Утверждаю: Председатель Правления ОАО «ак барс» банк
| Вид материала | Документы |
- Утверждено общим собранием акционеров ОАО «ак барс» банк протокол №11/25-05-12 от 30., 10.32kb.
- Утверждено Протоколом заседания Правления, 40.15kb.
- Коммерческий Банк «ак барс», 1379.23kb.
- Оао "ак барс" Банк, 2.59kb.
- Р/с 40702810551020000679 в Ульяновском филиале ОАО «ак барс» банк, 3.31kb.
- Оао «чарз» открыт дополнительный расчетный счет №407 02 810 2 910 200 00 642 в Чебоксарском, 10.47kb.
- Утверждено правлением «рфи банк» зао протокол заседания Правления от 2011 года № Председатель, 171.28kb.
- Решением Правления ОАО "тэмбр-банк", 192.25kb.
- Председателя Правления Национального банка Сергей Дубков и председатель правления ОАО, 31.65kb.
- Лисин В. С., профессор, председатель совета директоров оао «нлмк», член Бюро Правления, 147.61kb.
2.2.5 Обязательства банка
а) Собственные ценные бумаги
Все выпущенные банком ценные бумаги (акции, облигации, депозитные и сберегательные сертификаты) учитываются по номинальной стоимости.
б) Кредиторская задолженность
Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, а возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютно-кредиторской задолженности по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).
в) Финансовые обязательства
Финансовые обязательства банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг или драгоценных металлов.
Обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств, в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).
Обязательства по поставке ценных бумаг отражаются на балансе в сумме сделки.
Обязательства по поставке драгоценных металлов отражаются на балансе в сумме сделки.
2.3 Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Правилами на основе приказа по банку. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Инвентаризации подлежат все имущество банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, принятое в залог, находящееся на ответственном хранении и т. п.).
Инвентаризация проводится в обязательном порядке:
— при передаче имущества банка в аренду; в случае выкупа, продажи — инвентаризуются передаваемые, выкупаемые, продаваемые материальные ценности;
— перед составлением годового отчета банка;
— при смене материально ответственных лиц (на день приемкипередачи дел);
— при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
— в случае стихийных бедствий, пожара аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
— в случае реорганизации или ликвидации банка перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса;
— в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года.
Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы банка того месяца, в котором закончена инвентаризация (по символу 17303 «Другие доходы, относимые к прочим, от оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности»). Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по символам 27302 «От списания недостач материальных ценностей» и 27303 «От списания недостач денежной наличности, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам»). Если выявлена недостача и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы банка.
Общие правила проведения инвентаризации и порядок инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых активов приведены в Приложении № 6 к Учетной политике Банка – «Регламент проведения инвентаризации имущества и финансовых активов».
2.4 Правила документооборота и технологии обработки информации
Банк осуществляет создание первичных документов, передачу их в установленном порядке и сроки для отражения в бухгалтерском учете в соответствии с утвержденными Правилами о документообороте (Приложение № 4 к Учетной политике Банка – «Правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы»). В соответствии с названными Правилами под документооборотом понимается движение документов в организации с момента их создания или получения до завершения исполнения или отправки; а также обеспечивается правильность документооборота:
— все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерские службы, в том числе из филиалов, подлежат оформлению и отражению по счетам бухгалтерского учета в этот же день;
— документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются на счетах на следующий рабочий день. Порядок приема документов после операционного времени оговаривается в договорах по обслуживанию клиентов.
Бухгалтерский учет в банке и книга регистрации лицевых счетов ведутся с применением ПЭВМ в машинноориентированной форме.
Перечень документов, подлежащих обязательному распечатыванию, и периодичность их вывода на печать:
— ежедневно — баланс, оборотно-сальдовая ведомость, лицевые счета, по которым были проведены операции, а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по клиентским счетам;
— остальные документы могут выдаваться для распечатывания по мере необходимости.
2.5 Порядок внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями
Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета. Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажных носителях.
Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в Приложении № 5 к Учетной политике Банка – «Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю». Эти операции подлежат отражению в учете с дополнительной подписью контролирующего работника.
