Практическое задание по финансовому учету
| Вид материала | Решение |
- Учебно-методический комплекс дисциплины «лабораторный практикум по бухгалтерскому учету, 3221.38kb.
- Расписание группы бу421 Специальность «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», 126.33kb.
- Тематика курсовых работ по бухгалтерскому (финансовому) учету на 2005-2006 уч год Учет, 16.78kb.
- Практическое задание. Текстовый процессор Word. Билет№4 Компьютерная графика. Назначение, 84.49kb.
- Тематика курсовых работ по бухгалтерскому финансовому учету Документальное оформление, 14.7kb.
- Темы курсовых работ по бухгалтерскому (финансовому) учету Основные направления и этапы, 22.59kb.
- Курсовая работа по бухгалтерскому (финансовому) учету бухгалтерский учет материальных, 345.19kb.
- Методические указания и учебные задания для студентов заочного факультета специальности, 764.41kb.
- Примечания к консолидированному финансовому отчету, 93.72kb.
- Практическое задание Задание 1 Перечислите последовательность действий (этапы) для:, 64.86kb.
Практическое задание по финансовому учету.
Решение задачи предусматривает ведение бухгалтерского учета на примере производственного предприятии ЗАО «Группа», при этом необходимо выполнить:
- регистрацию основных хозяйственных и финансовых операций
- отразить движение имущества и источников на счетах Главной книги
- составить бухгалтерский баланс.
Все операции в задаче приводятся за январь 200__ года.
Цифровой материал носит условный характер.
В процессе решения задачи необходимо исходить из следующих предпосылок.
Основной уставной деятельностью предприятия являются изготовление промышленной продукции, и ее реализация на внутреннем рынке.
Изготовляют товарную продукцию в цехах основного производства.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами.
Особенности учета раскрываются в положении по учетной политике.
Последовательность решения задачи:
- Указать номера счетов в остатках на начало отчетного периода (таблица 1).
- Составить бухгалтерский баланс на начало отчетного периода.
- Заполнить журнал хозяйственных операций (таблица 2)
- Записать операции в счета Главной книги, подсчитать в них обороты за период и остатки на 1 февраля 200___г.
Счета рекомендуется открыть в табличном редакторе EXCEL или в отдельной тетради по форме (Приложение 1).
- Составить оборотно - сальдовую ведомость (Приложение 2).
- Составить шахматную ведомость (Приложение 3).
- Составить баланс на конец отчетного периода.
- Все необходимые расчеты должны быть представлены в виде бухгалтерских справок (в произвольной форме).
ПОЛОЖЕНИЕ ПО УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
ЗАО "Группа" на 200__ г.
| Предмет учетной политики | Способ ведения бухгалтерского учета | Обоснование |
| 1. Организация бухгалтерского учета | Бухгалтерский учет в ЗАО «Группа» ведется бухгалтерией организации, как отдельным ее структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером | 1. Статья 6 ФЗ от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". 2. Раздел 1 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н. |
| 2. Формы первичной учетной документации и внутренней отчетности. Правила документооборота. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. | ЗАО «Группа» оформлять свои хозяйственные операции оправдательными документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также форм, утвержденных отдельными нормативными актами государственных органов. ЗАО «Группа» ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях и копейках. | 1. Ст. 6 и 9 ФЗ от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" 2. Пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н. |
| 3. Система внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля | ЗАО «Группа» самостоятельно разрабатывает систему внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и реализации продукции. | 1. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утв. приказом Минфина России от 28.06.2000г. № 60н. |
| 4. Система бухгалтерского учета | ЗАО «Группа» применяет журнально-ордерную форму счетоводства. | 1. Ст. 10 ФЗ от 21.11.96г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" |
| 5. План счетов бухгалтерского учета | ЗАО «Группа» применяет План счетов бухгалтерского учета утвержденный Минфином РФ | 1. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н. |
| 6. Инвентаризация имущества и обязательств | Инвентаризация в ЗАО «Группа» проводится: - материально-производственных запасов – ежегодно по состоянию на 1 января; | 1. Пункт 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н. |
| 7. Бухгалтерская отчетность | ЗАО «Группа» представляет бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию г. Москва утвержденным формам, составленным в соответствии с указаниями по их заполнению. Бухгалтерская отчетность составляется и представляется в рублях. | 1. Приказ Минфина России от 30.12.96 № 112 "О методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности". |
| 8. Основные средства | К основным средствам относятся активы, соответствующие требованиям Положения по бухгалтерскому учету основных средств, принятые к учету в установленном порядке с момента ввода их в эксплуатацию. Объекты, не требующие монтажа, но находящиеся на складе, учитываются обособленно в составе незавершенного строительства. ЗАО «Группа» применяет линейный метод начисления амортизации. Списание стоимости данных объектов производится в полном размере при их передаче в эксплуатацию путем отнесения ее на затраты в форме амортизации. | 1. Пункты 4 и 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001г. № 26н. |
| 9. Нематериальные активы | ЗАО «Группа» устанавливает срок полезного использования по каждому виду амортизируемых нематериальных активов. По всем видам амортизируемых нематериальных активов применяется линейный способ начисления амортизации. | 1. Раздел III Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2000), утвержденного приказом Минфина России от 16.10.2000 № 91н. |
