Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество " Новороссийский комбинат хлебопродуктов"
| Вид материала | Документы |
- Годовой отчет открытого акционерного общества «тульский комбинат хлебопродуктов», 761.93kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества «тульский комбинат хлебопродуктов», 641.98kb.
- Годовой отчет открытого акционерного общества «Карасукский комбинат хлебопродуктов», 64.7kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 1549.94kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 2610.77kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 3262.87kb.
- Ежеквартальный отчет открытое акционерное общество «Сарапульский комбинат хлебопродуктов», 3194.87kb.
- Открытое акционерное общество "Тепличный комбинат "Завьяловский" Информация о проведении, 102.15kb.
- Ежеквартальныйотче т открытое акционерное общество «Рыбообрабатывающий комбинат №1», 1155.59kb.
- Открытое акционерное общество “Новолипецкий металлургический комбинат”, 23.34kb.
7.3. Сводная бухгалтерская отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год
Не указывается в данном отчетном квартале
7.4. Сведения об учетной политике эмитента
ПОЛОЖЕНИЕ ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Бухгалтерский учет в ОАО "Новороссийский комбинат хлебопродуктов" осуществляется в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" N 129-ФЗ от 21.11.96г. и другими нормативными документами, не противоречащим Закону "О бухгалтерском учете".
1.2. Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи.
1.3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется на основе натуральных показателей в денежном выражении путем непрерывного, сплошного, документального и взаимосвязанного их отражения.
1.4. Главными задачами бухгалтерского учета являются
- Формирование полной и достоверной информации о хозяйствен¬ных операциях;
- обеспечение контроля за наличием и движением хозяйственных средств;
- своевременное предотвращение негативных явлений хозяйственно-Финансовой деятельности;
- своевременное и качественное составление отчетности, налоговых расчетов и деклараций.
1.5. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением Финансовых обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы Финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и к исполнению не принимаются. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и своевременному представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательно для всех работников предприятия. —
1.6. В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения в учетной политике вводятся с начала отчетного года.
В случае издания правомочными органами нормативных документов, затрагивающих учетную политику предприятия, в учетную политику вносятся изменения с учетом сопоставимости результатов финансовой деятельности за отчетный год.
1.7.Главный бухгалтер разрабатывает должностные инструкции работникам бухгалтерии, закрепляет определенные участки С сектора) за бухгалтерами исполнителями.
1.8. Главный бухгалтер обеспечивает требования к учетным документам которые не предусмотрены официальными документами следующие реквизиты:
- наименование документа?
- дата составления документа;
- наименование организации (предприятия) составляет документ?
- содержание хозяйственной операции?
- измерители хозяйственной операции?
- должности и фамилии ответственных лиц за правильное оформление документа
- личные подписи должностных лиц.
Введение Форм не предусмотренных типовыми формами оформляется приказом по учетной политике предприятия.
1.9. Перечень должностных лиц, имеющих право подписывать документы, утверждается руководителями предприятия.
II. УЧЕТ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ
2.1. Учет объектов основных средств в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с:
ПБУ 6/1,утвержденным Приказом Минфина РФ от 30.08.01. № 26Н;
Классификатором, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 1 от01.01.2002 г.
Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными Приказом Минфина РФ № 91Н от 13.11.2003 г. и Постановлением Госкомстата РФ от 2.01.03 г. № 17.
Учет основных средств ведется по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость состоит из фактических затрат на приобретение или строительство объектов основных средств без стоимости НДС и других налогов. Первоначальная стоимость объектов основных средств, приобретенных в иностранной валюте, оцениваются в рублях по курсу ЦБР действующего на дату принятия к учету объекта основных средств, а приобретаемых в денежной оценке в рублях по курсу иностранной валюты суммовые разницы относятся к стоимости приобретенных объектов основных средств на дату погашения кредиторской задолженности.
