Отразить в учете казенного учреждения удержание из заработной платы работника алиментов по исполнительному листу и перечисление их на банковский счет получателя
| Вид материала | Документы |
СодержаниеБюджетный учет Налог на прибыль организаций |
- Статья 137. Ограничение удержаний из заработной платы Удержания из заработной платы, 75.38kb.
- «Учетный процесс и учет заработной платы», выполненная на материалах ООО «Универмаг, 54.28kb.
- На несовершеннолетних детей, 69.95kb.
- Правительство российской федерации постановление от 18 июля 1996 г. N 841 о перечне, 83.64kb.
- Тема 10. Правовое регулирование заработной платы, 260.71kb.
- Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы Содержание, 485.07kb.
- Лекция 4 Тема 2 Удержания из заработной платы, 39.27kb.
- Курсовая работа по дисциплине «Статистика», 541.09kb.
- Исследование состояния организации оплаты труда Введение, 1634.49kb.
- Оплата рабочего времени при суммированном учете, 285.44kb.
Вопрос
Как отразить в учете казенного учреждения удержание из заработной платы работника алиментов по исполнительному листу и перечисление их на банковский счет получателя?
Начисленная в текущем месяце заработная плата работника за счет бюджетных средств составляет 30 000 руб. Размер алиментов на несовершеннолетнего ребенка равен 25% от суммы заработка, НДФЛ за текущий месяц - 3770 руб. Комиссия банка за перевод денежных средств - 1% от суммы перевода.
Ответ
Трудовые отношения
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. В случае взыскания алиментов на несовершеннолетних детей размер удержаний из заработной платы может достигать 70% (ч. 1, 3 ст. 138 Трудового кодекса РФ).
Работодатель, выплачивающий должнику заработную плату, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или судебного пристава-исполнителя обязан ежемесячно удерживать денежные средства из заработной платы в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет работника. Работник должен быть ознакомлен письменно с исполнительными документами. Кроме этого, работодатель обязан в письменной форме извещать работника о размерах и основаниях произведенных удержаний. Алименты переводятся на счет получателя не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы их плательщику (ст. 109 Семейного кодекса РФ, Письмо Роструда от 11.03.2009 N 1147-ТЗ) <*>.
Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841. Взыскание алиментов с сумм заработной платы, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 Перечня). Виды доходов, на которые не может быть установлено взыскание, установлены ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".
Бюджетный учет
Расходы по оплате труда, в том числе расходы по выплате алиментов, удержанных из заработной платы работника, относятся на подстатью 211 "Заработная плата" КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2010 N 190н).
Суммы начисленной заработной платы в данном случае отражаются по дебету счета 1 401 20 211 "Расходы по заработной плате" и кредиту счета 1 302 11 730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате" (абз. 2 п. 102 Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н (далее - Инструкция N 162н)) <**>.
Удержание НДФЛ из суммы заработной платы отражается по дебету счета 1 302 11 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате" и кредиту счета 1 303 01 730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц" (п. 102 Инструкции N 162н).
Расчеты по удержаниям из заработной платы в рамках бюджетной деятельности учитываются на счете 1 304 03 000 "Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда" (п. 273 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее - Инструкция N 157н), абз. 4 п. 105 Инструкции N 162н).
Суммы, удержанные из заработной платы, отражаются по дебету счета 1 302 11 830 и кредиту счета 1 304 03 730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда". Перечисление удержанных сумм их получателю оформляется записью по дебету счета 1 304 03 830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда" и кредиту счета 1 304 05 211 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом по заработной плате" (абз. 2, 3 п. 108 Инструкции N 162н).
Аналитический учет расчетов по удержаниям из заработной платы ведется в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) (п. 274 Инструкции N 157н).
Налог на прибыль организаций
Расходы в виде заработной платы, произведенные казенным учреждением за счет средств целевого финансирования, не включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании пп. 14 п. 1 ст. 251 и абз. 4 п. 1 ст. 252 (как расход, не направленный на получение дохода) Налогового кодекса РФ.
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Начисление заработной платы <**> | КРБ 1 401 20 211 | КРБ 1 302 11 730 | 30 000 | Расчетно- платежная ведомость |
| Удержание НДФЛ из суммы начисленной заработной платы | КРБ 1 302 11 830 | КРБ 1 303 01 730 | 3 770 | Налоговая карточка |
| Удержание алиментов ((30 000 - 3770) x 25%) | КРБ 1 302 11 830 | КРБ 1 304 03 730 | 6 557,5 | Исполнительный лист |
| Удержание комиссии банка из заработной платы работника (6557,5 x 1%) | КРБ 1 302 11 830 | КРБ 1 304 03 730 | 65,58 | Справка |
| Перечисление алиментов их получателю | КРБ 1 304 03 830 | КРБ 1 304 05 211 | 6 557,5 | Выписка из лицевого счета |
| Перечисление комиссии банка | КРБ 1 304 03 830 | КРБ 1 304 05 211 | 65,58 | Выписка из лицевого счета |
| Выдача заработной платы работнику из кассы (30 000 - 3770 - 6557,5 - 65,58) | КРБ 1 302 11 830 | КИФ 1 201 34 610 | 19606,92 | Расчетно- платежная ведомость |
--------------------------------
<*> Размер, условия и порядок выплаты алиментов могут быть предусмотрены также в соглашении об уплате алиментов (ст. 99 СК РФ).
<**> Порядок начисления страховых взносов в данной схеме не рассматривается.
Н.С.Насиров
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
И.А.Пивоварова
Консультационно-аналитический
центр по бухгалтерскому учету
и налогообложению
11.03.2011