Вестник банка россии
| Вид материала | Документы |
- Вестник Банка России, n 2, 14. 01. 2004; указанием Банка России от 1 июня 2004 года, 20.19kb.
- Вестник банка россии, 14540.53kb.
- "Вестник Банка России", n 18, 31. 03. 2010, 51.83kb.
- Вестник банка россии, 7854.47kb.
- Указанию Банка России n 1376-У, увеличенный на размер налогов и сборов, относимых, 19.79kb.
- Указание, 821.36kb.
- Приказ Банка России от 05. 12. 2005 № од-686 Приказ Банка России от 05. 12. 2005 № од-687, 2184.77kb.
- Вестник банка россии, 2020.43kb.
- Вестник банка россии, 2326.79kb.
- Вестник банка россии, 1295.25kb.
4.66. Назначение счета: учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный.
По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании их платежных поручений и других расчетных документов, предъявленных к счету, при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации.
По дебету счета отражаются суммы, перечисляемые кредитной организацией по назначению в соответствии с первоначальными поручениями клиентов при поступлении средств на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств на расчетный (текущий) счет клиента в случае поступления в кредитную организацию письменного заявления клиента.
Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей.
Счета № 47419 “Расчеты с организациями по наличным деньгам” (СБ)
№ 47420 “Расчеты с организациями по наличным деньгам” (СБ)
4.67. Назначение счетов: учет расчетов с организациями связи по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сберегательного банка; учет расчетов с организациями, осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет № 47419 — пассивный, № 47420 — активный.
По кредиту счета № 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу организаций, осуществляющих торговую деятельность, и организаций связи в корреспонденции со счетами учета кассы, расходов.
По дебету этого счета проводятся суммы возмещений организациям, осуществляющим торговую деятельность, и организациям связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой организации, осуществляющей торговую деятельность, и каждой организации связи.
Счета № 47422 “Обязательства по прочим операциям”
№ 47423 “Требования по прочим операциям”
4.68. Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами № 47401—47420. Счет № 47422 — пассивный, счет № 47423 — активный.
По кредиту счета № 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
По дебету счета № 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций.
Счет № 47425 “Резервы на возможные потери по прочим активам”
4.69. Назначение счета: учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный.
По кредиту счета проводятся суммы начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета расходов или счета по учету использования прибыли.
По дебету счета отражаются суммы использования резервов на списание прочих активов в корреспонденции с соответствующими счетами.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету прочих активов.
Счет № 47426 “Обязательства по уплате процентов”
4.70. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств (“кассовый” метод) или расходов (метод “начислений”).
По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов (расчетными, текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет № 47427 “Требования по получению процентов”
4.71. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.
По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств (“кассовый” метод и метод “начислений” в отношении текущих (срочных) процентов при наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным средствам из 2-й группы риска в 1-ю группу в установленном Банком России порядке) или доходов (метод “начислений”).
По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами клиентов (расчетными, текущими, счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам; списание текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, связанным с размещением денежных средств.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.
Счет № 475 “Предстоящие поступления и выплаты по операциям с клиентами”
Счета № 47501 “Предстоящие поступления по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам”
№ 47502 “Предстоящие выплаты по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов”
4.72. Назначение счетов: учет предстоящих поступлений в виде процентов по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов), и предстоящих выплат процентов по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счет № 47501 — пассивный, счет № 47502 — активный.
По кредиту счета № 47501 отражаются:
суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов или со счетом по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам;
По дебету счета № 47501 списываются:
фактически полученные проценты по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов;
списанная текущая и просроченная задолженность по получению процентов при отнесении задолженности по основному долгу ко 2-й группе риска и выше с балансовых счетов и перенесении ее на соответствующие внебалансовые счета в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам или требований по получению процентов.
По дебету счета № 47502 отражаются:
начисленные проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате процентов или по учету начисленных процентов по вкладам;
задолженность по процентам, не выплаченным в срок, установленный в договоре на привлечение средств, в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов.
По кредиту счета № 47502 отражаются:
фактически уплаченные проценты по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов;
суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов или счетом по учету начисленных процентов по вкладам.
Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе статей Схемы аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях (Приложение 3 к настоящим Правилам).
Счет № 476 “Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов”
4.73. Назначение счета: учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета № 47601, 47602, 47603, 47605 — по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета № 47606, 47607, 47608, 47609 — по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные.
По кредиту счетов № 47601—47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств.
По дебету счетов № 47601—47605 списываются:
суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с расчетными (текущими) корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы — по физическим лицам;
суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.
По кредиту счетов № 47606—47609 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов (кроме кредитных организаций и банков-нерезидентов), — “кассовый” метод или расходов (метод “начислений”).