Единицей учета основных средств является инвентарный объект. В состав основных средств зачисляются средства труда стоимостью более 10000 руб. и сроком службы более 12 месяцев. Средства труда, приобретенные до 01.01.2002 г. стоимостью более 10000 руб. амортизируются исходя из срока полезного использования, установленного при принятии на учет согласно ПБУ 6/01п. 20. Все основные средства амортизируются линейным способом с отражением в бухучете результатов ежемесячно. Средства труда, приобретенные после 01.01.2002 г. стоимостью более 10000 руб. амортизируются по Классификатору, утвержденного постановлением Правительства РФ от 01.01ю.2003 г. № 1 по следующим группам:
1 группа от 1 года до 2 лет
2 группа свыше 2 лет до 3 лет
3 группа свыше 3 лет до 5 лет
4 группа свыше 5 лет до 7 лет
5 группа свыше 7 лет до 10 лет
6 группа свыше 10 лет до 15 лет
7 группа свыше 15 лет до 20 лет
8 группа свыше 20 лет до 25 лет
9 группа свыше 25 лет до 30 лет
10 группа свыше 30 лет
Датой ввода в эксплуатацию является дата составления акта ввода, подписанного утвержденной комбинатом комиссией с составлением форм
ОС-1, ОС-2.
Срок полезного использования конкретного объекта основных средств определяется постоянно действующей комиссией предприятия, о чем делается запись в карточке формы ОС-1 и ОС-6 в пределах коридора по этой группе согласно п.20 ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина № 2Н от 30.03.2001 г.
На вновь принятые объекты устанавливаются новые инвентарные номера.
Объекты основных средств, относящиеся к недвижимости подлежат обязательной гос. регистрации в учреждении Минюста РФ.
После передачи документов на гос. регистрацию предприятие имеет право по объектам, по которым закончены капитальные вложения и фактически эксплуатируемые, амортизация начисляется в общем порядке. Эти объекты учитываются до их гос. регистрации на отдельном субсчете 01/1 « Основные средства с незаконченной гос. регистрацией».
Амортизация приостанавливается при переводе объектов основных средств на консервацию на срок более 3-х месяцев или на период восстановления продолжительностью 12 месяцев.
Выбытие основных средств (реализация, списание, безвозмездная передача, вклад в уставные капиталы других организаций, обмен) производится на основании приказа ( распоряжения) по предприятию.
Переоценка основных средств производится по приказу по предприятию, не чаще одного раза в год.
Амортизация по жилищно-коммунальному хозяйству начисляется в общем порядке с отражением результатов на забалансовом субсчете 014 Износ основных средств.
2.1. Аналитический учет ведется по группам согласно Классификатора, утвержденного постановлением Правительства РФ № 1 от 01.01.2002г., а также по категории объектов:
- здания;
сооружения и передаточные устройства;
рабочие и силовые машины и оборудование;
измерительные и регулирующие приборы и устройства;
вычислительная техника;
транспортные средства;
инструмент производственный и хозяйственные инвентарь и принадлежности;
рабочий скот;
продуктивный скот и племенной скот;
многолетние насаждения;
внутрихозяйственные дороги;
другие виды основных средств;
земельные участки и объекты природопользования;
капитальные вложения на коренные улучшения земель;
капитальные вложения в арендованные основные средства.
Аналитический учет ведется по местам хранения и по материально ответственным лицам. Внутренне перемещение объектов производится на основании приказа. Амортизация по объектам основных средств приобретенных до 01.01.2002г. начисляется по каждому объекту ежемесячно по нормам определенным при принятии на учет основных средств.
Амортизация по объектам принятым к учету после 01.01.2002г. начисляется по сроку полезного использования согласно Классификатора, определенного организацией ежемесячно.
Начисление амортизации производится с 1 числа следующего месяца после постановки на учет основных средств и заканчивается на месяц позднее.
2.2. Ремонт основных средств производится в соответствии с утвержденной сметой.
Допускается в случае непредвиденных крупных ремонтных работ относить затраты на счет 97. Расходы будущих периодов. О чем издается приказ по предприятию с увеличением расходов в налоговом учете.
