3 примітки до фінансової звітності
| Вид материала | Документы |
СодержаниеЗа відповідними аналітичними статтями За відповідними аналітичними статтями |
- Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 1998 року n 1706, та відповідно до статті, 576.23kb.
- Товариство з обмеженою відповідальністю, 96.22kb.
- Обліковий процес завершується складанням фінансової звітності про господарську діяльність, 1658.75kb.
- Примітки до фінансової звітності, 3878.21kb.
- І. Загальні положення, 60.53kb.
- Аудиторська фірма, 230.98kb.
- З курсу „Міжнародні стандарти фінансової звітності для студентів Vкурсу спеціальності, 79.58kb.
- Єдрпоу 30116289, 1224.28kb.
- Аудиторська фірма “Фінком-Аудит”, 5292.06kb.
- Методичні рекомендації з планування обов’язкового аудиту фінансової звітності розрахунок, 99.99kb.
П
родовження табл. 6| Р   озділ, рядок | Схема заповнення граф, відповідність форм | |
| IV. Фінансові інвестиції | ||
| А. Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі: | ||
| асоційовані підприємства | 350 | За відповідними аналітичними статтями: Гр 3: чисті зміни за рік за рахунком 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі” (дебетовий оборот за вирахуванням кредитового обороту). Зменшення фінансових інвестицій показується в дужках; Гр 4: сальдо на кінець року за рахунком 141 “Інвестиції пов’язаним сторонам за методом обліку участі в капіталі” |
| дочірні підприємства | 360 | |
| спільну діяльність | 370 | |
| Б. Інші фінансові інвестиції в: | ||
| частки і паї у статутному капіталі інших підприємств | 380 | За відповідними аналітичними статтями: Гр 3: чисті зміни за рік за рахунком Дт142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам”, 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”, 352 “Інші поточні фінансові інвестиції” (дебетовий оборот за вирахуванням кредитового обороту). Зменшення фінансових інвестицій показується в дужках; Гр 4: сальдо на кінець року за рахунками 142 “Інші інвестиції пов’язаним сторонам”, 143 “Інвестиції непов’язаним сторонам”; Гр 5: сальдо на кінець року за рахунком 352 “Інші поточні фінансові інвестиції” |
| акції | 390 | |
| облігації | 400 | |
| інші | 410 | |
| Разом (розд. А + розд. Б) | Арифметична сума рядків 350 – 410 відповідно по графах 3, 4, 5; Гр. 4 = Гр. 4 Ф1, ряд. 040+ряд. 045; Гр. 5 = = Гр.4 Ф1, ряд.220 | |
| із рядка 045 гр. 4 Балансу “Інші довгострокові фінансові інвестиції” додаткові рядки | 421–423 | Заповнюються на підставі аналітики сальдо за рахунком 14 “Довгострокові фінансові інвестиції” |
| із рядка 220 гр. 4 Балансу “Поточні фінансові інвестиції” додаткові рядки | 424–426 | Заповнюються на підставі аналітики сальдо за рахунком 352 “Інші поточні фінансові інвестиції” |
| V. Доходи і витрати | ||
| А. Інші операційні доходи і витрати. | Доходи по графі 3 вказуються за вирахуванням ПДВ | |
| Операційна оренда активів | 440 | Гр. 3: оборот за кредитом рахунку 713 “Дохід від операційної оренди” за мінусом ПДВ; Гр. 4: дебетовий оборот за рахунком 949 “Інші витрати операційної діяльності” відносно операційної оренди |
| Операційна курсова різниця | 450 | Гр 3: оборот за кредитом рахунку 714 “Дохід від операційної курсової різниці”; Гр 4: оборот за дебетом рахунку 945 “Втрати від операційної курсової різниці” |
| Реалізація інших оборотних активів | 460 | Гр 3: оборот за кредитом рахунку 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів” за вирахуванням ПДВ; Гр 4: оборот за дебетом рахунку 943 “Собівартість реалізованих виробничих запасів” |
| Штрафи, пені, неустойки | 470 | Гр 3: оборот за кредитом рахунку 715 “Одержані штрафи, пені, неустойки”; Гр 4: оборот за дебетом рахунку 948 “Визнані штрафи, пені, неустойки” |
| Утримання об’єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення | 480 | Гр. 3: оборот за кредитом рахунку 719 “Інші доходи операційної діяльності” в частині доходів від об’єктів житлово-комунального і соціально-культурного призначення (за мінусом ПДВ); Гр 4: аналітика за дебетовим оборотом рахунку 949 “Інші витрати операційної діяльності” |
| Інші операційні доходи і витрати | 490 | Гр 3: оборот за кредитом рахунків 711, 716 – 719 (крім вказаного у рядку 480) за мінусом ПДВ; Гр 4: дебетовий оборот за рахунками 941, 942, 944, 946, 947, 949 “Інші витрати операційної діяльності” (крім відображеного в рядку 480); відображених в рядках 440 – 480 |
П
родовження табл. 6| Р  озділ, рядок | Схема заповнення граф, відповідність форм | |
| Б. Доходи і втрати від участі в капіталі за інвестиціями в : | ||
| асоційовані підприємства | 500 | Гр. 3: аналітика рахунків: 72 “Дохід від участі в капіталі”; Гр. 4: 96 “Втрати від участі в капіталі” |
| дочірні підприємства | 510 | |
| спільну діяльність | 520 | |
| В. Інші фінансові доходи і витрати | ||