По дебету счетов № 47606—47609 списываются:
суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом кассы — по физическим лицам. Исполнение обязательств по процентам одновременно отражается по счету учета предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов, в корреспонденции со счетом по учету расходов;
суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными актами и нормативными актами Банка России. Списание отражается в корреспонденции со счетом по учету предстоящих выплат по операциям, связанным с привлечением денежных средств от клиентов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору.
Счет № 477 “Операции финансовой аренды (лизинга)”
4.74. Назначение счета: учет размещенных лизингодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (лизинга) (счет № 47701) и резервов на возможные потери по этим операциям (счет № 47702). Счет № 47701 — активный, счет № 47702 — пассивный.
По дебету счета № 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами учета денежных средств.
По кредиту счета № 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных издержек):
возмещение лизинговыми платежами в установленные договорами сроки в корреспонденции со счетами по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга);
не возмещенные в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности;
при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества в корреспонденции со счетом учета капитальных вложений.
Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.
РАЗДЕЛ 5
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
5. Совершение операций с ценными бумагами производится в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России.
ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Счета № 501 “Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа”
№ 502 “Некотируемые долговые обязательства”
№ 503 “Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования”
№ 505 “Просроченные долговые обязательства”
ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ
Счета № 506 “Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа”
№ 507 “Некотируемые акции”
№ 508 “Котируемые акции, приобретенные для инвестирования”
№ 509 “Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами”
5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные.
5.2. Вложения в акции учитываются на счетах № 506—508.
Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах № 501—503, 505.
Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам:
государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах № 50104, 50205, 50305 “Долговые обязательства Российской Федерации”;
ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах № 50105, 50206, 50306 “Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления”;
ценные бумаги кредитных организаций — резидентов Российской Федерации учитываются на счетах № 50106, 50207, 50307 “Долговые обязательства кредитных организаций”;
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах № 50107, 50208, 50308 “Прочие долговые обязательства”.
Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах № 50108—50110, № 50209—50211, № 50309—50311.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах № 50113 и 50611 соответственно.
Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам займа, учитываются на счетах № 50115 и 50613 соответственно.
Счет № 50505 “Вложения в просроченные долговые обязательства”
5.3. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых обязательств, при непоступлении от эмитента денежных средств по их погашению в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету: вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении.
По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового обязательства:
при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
Счет № 50905 “Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг”
5.4. Назначение счета: учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в себестоимость для определения финансовых результатов при их погашении и реализации (выбытии). Счет активный.
По дебету счета отражаются:
суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за консультационные, информационные и регистрационные услуги;
суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам;
суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок.
По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость ценных бумаг:
для определения финансового результата при реализации (выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в соответствии с п. 4.6 Порядка бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами (Приложение 11 к настоящим Правилам).
Счета № 50212, 50506, 50709, 50809 “Резервы под обесценение ценных бумаг”
5.5. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке под обесценение вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках в корреспонденции со счетом по учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету других доходов.
В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам, создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг.
Счета № 50111, 50609 “Переоценка ценных бумаг — положительные разницы”
№ 50112, 50610 “Переоценка ценных бумаг — отрицательные разницы”
5.6. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета № 50111, 50609 — пассивные. Счета № 50112, 50610 — активные.
По кредиту счетов отражаются суммы переоценки:
при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов отражаются суммы переоценки:
при снижении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля;
при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг.
Счета № 50114, 50213, 50312, 50507, 50612 “Резервы на возможные потери”
5.7. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги, приобретенные с условием их обратной продажи (№ 50114, 50612), от вложений в долговые обязательства (счета № 50213, 50312, 50507). Счета пассивные.
По кредиту счетов проводятся суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету других расходов.
По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения, а также при перемещении ценных бумаг в другие портфели или на счета по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля при неисполнении контрагентом условий обратного выкупа в корреспонденции со счетом по учету других доходов.
Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов.
Счет № 504 “Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам”
5.8. Назначение счета: учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу при совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами, а также полученному от эмитентов или их агентов. Счет № 50405 — пассивный. Счет № 50406 — активный.
По кредиту счета № 50405 отражаются суммы процентного (купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов.
По дебету счета № 50405 при выбытии долговых обязательств либо при получении процентов или погашении купона отражаются:
суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в корреспонденции со счетом № 50406;
итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного дохода.
На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету № 50405 быть не должно.
По дебету счета № 50406 отражаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении долговых обязательств.
По кредиту счета № 50406 уплаченные суммы списываются:
для определения итогового сальдо при реализации (выбытии) долгового обязательства либо при получении процентов или погашении купона в корреспонденции со счетом № 50405;
в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в Приложении 11 “Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами” к настоящим Правилам.
Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг.
УЧТЕННЫЕ ВЕКСЕЛЯ