Для учета ремонтных работ, осуществляемых собственными силами и подрядным способом открываются два субсчета 23/11 « ремонт основных средств собственными силами» и 23/12 « Ремонт основных средств подрядным способом».
По каждому виду текущего и среднего ремонта оформляется акт формы ОС-3 ежемесячно по фактическим затратам по каждому объекту основных средств.
Приемка объектов по окончанию капитального ремонта, реконструкции, модернизации оформляется актом формы ОС-3.
Основные средства, неиспользуемые в производственных целях свыше 3-х месяцев переводятся на консервацию. Выбытием основных средств признается:
продажа;
списание в случае морального или физического износа;
передача в уставной капитал другой организации;
передача по договору мены или дарения;
передача дочернему предприятию;
ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;
частичная ликвидация;
недостачи и порчи;
в иных случаях.
Во всех случаях списание с баланса основных средств оформляется актом ОС-4, а автотранспорт оформляется актом ОС- 4»а», указанные акты составляются комиссией назначенной приказом по предприятию с участием главного бухгалтера.
2.3. К нематериальным активам, согласно ПБУ 14/2000 утвержденных Приказом Минфина РФ № 91Н ОТ 16.10.2000 г., относятся активы, единовременно выполняющие следующие условия:
отсутствие материальной структуры;
возможность выделения от другого имущества;
использование в производстве;
использование свыше 12 месяцев;
способность приносить экономические выгоды в будущем;
наличие надлежаще оформленных документов (патента, свидетельства, договор уступки патента товарного знака).
К нематериальным активам, учитываемым в бухучете относятся организационные расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в учредительных документах и являющиеся частью вклада в уставной капитал, а также деловая репутация организации. Единицей учета нематериальных активов является инвентарный объект, который должен выполнять самостоятельную функцию,
Амортизация нематериальных активов производится линейным способом по сроку полезного использования определяемое предприятием. При невозможности определения срока полезного использования применяется срок 20 лет Амортизационные отчисления начисляются с 1 числа следующего за месяцем принятия этого объекта к учету
Срок полезного использования не может превышать срока деятельности предприятия. На каждый объект нематериальных активов оформляются карточки учета ОС-1 и ОС-6. Нематериальные активы в балансе предприятия показываются на остаточной стоимости. Выбытие нематериальных активов производится на основании приказа ( распоряжения) по предприятию.
2.4. Для целей налогообложения по налогу на прибыль бухгалтерией ведется аналитический учет ежемесячно с начислением амортизации по Классификатору согласно ст. 272 п. 3 НК РФ от остаточной стоимости определенной предприятием самостоятельно. Результаты ежемесячно отражаются в таблице 9регистре) № 15 налогового учета.
В аналитическом учете для целей налогообложения налогом на прибыль обособлено ведется ежемесячно учет легковых автомобилей стоимостью более 300 тыс. рублей и микроавтобусов стоимостью более 400 тыс. руб. с отражением в таблице № 12. При реализации основных средств с отрицательным результатом отрицательный результат и количество месяцев недоамортизации объекта основных средств, а также недоамортизированная часть, приходящаяся на отчетный месяц учитывается обособлено в таблице ( регистре) № 17 налогового учета. В аналитическом для целей налогообложения налогом на имущество Объекты соцкультсферы ( объекты ЖКХ, клуб, здравпункт)учитываются обособленно с отражением ежемесячно состояния остаточной стоимости.
2.5. Учет долгосрочных финансовых вложений ведется по каждому вложению на срок свыше одного года на счете 58 « Финансовые вложения». В случае, когда финансовые вложения обесцениваются, они отражаются на счете 59 « Резервы под обеспечение финансовых вложений» в корреспонденции с кредитом счета 58 « Финансовые вложения».
2.6. Незавершенное строительство.
Для обособления учета расходов по всем видам приобретаемых и строящихся объектов основных средств открываются следующие субсчета:
08/3 « Строительство объектов основных средств»
08/4 « Приобретение основных средств»
и другие субсчета согласно рабочего плана счетов. По счету 08 учитываются также расходы на восстановление основных средств (реконструкция, модернизация).