3 Методологические аспекты учетной политики
3.1 Метод признания доходов и расходов банка
Согласно Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях ЦБ РФ от 26.03.2008 № 302-П (пп. 1.12.4 ч. 1), в учетной политике банка закреплен принцип отражения доходов и расходов банка по методу начисления.
Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.
3.2 Выбор периодичности формирования финансовых результатов, списания доходов и расходов будущих периодов на доходы и расходы отчетного периода
Учет сумм, единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах, ведется с учетом следующего.
При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является месяц.
Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу.
Временной интервал принимается равным одному месяцу.
Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц, относятся на счета по учету доходов и расходов.
Периодичность получения доходов от передачи имущества в текущую аренду устанавливается соответствующими договорами. При этом арендная плата, поступившая авансом, должна учитываться как доходы будущих периодов, за исключением суммы НДС, содержащейся в арендной плате. Она относится на расчеты с бюджетом в том периоде, когда поступает платеж, независимо от того, зачисляется ли сразу на доходы или на доходы будущих периодов.
Периодичность получения доходов банком-учредителем (выгодоприобретателем) от имущества, переданного в доверительное управление, определяется в соответствии со ст.276 гл.25 Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 276 гл. 25 Налогового кодекса РФ доверительный управляющий обязан определять доход учредителя (выгодоприобретателя), полученный за отчетный (налоговый) период, нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода и ежеквартально сообщать учредителю (выгодоприобретателю) о суммах, подлежащих выплате в качестве дохода.
Независимо от периодичности осуществления расчетов, предусмотренных в договорах доверительного управления, и фактического получения дохода банк, выступающий учредителем доверительного управления (выгодоприобретателем), отражает начисленные управляющим доходы в целях налогообложения ежеквартально, то есть нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода.
3.3. Учет расчетно-кассовых операций
Учетная политика банка в отношении расчетно-кассовых операций строится в полном соответствии с Положениями Банка России: от 24 апреля 2008 г. №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации»; от 3 октября 2002 г. № 2П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» и Приложением к нему № 33 «Рекомендуемый порядок отражения основных операций в бухгалтерском учете кредитных организаций при совершении расчетов через счета ЛОРО, НОСТРО и через счета межфилиальных расчетов», Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…» РФ» № 302-П от 26.03.2007, Положением «О порядке ведения кассовых операций в ОАО «АК БАРС БАНК».
3.3.1 Учет межбанковских расчетов
Учет межбанковских расчетов осуществляется в разрезе их видов:
- межбанковские расчеты;
- расчеты по обязательным резервам;
- расчеты с филиалами;
- межбанковские кредиты и депозиты.
Порядок взаимоотношений по осуществлению межбанковских расчетов определяется «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации» ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002, Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях…» РФ» № 302-П от 26.03.2007, другими нормативными документами ЦБ РФ, договором о корреспондентских отношениях и Правилами «Документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы» (Приложение № 4 к Учетной политике банка).
Для учета межбанковских расчетов на балансе банка открыты следующие балансовые счета:
- счет 30102 - корсчет АК БАРС Банка;
- счет 30109 - корреспондентские счета кредитных организаций - корреспондентов;
- счет 30110 - корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах;
- счет 30114 - корреспондентские счета в банках - нерезидентах.
Учет операций по счетам 30109 и 30110 осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3.10.2002, Положением ЦБ РФ «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях….» № 302-П от 26.03.2007., другими нормативными документами по вопросам учета, а также Банковскими правилами «По открытию/закрытию корреспондентских счетов кредитным организациям и порядок осуществления операций по этим счетам в ОАО «АК БАРС» БАНК».
Открытие счетов «ЛОРО», порядок совершения операций по ним, формы и виды документов, используемых при этом, порядок передачи информации и используемые технические средства, способы удостоверения права распоряжения денежными средствами, а также контроль и выверка расчетов, осуществляется на основе типового Соглашения об открытии и порядке ведения корреспондентского счета в рублях РФ банком - респондентом ОАО «АК БАРС» БАНК. Открытие счетов «НОСТРО», порядок совершения расчетов по ним определяются договорными отношениями с банками - корреспондентами.
