Вестник банка россии
| Вид материала | Документы |
- Вестник Банка России, n 2, 14. 01. 2004; указанием Банка России от 1 июня 2004 года, 20.19kb.
- Вестник банка россии, 14540.53kb.
- "Вестник Банка России", n 18, 31. 03. 2010, 51.83kb.
- Вестник банка россии, 7854.47kb.
- Указанию Банка России n 1376-У, увеличенный на размер налогов и сборов, относимых, 19.79kb.
- Указание, 821.36kb.
- Приказ Банка России от 05. 12. 2005 № од-686 Приказ Банка России от 05. 12. 2005 № од-687, 2184.77kb.
- Вестник банка россии, 2020.43kb.
- Вестник банка россии, 2326.79kb.
- Вестник банка россии, 1295.25kb.
Сделки купли-продажи ценных бумаг, по которым оговоренные условиями дата перехода прав и дата расчетов не совпадают с датой заключения сделки, учитываются на внебалансовых счетах главы Г. “Срочные операции” Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в порядке, установленном настоящими Правилами.
При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) в начале операционного дня сумма сделки (вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа) подлежит отражению на балансовом счете № 47407 в корреспонденции со счетом № 47408.
В дальнейшем операции по исполнению сделки отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.
В таком же порядке ведется учет требований и обязательств по сделкам купли-продажи ценных бумаг, предусматривающим возможность их обратного выкупа (продажи).
8.4. Особенности отражения операций с ценными бумагами, являющимися валютными ценностями (“валютные ценные бумаги”).
Операции с “валютными ценными бумагами” (включая их отнесение к валютным ценностям) осуществляются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации. Отражение указанных операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями с учетом следующего.
Вложения в “валютные ценные бумаги” учитываются на соответствующих балансовых счетах второго порядка на лицевых счетах с кодом валюты номинала (валюты обязательства).
Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам учитывается в соответствии с настоящим Порядком на лицевых счетах с кодом валюты, в которой выплачиваются проценты (погашается купон).
Указанные лицевые счета подлежат переоценке в связи с изменением курсов валют в корреспонденции со счетами учета положительных и отрицательных разниц переоценки средств в иностранной валюте в соответствии с нормативными актами Банка России.
Если по условиям сделки “валютные ценные бумаги” приобретаются за валюту, отличную от валюты номинала, то цена приобретения таких бумаг переводится в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату приобретения. Дальнейшая переоценка в связи с изменением курсов валют осуществляется в установленном порядке.
8.4.1. При ведении учета вложений в ценные бумаги торгового портфеля по “рыночной цене” котируемые “валютные ценные бумаги” переоцениваются по двум параметрам:
— изменение рыночной цены,
— изменение курса валюты номинала (обязательства).
А. Переоценка по рыночной цене осуществляется в соответствии с разделом 6 настоящего Порядка в корреспонденции со счетами учета положительных/отрицательных разниц переоценки ценных бумаг. При этом аналитический учет на счетах положительных/отрицательных разниц переоценки ценных бумаг ведется в валюте номинала (обязательства) переоцениваемой ценной бумаги.
Если рыночные котировки устанавливаются в валюте, отличной от валюты номинала (обязательства), результаты переоценки переводятся в валюту номинала (обязательства) через официальный курс Банка России на дату проведения переоценки по “рыночной цене”.
Б. Переоценка счетов учета вложений в ценные бумаги и счетов учета положительных/отрицательных разниц переоценки ценных бумаг в связи с изменением курса валюты номинала (обязательства) осуществляется в общеустановленном порядке.
8.4.2. Дебиторская и кредиторская задолженность по сделкам с “валютными ценными бумагами” отражается на счетах Главы А. “Балансовые счета” Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с настоящим Порядком в валюте платежа по сделке (в валюте расчетов на организованном рынке ценных бумаг) и, если платеж определен в иностранной валюте, — переоценивается в общеустановленном порядке.
Разницы, возникающие при закрытии счетов учета дебиторской и кредиторской задолженности в ходе операций по исполнению сделки, относятся на счета по учету доходов/расходов по другим операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями.