Ведение бухгалтерского учета при строительстве объектов основных средств осуществляется в соответствии с ПБУ 2/94,утвержденного Приказом Минфина РФ № 167 от 20.12.1994 г.
Ввод в эксплуатацию законченных строительством объектов недвижимости, по которым документы поданы на регистрацию, зачисляются на отдельный субсчет основных средств с начислением амортизации в установленном порядке ( Приказ МФ № 91П от 13.10.2003 г.)
Зарегистрированные объекты недвижимости и приобретенные объекты недвижимости после регистрации права собственности отражаются в учете по Дебету 01 и Кредиту08.
Допускается исчисление амортизации по объектам, не сданным в эксплуатацию, но находящимся в эксплуатации при наличии подтверждения сдачи документов на госрегистрацию объектов недвижимости («Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств») пункт 52,утвержденных Приказом Минфина РФ № 91Н 13.10.2003г.)Все объекты основных средств, относящиеся к объектам недвижимости регистрируются в учреждении Минюста РФ по месту нахождения объекта. Вся документация, относящаяся к вводимому объекту в эксплуатацию, сдается на хранение в бухгалтерию. В случае изъятия этих документов в карточке ОС-6 делается об этом отметка с указанием даты изъятия и даты возврата.
В составе незавершенного строительства по строке 130 баланса учитывается оборудование, учтенное на счете 07 и авансы, выданные под строительство на счете 60.
Ш.УЧЕТ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ
3.1. Учет материальных ценностей производится согласно ПБУ 05/01 от 19.07.2001г. и « Методических указаний по бухгалтерскому учету специальных инструментов и специальных приспособлений специального оборудования и спецодежды» утвержденных Приказом Минфина РФ № 135Н от 26.12.02г. и другими нормативными документами. Учет материальных ценностей осуществляется на балансовом счете 10 « Материалы».
Материальные ценности в виде « спецоснастки и спецодежды» учитываются в бухучете и списываются на затраты в момент передачи в эксплуатацию. При этом спецоснастка и спецодежд сроком службы до 1 года, а также спецоснастка сроком службы более 1 года, за исключением спецодежды, списывается на затраты 100% и учитывается на забалансовом счете до получения акта о полной непригодности. Спецоснастка сроком службы более 1 года списывается ежемесячно на затраты по 1/36 в бухучете и налоговом учете одинаково.
Материальные ценности, приобретаемые предприятием, приходуются на склад по приходным ордерам формы М4 за материально ответственным лицом, имеющим договор о материальной ценности. Материальные ценности – бетон жидкий, песок, кирпич, а также ОГЭ приходуются непосредственно за материально ответственным лицом, минуя склад. Учет материальных ценностей на складе ведется по каждому виду материальных ценностей в разрезе сортов, размеров и другим признакам с применением компьютера.
К складскому учету приравниваются материальные ценности, находящиеся в кладовых подразделений и учитываются в составе оборотных средств. Материальные ценности со склада на производственные цели выдаются по требованиям-накладным формы М-11,выдача материальных ценностей на сторону, оформляется накладной по форме М-15.
3.2. Сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запчасти, тара и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерском учете по их фактической себестоимости.
В Фактическую себестоимость материально-производственных запасов приобретенных за плату включаются суммы фактических затрат за исключением НДС.
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов списываемых на производство производится по средней цене приобретения по формуле:
О - остаток на нач.учет.периода к-во сумма
П - поступление за отчетный период к-во сумма
О сумма + Пр сумма
-———————————————————-————————————— = Ц ср
О к-во + П к-во
Ц ср. - Средняя цена.
Аналогично по средней цене, списываются товары, при их реализации. Фактическая цена материальных ресурсов полученных безвозмездно определяется исходя из рыночных цен.
Фактическая цена материальных ресурсов полученных в обмен на другие товары определяется из себестоимости обмениваемого имущества.