3.3.2 Учет межфилиальных операций
Структура банковской сети ОАО «АК БАРС» БАНК включает Головной офис, филиалы, дополнительные офисы, представительства операционные кассы, кредитно-кассовые офисы, операционные офисы. Расчетные операции между головным банком и филиалами осуществляется через счета межфилиальных расчетов, в соответствии с Главой 2 Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3.10.2002г.
Учет операций по взаимным расчетам между Головным Банком и филиалами осуществляется на балансовых счетах №№ 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской федерации» (П) и 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации» (А). Указанные счета открываются в разрезе каждого филиала, видов валют и видов групп операций по распоряжению главного бухгалтера на основании документов о регистрации филиала. Ежедневно и по состоянию на 1 января года (ежегодно) по счетам 30301 и 30302 выводится единый результат по совершенным операциям в разрезе подразделений, видов валют и видов групп операций путем перечисления меньшего сальдо на счет с большим сальдо.
Учет операций по переданным и полученным ресурсам между головным банком и филиалами осуществляется на балансовых счетах №№ 30305 « Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по полученным денежным средствам» (П) и счету 30306 «Расчеты между подразделениями одной кредитной организации по переданным денежным средствам» (А). Основой учетных операций по счетам 30305 и 30306 является Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 3.10.2002. Счета 30305 и 30306 ежедневно выверяются. Единый финансовый результат по данным счетам не выводится. В целом по ежедневному балансу остатки по пассивному счету 30305 и активному счету 30306 должны быть равны.
Открытие счетов межфилиальных расчетов между филиалом и головным банком производится на основании приказа по банку. Кодировка счетов производится в соответствии с «Методикой формирования структуры лицевого счета». Открытие счетов межфилиальных расчетов между филиалами не допускается.
Учет операций с филиалами регламентируется «Методикой учета операций с филиалами и дополнительными офисами Банка» (Приложение № 9 к Учетной политике Банка), «Методикой проведения расчетных операций по счетам межфилиальных расчетов» (Приложение № 8 к Учетной политике Банка).
3.3.3 Учет операций с клиентами
Учет операций с клиентами банка осуществляется по видам:
- расчетные операции по расчетным и текущим счетам клиентов юридических лиц;
- расчеты по текущим счетам физических лиц;
- операции по депозитным счетам клиентов - юридических и физических лиц.
Порядок открытия, переоформления и закрытия расчетных и текущих счетов клиентов (юридических и физических лиц), а также форма и порядок ведения книги регистрации открытых лицевых счетов, осуществляется согласно Банковским правилам «Открытия и закрытия банковских счетов юридических и физических лиц, счетов по вкладам (депозитам) юридических лиц в ОАО «АК БАРС» БАНК».
Депозитные операции юридических лиц ОАО «АК БАРС» БАНК классифицируются:
- по срокам размещения;
- по видам вкладов.
По срокам размещения депозитные операции юридических лиц подразделяются на срочные и до востребования. По видам вкладов на денежные средства и ценные бумаги - депозитные сертификаты.
Осуществление депозитных операций в виде депозитных сертификатов определены «Условиями выпуска и обращения именных депозитных сертификатов» (письмо уведомление Национального Банка РТ от 04.04.02. № 11-2-14/1987 вх.1482).
Порядок ведения операций по депозитным счетам юридических лиц осуществляются банком на основании Положения ОАО «АК БАРС» Банк «О проведении депозитных операций».
3.3.4 Учет депозитных операций физических лиц
Депозитные операции по счетам юридических лиц, депозитные операции, операции по вкладам и текущим счетам физических лиц осуществляются Банком в соответствии с Банковскими правилами «О порядке открытия, закрытия счетов по вкладам физических лиц, а также совершения по ним операций в ОАО «АК БАРС» БАНК», Положением «О проведении депозитных операций» и Методикой «Учета вкладов, депозитов, операций по текущим счетам физических лиц» (Приложение № 11 к Учетной политике Банка).
3.3.5 Учет операций с банковскими картами
Учет операций с банковскими картами осуществляется в соответствии с:
- Положением «Об эмиссии и обслуживании банковских карт»,
- Порядком «По бухгалтерскому учету операций с банковскими картами».