8.4.3. Учет срочных сделок с “валютными ценными бумагами” осуществляется в соответствии с п. 8.3 настоящего Порядка с учетом следующих особенностей.
Требования/обязательства по поставке котируемых ценных бумаг переоцениваются по двум параметрам:
— при изменении рыночной цены — в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг;
— при изменении курса валюты номинала (обязательства) — в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
Требования/обязательства по поставке денежных средств учитываются в валюте платежа по сделке и переоцениваются при изменении ее курса в корреспонденции со счетами нереализованных курсовых разниц по переоценке иностранной валюты.
При наступлении первой по сроку даты (перехода прав или расчетов) сумма сделки отражается в валюте платежа на счетах № 47407 и 47408.
Закрытие лицевых счетов по учету требований/обязательств на балансовых счетах № 47407, 47408 в ходе операции по дальнейшему исполнению сделки осуществляется в соответствии с пп. 8.4.2 настоящего Порядка.
ОГЛАВЛЕНИЕ
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”
План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
А. Балансовые счета
Б. Счета доверительного управления (8)
В. Внебалансовые счета (9)
Г. Срочные операции (9)
Д. Счета депо
Часть I. Общая часть
Часть II. Характеристика счетов
А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 1. Капитал и фонды
Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы
Денежные средства
Драгоценные металлы и природные драгоценные камни
Раздел 3. Межбанковские операции
Межбанковские расчеты
Межбанковские кредиты и депозиты
Раздел 4. Операции с клиентами
Средства на счетах
Депозиты и прочие привлеченные средства
Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства
Прочие активы и пассивы
Раздел 5. Операции с ценными бумагами
Вложения в долговые обязательства
Вложение в акции
Учтенные векселя
Выпущенные ценные бумаги
Раздел 6. Средства и имущество
Участие
Расчеты с дебиторами и кредиторами
Имущество
Доходы и расходы будущих периодов
Раздел 7. Результаты деятельности
Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ
В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций
Раздел 3. Ценные бумаги
Раздел 4. Расчетные операции и документы
Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции
Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания
Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ
Д. СЧЕТА ДЕПО
Часть III. Организация работы по ведению бухгалтерского учета
Раздел 1. Организация бухгалтерской работы и документооборота
Раздел 2. Аналитический и синтетический учет
Раздел 3. Внутрибанковский контроль
Раздел 4. Хранение документов
Раздел 5. Бухгалтерская отчетность
Приложение 1 Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)
Приложение 2 Организация и ведение бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов)
Приложение 3 Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях
Приложение 4 Отчет о прибылях и убытках
Приложение 5 Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю
Приложение 6 Ведомость остатков по счетам кредитной организации
Приложение 7 Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств кредитной организацией
Приложение 8 Оборотная ведомость по счетам кредитной организации
Приложение 9 Баланс кредитной организации Российской Федерации
Приложение 10 Порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов
Приложение 11 Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами
5 декабря 2002 года № 1216-У
УКАЗАНИЕ
О признании утратившими силу отдельных актов Банка России в связи с принятием Положения “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”
1. В связи с принятием Положения Банка России от 5.12.2002 № 205-П “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, зарегистрированного в Минюсте России 20 декабря 2002 года № 4061, (“Вестник Банка России” от 25.12.2002 № 70—71):
1.1. Признать утратившими силу следующие нормативные акты Банка России:
— Письмо Банка России от 15.05.97 № 448 “О порядке переоценки основных средств по состоянию на 1 января 1997 года в учреждениях Банка России и кредитных организациях” (“Вестник Банка России” от 21.05.97 № 32);
— Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 № 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 № 02-263 (“Вестник Банка России” от 29.07.97 № 49);
— Приказ Банка России от 18.06.97 № 02-263 “Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации” (“Вестник Банка России” от 29.07.97 № 49);
— Приказ Банка России от 31.07.97 № 02-342 “О внесении дополнения в Приказ Банка России от 18.06.97 г. № 02-263 “Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к Плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации” (“Вестник Банка России” от 31.07.97 № 49 (дополнение);