Материальные ресурсы в соответствии с п.22 ПБУ 5/01 цена, на которые снизилась в отчетном периоде, либо которые морально устарели или частично потеряли качество отражаются в бухгалтерском учете на конец года по цене возможной реализации с отнесением разницы на финансовые результаты предприятия, при наличии экспертного заключения.
Материальные запасы, переданные в залог, либо находящиеся в пути принимаются в бухгалтерском учете в оценке предусмотренной в договоре с последующим уточнением фактической себестоимости. Готовая продукция является конечным результатом производственного процесса и соответствующая техническим условиям, ГОСТам и договорным условиям учитывается в бухгалтерском учете по учетным (плановым) ценам, с применением счета 37 "Выпуск продукции".
Товары - часть производственных запасов предприятия приобретенная или полученная от других юридических лиц и предназначенная для продажи.
Учет товаров осуществляется в покупных ценах. Товары - часть готовой продукции, реализуемые через собственную торговую сеть с увеличением на сумму НДС и наценки. Товары и другие материальные ценности работы и услуги, реали¬зуемые в розницу и оптом, за наличный расчет, и попадающие под налог с продаж увеличивают сумму реализации по счету-фактуре на налог с продаж в соответствии с законом "О налоге с продаж". Налог с продаж отражается в приходных кассовых ордерах отдельной строкой бухгалтерской проводкой Дт 50 Кт 68. Структурные подразделения предприятия, перешедшие на вмененный налог в соответствии с законом "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" налог с продаж не уплачивают.
Материальные ресурсы - готовая продукция и товары, на которые цена снизилась в отчетном году, либо которые морально устарели или частично потеряли свое первоначальное качество, отражаются в балансе на конец года по цене возможной реали¬зации, если она ниже первоначальной стоимости приобретения с отражении разницы в ценах на финансовые результаты.
При отсутствии денежной цены на отдельные товары, работы, услуги рыночная цена определяется затратным методом, т.е. себестоимость плюс 10% рентабельности.
IY.УЧЕТ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО.
4.1. Затраты произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам или производственные затраты, связанные со срочным и емким непредвиденным ремонтом основных средств могут относиться также на счет 31 "Расходы будущих периодов". Списанные со счета 31 "Расходы будущих периодов" ежемесячно, начиная с месяца затрат, производится на счет затрат в доле приходящейся на месяц, исходя из плана ремонта конкретного объекта по общему плану на весь объект.
В связи с сезонной неритмичностью предприятия и в целях сближения бухгалтерского и налогового учета, а также отсутствием реализации услуг на экспорт резидентам и нерезидентам, и с учетом перевода договоров на эти услуги с одного календарного года на другой, на предприятии вводится следующий порядок учета расходов:
Затраты, учтенные на счете 44/1 « Издержки элеватора» ежемесячно списываются на сч. 20/4 « Затраты к распределению» на мельзаводе и при отсутствии реализации услуг на экспорт на сч. 97 «Расходы будущих периодов»в пропорции объемов в тоннах, завезенных для мельзавода и на экспорт.
С месяца, в котором началась реализация услуг на экспорт и до конца отчетного года учетные затраты на сч.97 « Расходы будущих периодов» равными долями ежемесячно списываются дополнительно, к учетным затратам в общем порядке, бухгалтерской проводкой Дт 44/5 Кт 97.
Распределение дополнительных затрат на счета90/23 и 90/25 производится в общем порядке пропорционально выручке без НДС (Приказ МФ РФ № 34Н и ст. 272 п.11)
Разрешается по экспорту списывать расходы по мере реализации по одному договору.
На этом счете учитываются произведенные расходы на периодические издания и другие расходы подобные этим.
4.2. На счете 97 "Расходы будущих периодов" могут учитываться затраты связанные с неритмичным характером работ и значительным сокращением объемов производства в отдельные периоды, определяемые приказом по предприятию начислением процентов по кредитам и с отнесением на финансовые результаты после оплаты процентов, а также за периодичес¬кие издания.