| Дивіденди | 530 | Гр. 3: аналітика за рахунком 73 “Інші фінансові доходи”; Гр. 4: аналітика за дебетом рахунку 95 “Фінансові витрати |
| Проценти | 540 | |
| Фінансова оренда активів | 550 | |
| Інші фінансові доходи і витрати | 560 | |
| Г. Інші доходи і витрати | ||
| Реалізація фінансових інвестицій | 570 | Гр. 3: аналітика за рахунком: 74 “Інші доходи”; Гр. 4: аналітика за дебетом рахунку 97 “Інші витрати” |
| Реалізація необоротних активів | 580 | |
| Реалізація майнових комплексів | 590 | |
| Неопераційна курсова різниця | 600 | |
| Безоплатно одержані активи | 610 | |
| Списання необоротних активів | 620 | |
| Інші доходи і витрати | 630 | |
| Товарообмінні (бартерні) операції з про-дукцією (товарами, роботами, послугами) | 631 | Аналітика за рахунками доходів та витрат відносно бартерних операцій |
| Частка доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за товарообмінними (бартерними) контрактами з пов’язаними сторонами, % | 632 | |
| VI. Грошові кошти | ||
| Каса | 640 | Аналітика рахунків 31 “Рахунки в банках”, 33 “Інші кошти”, 351 “Еквіваленти грошових коштів”, дані Звіту про рух грошових коштів |
| Поточний рахунок в банку | 650 | |
| Інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки) | 660 | |
| Грошові кошти в дорозі | 670 | |
| Еквіваленти грошових коштів | 680 | |
| Разом | 690 | |
| Із рядка 070 гр. 4 Балансу “Грошові кошти”, використання яких обмежено | 691 | |
| VII. Забезпечення | ||
| Забезпечення на виплату відпусток працівникам | 710 | Аналітика рахунку 471 “Забезпечення виплат відпусток” |
| Забезпечення наступних витрат на додаткове пенсійне забезпечення | 720 | Аналітика рахунку 472 “Додаткове пенсійне забезпечення” |
Продовження табл. 6
| Р   озділ, рядок | Схема заповнення граф, відповідність форм | |
| Забезпечення наступних витрат на виконання гарантійних зобов’язань | 730 | Аналітика рахунку 473 “Забезпечення гарантійних зобов’язань” |
| Забезпечення наступних витрат на реструктуризацію | 740 | Аналітика рахунку 474 “Забезпечення інших витрат і платежів” |
| Забезпечення наступних витрат на виконан-ня зобов’язань щодо обтяжливих контрактів | 750 | |
| Разом | 780 | Арифметична сума по графах; Гр. 3 = Гр. 3 Ф1, ряд 430; Гр. 9 = Гр. 4, Ф1, ряд. 430 |
| VIII. Запаси | ||
| Сировина і матеріали | 800 | Аналітика рахунку 201 “Сировина й матеріали” |
| Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби | 810 | Аналітика рахунку 202 “Купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби” |
| Паливо | 820 | Аналітика рахунку 203 “Паливо” |
| Тара і тарні матеріали | 830 | Аналітика рахунку 204 “Тара й тарні матеріали” |
| Будівельні матеріали | 840 | Аналітика рахунку 205 “Будівельні матеріали” |
| Запасні частини | 850 | Аналітика рахунку 207 “Запасні частини” |
| Матеріали с/г призначення | 860 | Аналітика рахунку 208 “Матеріали сільськогосподарського призначення” |
| Тварини на вирощуванні та відгодівлі | 870 | Аналітика рахунку 21 “Тварини на вирощуванні та відгодівлі” |
| Малоцінні та швидкозношувані предмети | 880 | Аналітика рахунку 22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети” |
| Незавершене виробництво | 890 | Аналітика рахунку 23 “Виробництво” |
| Готова продукція | 900 | Аналітика рахунку 26 “Готова продукція” |
| Товари | 910 | Аналітика рахунку 28 “Товари” |
| Разом | 920 | Арифметична сума по графах; Гр. 3=Гр. 4 Ф1, ряд. (100 + 110 + 120 + 130 + 140) |
| Із рядка 920, графа 3 | 921 – 925 | Аналітика за рахунками 20, 22, 26, 28 |
| ІХ. Дебіторська заборгованість | ||
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 940 | Аналітика рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” |
| Інша поточна дебіторська заборгованість | 950 | Аналітика рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” |
| Списано у звітному році безнадійної дебіторської заборгованості | 951 | Оборот за дебетом рахунку 944 “Сумнівні та безнадійні борги” в кореспонденції з кредитом рахунків 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”, 37 “Розрахунки з різними дебіторами” та оборот за дебетом 38 “Резерв сумнівних боргів” в кореспонденції з кредитом 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками” |
| X. Нестачі і втрати від псування цінностей | ||
| Виявлено (списано) за рік нестач і втрат | 960 | Аналітика рахунку 947 “Нестачі і втрати від псування цінностей”; |
| Визнано заборгованість винних осіб у звітному році | 970 | Аналітика рахунку 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” |
| Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийняте (позабалансовий рахунок 072) | 980 | Залишок на кінець року за позабалансовим рахунком 072 |
1 Крім здійснення благодійної діяльності.
2 Це означає, що графа 3 форми № 5 дорівнює значенню графи 3, рядка 011 Балансу (інші формули слід розуміти подібним чином).
USAID / IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні