Тема: «Облік, аналіз та аудит збереження та руху виробеничих запасів» Зміст
| Вид материала | Документы |
- Методика І техніка складання консолідованої фінансової звітності, аналіз та аудит, 38.38kb.
- Формат опису модуля, 18.54kb.
- Магістерська програма «Облік І аудит підприємницької діяльності» Аналіз та аудит фінансового, 54.42kb.
- Програма вступного іспиту зі спеціальності 050106 «Облік І аудит» Програму підготували, 275.33kb.
- Програма вступного іспиту зі спеціальності 03050901 «Облік І аудит» Програму підготували, 278.38kb.
- Тематика дипломних робіт для студентів спеціальності 03050910 «Облік І аудит» за магістерською, 17.51kb.
- Дипломна робота Тема: "Облік, аналіз І аудит фінансових результатів суб’єктів малого, 541.99kb.
- Облік запасів. 1 Склад, класифікація, оцінювання та завдання обліку запасів, 219.19kb.
- План заняття: Поняття запасів. Класифікація запасів за рахунками бухгалтерського обліку, 34.04kb.
- Дипломна робота тема: «облік, аналіз І аудит розрахунків з постачальниками та замовниками, 427.37kb.
Додаток Л.
АФ “Аудит-Стандарт”
Замовник: ПП „ВАЛ”
Складено: Костенко П.Д. Перевірено: Лавров О.М.
ЗАГАЛЬНИЙ ПЛАН АУДИТУ
| № | Види робіт | Приблизні строки виконання | Дата виконання | Виконавець |
| 1. | Схвалення клієнта та укладання договору, розрахунок попереднього бюджету часу, підготовка програми аудиторських процедур | 26.01 – 28.01 | 28.01.06. | Лавров Костенко |
| 2. | Ознайомлення з особливостями діяльності клієнта та станом галузі | 28.01.-2.02. | 3.02.06. | Костенко |
| 3. | Вивчення системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку | 3.02-4.02 | 3.02.06. | Костенко Сидоренко |
| 4. | Перевірка стану зберігання виробничих запасів | 4.02 | 5.02.06 | Костенко Сидоренко |
| 5. | Проведення вибіркової інвентаризації | 5.02-6.02. | 5.02-6.02 | Костенко Сидоренко |
| 6. | Перевірка повноти оприбуткування, правильності списання, оцінки та обліку виробничих запасів | 8.02-10.02. | 10.02 | Костенко |
| 7. | Перевірка правильності відокремлення і відшкодування ПДВ по виробничим запасам | 11-12.02. | 12.02. | Костенко |
| 8. | Узагальнення інформації, зустріч з клієнтом | 13.02. | 13.02. | Костенко Лавров |
| 9. | Отримання пояснень керівництва, складання звіту. | 14.02. | 14.02. | Костенко Лавров |
Додаток Л.1.
АФ “Аудит-Стандарт”
Замовник: ПП „ВАЛ”
Складено: Костенко П.Д. Перевірено: Лавров О.М.
ПРОГРАМА АУДИТОРСЬКОЇ ПЕРЕВІРКИ
| № п/п | Завдання | Процедури | Обсяг перевірки | Дата вико-нання | Виконавець | Контроль |
| 1. | Вивчення системи внутрішнього контролю і системи обліку запасів | Тестування надійності і ефективності системи внутрішнього контролю і системи обліку запасів | суцільна | 4.02. | Костенко Сидоренко | |
| 2. | Перевірка фінансової звітності і матеріалів інвентаризації | Оцінка правильності складання фінансової звітності, матеріалів інвентаризації | вибіркова | 6.02. | Костенко Сидоренко | |
| 3. | Перевірка стану зберігання виробничих запасів і МШП | Огляд складських приміщень, умови зберігання цінностей, забезпеченість ваговимірювальними приладами | Суцільна | 7.02. | Костенко | |
| 4. | Інвентаризація виробничих запасів і МШП | Складання інвентаризаційного опису, акту інвентаризації, порівняльної відомості, протокол засідання інвентаризаційної комісії | Вибіркова | 8-9.02 | Костенко Сидоренко | |
| 5. | Перевірка повноти оприбуткування, правильності списання, оцінки та обліку виробничих запасів | Аналіз розрахунково-платіжних документів, співставлення їх з документами на оприбуткування, співставлення даних первинних документів по надходженню з даними складського обліку, перевірка правильності оцінки виробничих запасів | Суцільна | 10-11.02. | Костенко | |
| 6. | Перевірка правильності відокремлення і відшкодування ПДВ по виробничим запасам | Аналіз розрахунково-платіжних документів, розробка аналітичних таблиць для перерахунку ПДВ | Суцільна | 12.02 | Костенко Сидоренко | |
| 7. | Узагальнення результатів і складання звіту | Узагальнення інформації, особиста зустріч з керівником, отримання пояснень, надання консультацій, складання звіту. | - | 13-14.02. | Костенко Лавров | |
Додаток Л.2.