— Указание Банка России от 11.12.97 № 62-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” № 61 от 18 июня 1997 г.” (“Вестник Банка России” от 24.12.97 № 88);
— Указание Банка России от 30.12.97 № 119-У “О внесении исправлений в Указание от 11 декабря 1997 г. № 62-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” № 61 от 18 июня 1997 г.” (“Вестник Банка России” от 14.01.98 № 1);
— Указание Банка России от 30.03.98 № 196-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 8.04.98 № 22);
— пункт 1 Указания Банка России от 9.06.98 № 257-У “О порядке открытия и осуществления операций по блокированному целевому счету, открываемому владельцу государственного жилищного сертификата” (“Вестник Банка России” от 17.06.98 № 41);
— Указание Банка России от 15.07.98 № 291-У “О внесении изменений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” № 61 от 18.06.97” и в “Правила ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” № 66 от 18.09.97” в части, относящейся к Правилам № 61 (“Вестник Банка России” от 22.07.98 № 48);
— Указание Банка России от 25.09.98 № 360-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 8.10.98 № 70—71);
— Указание Банка России от 10.11.98 № 405-У “О внесении дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 12.11.98 № 79);
— Указание Банка России от 30.11.98 № 428-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18.06.97 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 9.12.98 № 85);
— Указание Банка России от 10.12.98 № 439-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18.06.97 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 18.12.98 № 86);
— Указание Банка России от 25.12.98 № 452-У “О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора” (“Вестник Банка России” от 30.12.98 № 88);
— Указание Банка России от 23.03.99 № 521-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 25.03.99 № 18);
— Указание Банка России от 25.08.99 № 632-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18.06.97 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 31.08.99 № 55);
— Указание Банка России от 27.09.99 № 645-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18.06.97 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 6.10.99 № 61);
— Указание Банка России от 5.10.99 № 656-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 13.10.99 № 62);
— Указание Банка России от 27.12.99 № 708-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 29.12.99 № 82);
— Указание Банка России от 30.12.99 № 724-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18.06.97 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 10.01.2000 № 1);
— Указание Банка России от 12.07.2000 № 821-У “Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств” (“Вестник Банка России” от 19.07.2000 N 38).
— Указание Банка России от 3.10.2000 № 843-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 11.10.2000 № 55);
— Указание Банка России от 4.12.2000 № 861-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18.06.97 № 61” (“Вестник Банка России” от 14.12.2000 № 68);
— Указание Банка России от 20.12.2000 № 868-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 27.12.2000 № 70);
— Указание Банка России от 25.12.2000 № 879-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 г. № 61” (“Вестник Банка России” от 29.12.2000 № 71—72);
— Указание Банка России от 25.12.2000 № 881-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 29.12.2000 № 71—72);
— Указание Банка России от 22.02.2001 № 922-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 28.02.2001 № 16);
— Указание Банка России от 5.07.2001 № 998-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 11.07.2001 № 43);
— Указание Банка России от 13.08.2001 № 1020-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 22.08.2001 № 53);
— Указание Банка России от 9.11.2001 № 1047-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 15.11.2001 № 68);
— Указание Банка России от 20.11.2001 № 1054-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 28.11.2001 № 72);
— Указание Банка России от 13.12.2001 № 1064-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 19.12.2001 № 76);
— Указание Банка России от 26.12.2001 № 1077-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 10.01.2002 № 2);
— Указание Банка России от 13.03.2002 № 1118-У “О внесении изменений и дополнений в “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 18 июня 1997 года № 61” (“Вестник Банка России” от 20.03.2002 № 14).
1.2. Отменить Указание Банка России оперативного характера от 2.07.98 № 149-Т.
2. Настоящее Указание подлежит опубликованию в “Вестнике Банка России” и в соответствии с решением Совета директоров вступает в силу с 1 января 2003 года (Протокол заседания Совета директоров от 4.12.2002 № 27).
ПРЕДСЕДАТЕЛЬ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С.М. ИГНАТЬЕВ