4.3. Затраты по капитальному ремонту основных средств учитываются на специальных счетах 23/11;23/12
23/11 «Ремонт основных средств подрядными организациями»
23/12 « Ремонт основных средств собственными силами»
По окончании ремонта основных средств составляется акт формы ОС-3 затраты учтенные на счетах 23/11,23\12 списываются на счета резерва по ремонту основных средств. Учетные затраты по текущему и среднему ремонту списываются прямо на счета затрат подразделений, в которых эксплуатируются основные средства ежемесячно по акту Ф. ОС-3, с приложением других первичных документов.
Учтенные затраты по ремонту основных средств списываются со счетов 23/11 и 23/12 только при наличии оформленного акта формы ОС-3. В целях упрощения учета отнесения затрат по оплате труда с начислениями в составе затрат по ремонту основных средств хозяйственным способом для целей налогообложения на учтенные затраты по ремонту основных средств добавляются затраты на оплату труда, при оформлении актов формы ОС-3. Добавление стоимости производится бухгалтером предприятия без проводки. Учет материальных ценностей получаемых подразделениями для ремонтных и строительных нужд осуществляется в следующем порядке:
Материальные ценности, получаемые руководителем подразделения, приходуются ему подотчет.
Руководитель подразделения обеспечивает ведение материального отчета об остатках и движению материальных ценностей находящихся в подотчете и сдачу отчета в бухгалтерию до 10 числа следующего за отчетным месяцем.
Строительные материалы песок, кирпич, бетон оформляется при получении руководителем подразделения через материальный склад без сдачи на материальный склад, с отметкой на накладных и приходном ордере « Транзит».
Материальные ценности, израсходованные на капитальный ремонт, реконструкцию, модернизацию, текущий ремонт списываются по акту установленной формы ОС-3 с приложением отчета о расходе материальных ценностей в срок до 10 числа следующего за отчетным месяцем.
Материальные ценности, получаемые руководителями других подразделений на осуществление текущего и среднего ремонта списываются прямо на издержки по требованию и акту Ф. ОС-3,утвержденному руководителем с указанием в требовании-накладной установленной формы М-11,наименования объекта основных фондов его инвентарный номер.
Запрещается отпуск материалов со склада по требованиям-накладным, не оформленным в вышеизложенном порядке.
До сдачи отчета материальные ценности находятся в подотчете и учитываются в материальном отчете подотчетных лиц и показываются в балансе в числе оборотных средств.
Затраты отражаются в себестоимости или в капитальных вложениях в том периоде, в котором они фактически произведены не зависимо от времени оплаты.
Затраты списываются прямым и косвенным способом в следующем порядке:
потребление электроэнергии прямым методом по данным главного энергетика, косвенные затраты учитываются на счете 23/3 « ОГЭ» и распределяются пропорционально потребляемой электроэнергии подразделениями, за исключением сторонних организаций, которые списываются на счет 76-5,а в части дохода за услуги на счет 90/14:
начисление оплаты труда согласно системы оплаты труда относится на счета затрат согласно рабочего плана счетов аналогично амортизации;
начисление амортизации проводится по установленным нормам с отнесением затрат на счета: 25/1;25/5;23/1;23/2;23/3;23/4;23/5;23/6;23/7;26;44/1; 44/6;44/4;29/14;29/13;29/15;29/16;84/5.
Распределение затрат по мельзаводу осуществляется по следующей схеме:
Со счетов 10;41/2;25/1;25/5;76/5;70;69/1,2,3,4,5, затраты относятся в Дт 20/4 по количеству использованных сырья, материалов, тары, электроэнергии и по факту накопленных ежемесячно затрат на счете 25/1;25/5;начисленной заработной платы основных рабочих мельзавода и начислений на нее, а также резервов на основании расчетов.
Собранные затраты на счете 20/4распределяются по видам деятельности 20/1,20/2,20/3 пропорционально выработанной продукции, согласно расчета следующим порядком.