АФ “Аудит-Стандарт”
Замовник: ПП „ВАЛ”
Складено: Костенко П.Д. Перевірено: Лавров О.М.
Анкета вивчення системи внутрішнього контролю в ПП „ВАЛ”
| № з/п | Питання | Відповідь | Примітки |
| 1. | Чи є на підприємстві положення про ревізійну комісію? | Так | - |
| 2. | Чи є на підприємстві положення про Спостережну раду та інші суб’єкти внутрішнього контролю | Так | - |
| 3. | Чи користувалося підприємство послугами аудитора? | Ні | Високий рівень ризику |
| 4. | Чи є на підприємстві програма внутрішньо-господарського контролю? | Так, але розділи програми не деталізовані. | Програма носить формальний характер. Внутрішній контроль низького рівня |
| 5. | Чи є на підприємстві служба внутрішнього контролю, інвентаризаційна комісія? | Не має служби внутрішнього контролю і постійно діючої інвентаризаційної комісії, створюються робочі комісії. | Функції інвентаризаційної комісії виконує ревізійна комісія. Високий рівень ризику |
| 6. | Чи проводиться інвентаризація цінностей, коли і скільки раз? | Інвентаризація цінностей проводиться кожного кварталу | Інвентаризація проводиться комісією, призначеною наказом керівника. Високий рівень ризику |
| 7. | Чи виконує ревізійна комісія програму внутрішнього контролю? | Ревізійна комісія проводить перевірку тільки за завданнями власників | Внутрішній контроль низького рівня. Високий рівень ризику |
| 8. | Чи проводиться перевірка повноти та своєчасності оприбуткування виробничих запасів? | Вибірково | Потрібно провести вибіркову перевірку повноти оприбуткування. |
| 9 | Чи порівнюються первинні дані про витрачання запасів з даними обліку про рух матеріальних цінностей, проведених звітів? | Тільки у виняткових випадках | Провести арифметичну перевірку. Високий рівень ризику |
Додаток Л.3.
АФ “Аудит-Стандарт”
Замовник: ПП „ВАЛ”
Складено: Костенко П.Д. Перевірено : Лавров О.М.
Контрольні функцій працівників ПП «ВАЛ» за категоріями
| № з/п | Посади персоналу за штатним розкладом | Контрольні функцій працівників за посадовими інструкціями |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. | Головний бухгалтер | Контролює дотримання встановлених єдиних методологічних засад бухгалтерського обліку, правильність складання і своєчасність подання фінансової звітності, відображення на рахунках бухгалтерського обліку всіх господарських операцій, інструктує інвентаризаційну комісію стосовно проведення інвентаризації |
| 2. | Комерційний директор | Перевірка законності та доцільності укладених угод, правомірності рішень, прийнятих Правлінням |
| 3. | Головний технолог | Контроль дотримання норм витрат виробничих запасів, контроль якості |
| 4. | Головний інженер | Перевірка дотримання у виробничій діяльності встановлених нормативів, правил, ГОСТів, технічних умов |
| 5. | Бухгалтер з обліку виробничих запасів і основних засобів | Перевірка повноти оприбуткування і витрачання , оцінки і обліку виробничих запасів |
| 6. | Зав. складом | Правильність ведення складського обліку контроль дотримання норм витрат на визначений обсяг продукції, наявності і справності вагових приладів |
Додаток Л.4.
