядок проведення процедури реєстрації особи як платника ПДВ та анулювання такої реєстрації, в якому, зокрема, йдеться:

- порядок обов’язкової реєстрації платником ПДВ;

- порядок реєстрації платником ПДВ за добровільним рішенням (якщо одночасно особа зареєстрована суб’єктом господарювання не менше 12 календарних місяців та за останні 12 календарних місяців обсяг постачання товарів/послуг іншим платникам податку на додану вартість сукупно становить 50 і більше відсотків загального обсягу постачання);

- у зв’язку з прийняттям постанови КМУ від 27.12.2010 р. № 1236 втратила чинність постанова КМУ від 09.06.1997 р. № 540, якою, зокрема, передбачалася плата за свідоцтво про реєстрацію платника податку на додану вартість, а тому з 01.01.2011 р. при проведенні процедур реєстрації та перереєстрації особи як платника податку на додану вартість така плата не стягується;

- порядок анулювання реєстрації особи як платника податку на додану вартість;

- у разі, якщо в особи яка є платником ПДВ та застосовує спрощену систему оподаткування обліку та звітності за ставкою єдиного податку 6 відсотків, існують обставини, які є підставою для анулювання реєстрації платника податку на додану вартість згідно із статтею 184 розділу V ПКУ, то реєстрація як платника податку на додану вартість такої особи підлягає анулюванню у встановленому порядку. Крім того, така особа зобов’язана перейти на загальну систему оподаткування або на спрощену систему оподаткування за ставкою єдиного податку 10 відсотків.


Лист Державної податкової адміністрації України від 18.02.2011 р. № 4686/7/16-1517 «Про податок на додану вартість»


ДПАУ роз’яснила порядок оподаткування будівельно-монтажних робіт під час будівництва доступного житла, в якому, зокрема, йдеться, що застосовувати податкову пільгу щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла, встановлену п. 197.15 ст. 197 розділу V ПКУ, мають право лише ті суб’єкти господарювання - платники податку на додану вартість, які є забудовниками та визначені виконавцями регіональної цільової програми будівництва (придбання) доступного житла у відповідному регіоні (вказані у паспорті такої програми) і безпосередньо здійснюють будівельно-монтажні роботи. При цьому земельні ділянки, на яких здійснюється таке будівництво, мають бути включені до відповідного переліку, а саме будівництво має відповідати всім перерахованим вище вимогам щодо фінансування, технічних та інших умов, визначених як Законом України від 25.12.2008 р. № 800-VI «Про запобігання впливу світової фінансової кризи на розвиток будівельної галузі та житлового будівництва», так і відповідними нормативно-правовими актами, розробленими на виконання цього Закону.

назад до змісту