Затраты собранные на счет 26/1 распределяются пропорционально счетам реализации по видам деятельности с учетом выравнивания объемов реализации без учета сырья, а также исключения из объемов реализации товаров по покупной стоимости.
Счет 44/1 « Коммерческие расходы»- затраты собранные на счете ежемесячно в полном объеме списываются в Дт 90 счетов.
Счет 44/5 « Издержки перегрузочного комплекса»- затраты распределяются пропорционально объемам реализации.
Со счета 23/1 – затраты списываются в дебет 44/1,списываются прямо.
Со счета 23/2- затраты списываются пропорционально себестоимости материальных затрат.
Со счета 23/3- затраты списываются пропорционально затратам по электроэнергии
Со счета 23/4 – затраты списываются пропорционально объемом в тоннах.
Со счета 23/5- затраты списываются по факту затрат в Дт 26/1
Со счета 23/6- затраты списываются пропорционально стоимости материальных затрат
Со счета 44/1- в Дт счета 20/4, 44/5 по приведенному объему согласно расчету.
Со счета 29/14- в Дт счета 26/1
4.5.Составление отчетной калькуляции и распределение затрат по выпускаемой продукции рассчитываются п условным коэффициентам согласно распоряжения руководителя.
Общехозяйственные расходы учтенные на сч. 26/1, добавляются пропорционально по видам выполненных услуг, реализованной продукции выпущенной из производства в ДТ СЧЕТОВ 90/2.При этом учет выполненных услуги реализованной продукции принимается в расчет без учета стоимости зерна.
4.6. Представительские расходы это расходы предприятия на официальный прием, завтрак, обед представителей организаций, участвующих в переговорах с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников прибывших на заседание Совета директоров ( правления)и официальных лиц предприятия и буфетное обслуживание участников переговоров, заседаний. Норматив представительских расходов в год составляет 4% от ФОТ за отчетный период
На прием составляется смета из расчета на одного человека на один прием для иностранных представителей-1000 рублей, для российских представителей- 800 рублей.
Израсходованные средства на прием подтверждаются первичными документами с составлением сметы и акта.
4.7. На все расходы по услугам и выполненным работам должны быть акты, подтверждающие их исполнение, а по услугам акты произвольной формы.
На материальные затраты, в том числе газ, вода, электроэнергия, составляются нормативы расхода.
V. УЧЕТ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ И ТОВАРОВ
5.1. Для учета готовой продукции используется балансовый счет 43 « Готовая продукция». Выпуск продукции из производств производится с использованием счета 40 « выпуск продукции». Учет готовой продукции осуществляется в учетных ценах( плановых). Для учета реализации между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным (плановым) ценам открывается специальный субсчет 43/11 « Отклонения фактической себестоимости от учетной».
Распределение отклонений относящихся к реализованной готовой продукции и остаткам ее на складе производится пропорционально согласно расчету:
Товары, тара учитываются на балансовом счете 41 « Товары» в покупных ценах. Реализация товаров производится по рыночным ценам. Аналитический учет товаров осуществляется по количеству, видам, сортам, ценам и местам хранения. Списание реализованной тары осуществляется по средней цене.
При необходимости проводится инвентаризация готовой продукции как собственного производства, так и давальческого, по состоянию на первое число месяца. Инвентаризация оформляется актом
VI. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
6.1.Денежные средства предприятия находятся в специально оборудованном помещении- кассе.
Материально ответственным лицом является кассир, назначенный приказом по предприятию. С кассиром заключается обязательство о материальной ответственности. В кассе ежедневно ведутся кассиром кассовая книга. В случае отсутствия движения денежных средств, кассовая книга не составляется на этот день. Первичными документами в кассе является приходные и расходные документы- ордера.
При приеме наличных денежных средств квитанция к приходному ордеру не выдается, а вместо нее выдается чек ККТ и СЧЕТ-ФАКТУРА.
Указанные документы оформляются в соответствии с « Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» и Закона о применении контрольно- кассовой техник (ККТ).
В кассе устанавливается лимит остатка на конец дня денежных средств и согласовывается в письменной форме с обслу