АФ “Аудит-Стандарт”
Замовник: ПП „ВАЛ”
Складено: Костенко П.Д. Перевірено : Лавров О.М.
Анкета вивчення системи бухгалтерського обліку
| № з/п | Питання | Відповідь | Примітки |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Чи достатня кваліфікація облікового персоналу підприємства? | Так | - |
| 2 | Чи здійснюється на підприємстві спеціалізація облікових робіт? | Так | - |
| 3 | Чи контролюється виконання робіт старшими за посадою? | Так | Головним бухгалтером |
| 4 | Чи висока плинність облікових працівників на підприємстві? | Ні | - |
| 5 | Чи визначається на звітний період облікова політика? | Так | - |
| 6 | Чи відбулись зміни в обліковій політиці в порівнянні з попереднім періодом? | Ні | - |
| 7 | Чи здійснюються встановлені процедури контролю достовірності облікової інформації: | | |
| - арифметична перевірка | Так | - | |
| - перевірка за змістом | Ні | - | |
| - оборотні відомості аналітичного обліку до синтетичних рахунків | Так | - | |
| - оборотні відомості синтетичних рахунків | Так | - | |
| - інвентаризація | Так | - | |
| 8 | Чи були встановлені недоліки в системі обліку: | Так | - |
| 9 | Чи застосовується на підприємстві графік документообігу? | Ні | - |
| 10 | Чи затверджений робочий план рахунків? | Так | - |
| 11 | Чи застосовується адекватна форма бухгалтерського обліку? | Ні | - |
Додаток М.
АФ “Аудит-Стандарт”
Замовник: ПП „ВАЛ”
Складено: Костенко П.Д. Перевірено: Лавров О.М.
Анкета вивчення системи бухгалтерського обліку ТМЦ в ПП „ВАЛ”
| № з/п | Питання | Відповідь | Висновок |
| 1 | Вибрані методи оцінки та обліку на рахунках ТМЦ і обліковій політиці? | Вибрані, але не відповідають фактичним | Велика ймовірність помилок. Низькій рівень контролю |
| 2 | Організований аналітичний облік ТМЦ, ведуться картки складського обліку | Аналітичний облік ведеться | Складський облік комп’ютеризовано |
| 3 | Здаються в бухгалтерію звіти про рух ТМЦ згідно документообігу | З запізненням | Велика ймовірність викривлення звітності через відсутність даних. Низькій рівень контролю |
| 4 | Чи виділяється ПДВ окремим рядком у розрахункових, товарних і платіжних документах? | Так | Помічений випадок, коли ПДВ не був відокремлений. Велика ймовірність пропуску помилок в обліку виділеного і списаного ПДВ. Низькій рівень контролю |
| | Складаються акти на списання МШП, що не придатні до використання? | Акти складаються, але не на всі вибуті МШП | Велика ймовірність пропуску помилок, зловживань. Низькій рівень контролю. |
| | Звіряються дані аналітичного і синтетичного обліку систематично? | Тільки в кінці півріччя | Велика ймовірність викривлення звітності. Низький рівень контролю |
Додаток М.1.
АФ “Аудит-Стандарт”
Замовник: ПП „ВАЛ”
Складено: Костенко П.Д. Перевірено : Лавров О.М.
Висновок
аудиту виробничих запасів
ПП „ВАЛ”
м. Житомир 14 лютого 2006 р.
Аудитором АФ “Аудит-Стандарт” Костенком П.Д. проведено аудит виробничих запасів ПП „ВАЛ” за даними бухгалтерського обліку і звітності за період з 01.01.2005 р. по 01.01.2006 р.