Учет операций с банковскими картами регламентируется «Методикой учета операций с использованием банковских карт» (Приложение № 10 к Учетной политике Банка).
3.4. Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц
Учетная политика банка в отношении этих операций строится в полном соответствии с Правилами, Положением Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» в редакции Положения Банка России от 27 июля 2001 г. № 144 П; Положением Банка России от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».
Операции по кредитованию юридических лиц осуществляются Банком в соответствии с Положением «О порядке кредитования юридических лиц» с последующими изменениями и дополнениями.
Операции по кредитованию физических лиц осуществляется Банком в соответствии с Положениями о кредитовании физических лиц (по видам кредитования), утверждаемыми Правлением Банка. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору по отдельной программе с отражением в операционном дне всех операций.
По кредитам, предоставленным физическим лицам Кредитно-кассовые офисы Банка операции по кредитованию физических лиц по потребительским/авто/ипотечным кредитам осуществляют через счет40911.
Операции по кредитованию в форме «овердрафт» с использованием дебетовых пластиковых карточек осуществляются в соответствии с Положением «О предоставлении кредита в форме овердрафта по банковским счетам физических лиц – держателей банковских карт ОАО «АК БАРС» БАНК».
Порядок создания резерва на возможные потери по размещенным денежным средствам регулируется Положением Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и Положением ОАО «АК БАРС» БАНК «О порядке формирования резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Порядок создания резервов на возможные потери по неполученным процентам регулируется Положением ЦБР от 20.03.2006 № 283-П и Положением ОАО «АК БАРС» БАНК «О порядке формирования резервов на возможные потери ОАО «АК БАРС» БАНК». Рабочие положения по учету указанных операций приведены в Приложениях №№ 12 и 13 к Учетной политике Банка – «Методике учета операций по размещению денежных средств физических и юридических лиц» и «Методике учета создания и использования резервов».
3.5. Учет операций по межбанковскому кредитованию
3.5.1. Активные кредитные операции банка
Учетная политика банка в отношении этих операций строится в порядке, аналогичном порядку для учета операций по кредитованию физических и юридических лиц (не банков).
Порядок создания резерва на возможные потери по размещенным денежным средствам регулируется Положением Банка России от 26 марта 2004 г. № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности». Рабочие положения по учету активных кредитных операций банка приведены в Приложениях №№ 13 и 14 к Учетной политике Банка – «Методике учета создания и использования резервов» и «Методике учета межбанковских кредитов».
3.5.2. Пассивные кредитные операции банка
Учетная политика банка в отношении этих операций строится в полном соответствии с Положениями Банка России: от 31 августа 1998 г. № 54-П «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», в редакции Положения № 144-П; от 26 июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета». Рабочие положения по учету пассивных кредитных операций приведены в приложении № 14 к Учетной политике Банка - «Методике учета межбанковских кредитов».
3.6. Учет операций с ценными бумагами
3.6.1. Пассивные операции банка с ценными бумагами
Учетная политика банка в отношении учета операций, связанных с формированием и изменением уставного капитала банка, основывается на Инструкции Банка России от 10 марта 2006 года № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации»
Учетная политика банка в отношении эмиссионных операций с долговыми обязательствами банка основывается на Положении Банка России от 26 марта 2007 г. № 302-П.
Согласно действующим нормативным документам Банка России, все выпущенные банком ценные бумаги (акции, облигации, сертификаты, векселя) отражаются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.
По выпущенным (собственным) векселям период обращения векселя определяется от даты составления (выпуска) векселя до даты, указанной в векселе с оговоркой «не ранее», плюс один год (из расчета 365 или 366 дней в году) начиная с даты, указанной в векселе с оговоркой «не ранее».
Порядок учета выпускаемых Банком векселей регламентируется Положением о простом векселе «АК БАРС» БАНКА и «Регламентом выпуска и погашения филиалами векселей ОАО «АК БАРС» БАНК».
Рабочие положения по учету пассивных операций Банка с ценными бумагами приведены в Приложении № 7 к Учетной политике Банка «Основы учет вложений в ценные бумаги».