| 10. Материально-производственные запасы. | Материалы при их постановке на учет оцениваются в размере фактических затрат по их приобретению. При получении запасов и постановке их на учет применяется счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Оценка материалов при их выбытии производится по методу средневзвешенной себестоимости. Готовая продукция оценивается при постановке на учет по фактической производственной себестоимости. Стоимость инвентаря по мере их передачи в эксплуатацию списывается на затраты в производство общеустановленном порядке. ЗАО «Группа» ведет учет данных предметов после передачи в эксплуатацию до их ликвидации на счете 10 "Материалы» | 1. Пункт 6 Положения по бухучету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44сн. |
| 11. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей. | ЗАО «Группа» образует в установленном порядке резерв под снижение стоимости материальных ценностей. | 1. Пункт 25 Положения по бухучету "Учет материально-производственных запасов" (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.01г. №44сн. |
| 12. Учет расходов. | Общепроизводственные и расходы вспомогательного производства списываются на счет 20 «Основное производство». Управленческие(общехозяйственные) расходы и расходы связанные с продажей списываются в полном размере на результаты финансово-хозяйственной деятельности – в дебет счета 90 «Продажи» При оценке и учете себестоимости готовой продукции счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не применяется. | 1. Пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н |
| 13. Финансовые вложения. | ЗАО «Группа» ведет учет ценных долговых бумаг в течение срока использования в сумме фактических затрат на их приобретение. | 1. Пункт 44 Положения по ведению бух. учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н |
| 14. Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги. | ЗАО "Группа" образует резерв под обесценение вложений в акции, котирующиеся на фондовой бирже, котировка которых регулярно публикуется, если последние ниже стоимости, принятой к бухгалтерскому учету. | 1. Пункты 45 и 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н |
| 15. Доходы (выручка) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) основных средств и иного имущества. | Учет выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг) ведется по видам деятельности организации. ЗАО «Группа» применяет в бухгалтерском учете метод определения выручки от продажи товаров, продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принцип начисления), т.е. "по отгрузке" – на дату отгрузки товаров, продукции (выполнения работ, оказания услуг), основных средств и иного имущества и перехода права собственности на них к покупателю. Выручка от выполнения работ с длительным циклом определяется по завершении выполнения работ в целом. | 1. Пункт 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34н |
| 16. Резервы по сомнительным долгам | ЗАО «Группа» образует резерв по сомнительным долгам. | |
| 17. Учет расходов по заемным средствам. | Долгосрочные обязательства по заемным средствам (кредитам и займам) не переводятся в бухгалтерском учете в состав краткосрочных при наступлении срока платежа до 12 месяцев. Дополнительные затраты, связанные с получением займов и размещением заемных обязательств, включаются в состав прочих операционных расходов по мере их осуществления. Проценты или дисконт по выданным заемным обязательствам учитываются по мере их начисления в составе операционных расходов. . | 1. Пункты 6, 15, 18, 20, 23 Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Минфина России от 02.08.2001г. № 60н. |
| 18. Расчеты с бюджетом | Для целей налога на прибыль показатель выручки от продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества определяется по методу "начисления". Для расчетов с бюджетом по другим налогам (кроме налога на прибыль), показатель выручки по результатам продаж товаров, продукции (работ, услуг), а также основных средств и иного имущества определяется по методу "по оплате". Организация налогового учета и расчеты с бюджетом осуществляются в соответствии с Положением по учетной политике для целей налогообложения. | 1. Статьи 271, 286 ФЗ от 06.08.01 № 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые акты законодательства РФ о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РФ о налогах и сборах. |
| 19. Собственный капитал. | ЗАО «Группа» образует резервный капитал (фонд) за счет полученной нераспределенной прибыли в размере 10% | 1. Статья 35 ФЗ "Об акционерных обществах" от 26.12.95г. № 208-ФЗ № 94н |
| 20. Нераспределенная прибыль | ЗАО «Группа» осуществляет распределение прибыли в соответствии с решениями общего собрания акционеров (участников). | 1. Ст. 35 ФЗ "Об акционерных обществах" от 26.12.95г. № 208-ФЗ №94н |
Таблица 1.
Остатки по счетам на начало отчетного периода
Счет, № | Наименование счета. | Сумма, руб. |
| | Основные средства | 169 537 000 |
| | Амортизация основных средств | 48 600 000 |
| | Нематериальные активы | 5 800 000 |
| | Амортизация нематериальных активов | 3 000 000 |
| | Оборудование к установке | 7 000 000 |
| | Вложения во внеоборотные активы (объекты основных средств) | 12 000 000 |
| | Материалы | 53 987 500 |
| | Заготовление и приобретение материальных ценностей | 3 000 000 |
| | Отклонении стоимости материальных ценностей (положительная разница) | 3 186 000 |
| | НДС по приобретенным материалам | 9 500 000 |
| | Основное производство | 5 301 880 |
| | Готовая продукция | 5 095 790 |
| | Касса | 50 000 |
| | Расчетные счета | 21 215 850 |
| | Валютные счета | 3 500 000 |
| | Финансовые вложения краткосрочные | 15 000 000 |
| | Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги | 1 500 000 |
| | Краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам | 4 182 000 |
| | Краткосрочная задолженность покупателей и заказчиков | 7 070 000 |
| | Задолженность по краткосрочным кредитам и займам | 19 400 000 |
| | Задолженность по налогам и сборам | 2 738 000 |
| | Задолженность по социальному страхованию и обеспечению | 427 000 |
| | Задолженность перед персоналом по оплате труда | 1 225 000 |
| | Краткосрочная задолженность учредителей | 4 000 000 |
| | Расчеты с разными: - дебиторами - кредиторами | 750 000 1 320 000 |
| | Уставной капитал | 100 000 000 |
| | Резервный капитал | 4 560 000 |
| | Добавочный капитал | 97 747 520 |
| | Нераспределенная прибыль | 42 617 000 |
| | Резервы предстоящих расходов и платежей | 237 500 |
| | Расходы будущих периодов. | 1 560 000 |
Таблица 2.