- Вступна частина
Підстава для проведення аудиту
Завдання АФ “Аудит-Стандарт” на проведення аудиту виробничих запасів ПП „ВАЛ” відповідно до договору від 28 січня 2006 р. №25. Реєстраційне свідоцтво № 210457, ліцензія на аудиторську діяльність № 012345.
Особи, відповідальні за фінансово-господарську діяльність
Головний бухгалтер: Руденко С.В.
Бухгалтер з обліку виробничих запасів і основних засобів: Осипчук Р.Д.
Генеральний директор : Ткаченко В.А.
Аудит розпочато 1 лютого 2006 р.
Аудит закінчено 14 лютого 2006 р.
Питання поставлене на вирішення аудиту:
провести аудит виробничих запасів за період з 1.01.2005 до 1.01.2006 р.
Документи, пред’явлені для аудиту:
Суцільній перевірці підлягали реєстри аналітичного обліку, Головна книга, річна звітність, бухгалтерські баланси за звітним періодом - 2005 р.
Вибірковій перевірці підлягали первинні документи з касових, банківських операцій з коштами, матеріали інвентаризації за 2005 р.
- Дослідна частина.
При дослідженні стану бухгалтерського обліку і складського обліку аудитором вивчено первинні документи, облікові реєстри, бухгалтерський баланс і звітність ПП „ВАЛ” за період з 1.01.2005 р. до 1.01.2006 р. Аудитор застосовував такі методичні прийоми : розрахунково-аналітичні , дослідження документів - за формою і змістом, зустрічну перевірку документів, розрахунково-аналітичну і логічну перевірку документів; групування даних, добутих у процесі дослідження.
Організація і здіснення внутрішнього контролю за виробничими запасами знаходяться на низькому рівні. Організація та ведення бухгалтерського обліку не відповідають сучасним стандартам. Основний недолік внутрішньогосподарського контролю - відсутність фактичного контролю за рухом виробничих запасів і МШП. Тому було проведено інвентаризацію виробничих запасів.
1) В ході інвентаризації було встановлено :
нестач на суму 1311 грн, із загальної суми недостач за пересортицею зараховано 120 грн, віднесено на винних осіб 990 грн, віднесено на фінансовий результат 201 грн.
2) Під час документальної перевірки списання виробничих запасів на виробництво були виявлені відхилення : списано на 120 л мастила більше, ніж передбачено нормами. Були взяті пояснення від головного технолога, зав. складу. Причиною є погана якість сировини (мастил). Були отриманні пояснення начальника відділу постачання. Встановлено, що аналогічні мастила можна було закупити у іншого постачальника за тією ж ціною. Розраховано загальний збиток : 576 грн. Запропоновано змінити постачальника з причини низькоякісної сировини.
3) Під час перевірки правильності відокремлення і відшкодування ПДВ був виявлений випадок відсутності первинного прибуткового документу (запчастини), виявлено випадок, коли в накладній не відокремлюється ПДВ. Тому існує велика вірогідність помилок в обліку відокремленого і відшкодованого ПДВ.
4) При перевірці достовірності та повноти обліку МШП, було виявлено, що до складу МШП віднесено канцелярське приладдя, строком використання більше одного року, які повинні належати до основних засобів. Не складаються акти на списання МШП, що втратили свою цінність. Тому існує велика ймовірність помилок і зловживань
5) Аудитом виявлені значні залишки сировини (запчастини), що не придатні до використання (бій, брак).
3. Висновки і рекомендації:
1. Організувати систему внутрішнього контролю, створити постійно діючу інвентаризаційну комісію на підприємстві.
2. Начальнику відділу постачання слід переглянути своїх постачальників, купувати сировину і запчастини вищої якості.
3. Керівництву підприємства необхідно докласти зусилля для переводу в грошові засоби значних залишків ТМЦ. Аудитом виявлено виробничі запаси і запчастини, які слід списати на витрати звітного періоду, оскільки вони є непридатними до використання.
Ознайомлені:
Генеральний директор ПП „ВАЛ”: Ткаченко В.А.
Головний бухгалтер: Руденко С.В.