Закон України від 21. 12. 2000 №2181-ііі "Про порядок погашення зобов‘язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами"
| Вид материала | Закон |
- Закон україни про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами, 1238.21kb.
- I. Загальні положення, 840.76kb.
- Рішенням Конституційного Суду України від 22 травня 2008 р. N 10-рп закон, 1175.11kb.
- Відомості Верховної Ради України (ввр), 2001, n 10, ст. 44 ) ( Із змінами, внесеними, 1899.3kb.
- Відомості Верховної Ради (ввр), 2001, n 10, ст. 44 ) { Iз змінами, внесеними згідно, 1145.38kb.
- «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними, 571.88kb.
- Про внесення змін до Порядку розрахунку фіксованого сільськогосподарського податку, 218.29kb.
- Затверджено наказом дпа україни "Про затвердження інструкції про порядок обліку платників, 26.6kb.
- Міністерство фінансів україни, 111.26kb.
- Який порядок заповнення Уточнюючого розрахунку податкових зобов’язань з пдв, 9.45kb.
Розглянемо іншу ситуацію: Платник податків зробив письмовий запит про дозвіл на відчуження активів, з обґрунтуванням змісту операції та фінансово-економічних наслідків її проведення, з вказівкою на погашення податкового боргу. Отримав згоду органу ДПС на здійснення операції – здійснив операцію – а кошти направив не на погашення податкового боргу, а за власними потребами. В такому разі не можна застосувати таку міру покарання як накладення штрафу (згідно п.п.17.1.8 ст. 17 Закону 2181), оскільки платником податків дотримано основну вимогу – операцію письмово узгоджено з податковим органом.
В такому разі до платника податків можуть бути пред’явлені обвинувачення та накладення штрафу за злісне ухилення від сплати податків, що передбачено ст.212 Кримінального кодексу України від 05.04.2001 №2341-ІІІ. Та визнати в судовому порядку правочин недійсним (ст.215 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 №435-ІV)
11. Проведення перевірки стану збереження активів, що перебувають в податковій заставі.
Податкова застава не могла б гарантувати погашення податкового боргу, якби податкові органи не контролювали збереження заставлених активів. Контроль здійснюється шляхом проведення перевірок стану збереження активів, що перебувають у податковій заставі. Метою цих перевірок є встановлення фактичної (фізичної) наявності у платника податків активів, що перебувають у податковій заставі, та документального підтвердження їх руху за даними бухгалтерського і податкового обліку.
Перевірка стану збереження активів платника податків проводится згідно Наказу ДПА України від 20.03.2004 № 544 “Про затвердження Положення про проведення перевірок стану збереження активів платника податків, які перебувають у податковій заставі”
Проведення перевірки покладається на податкових керуючих – п.п. 8.6.5 Закону № 2181
Перевірка стану збереження активів, що перебувають у податковій заставі може проводитись протягом робочого дня платника податків в період дії права податкової застави. Тобто з дня виникнення до дня припинення податкової застави. Частота проведення перевірок стану збереження активів не обмежується.
Платник податків повідомляється про проведення перевірки повідомленням (Додаток 3)
Підставою для отримання такого повідомлення податковим керуючим є його подання до керівника чи заступника органу ДПС, в якому зазначається обґрунтування необхідності проведення перевірки стану збереження активів, що перебувають у податковій заставі.
Перевірка збереження активів платника податків може проводитись:
безпосередньо за місцезнаходженням платника податків шляхом візуального контролю наявності активів і стану їх збереження, а також шляхом документального підтвердження наявності таких активів, їх руху та стану збереження на момент проведення перевірки.
у відповідному податковому органі шляхом документального підтвердження наявності активів, що перебувають у податковій заставі, їх руху та стану збереження на момент проведення перевірки.
Про проведення перевірки стану збереження активів платника податків податковий керуючий повідомляє письмово – листом, факсом чи телеграмою.
На початку перевірки податковий керуючий повинен пред‘явити платнику податків такі документи:
- службове посвідчення працівника органу державної податкової служби України;
- копію наказу податкового органу за місцем реєстрації платника податків про призначення податковим керуючим такого платника податків;
- повідомлення про проведення перевірки стану збереження активів такого платника податків, підписане керівником податкового органу та зареєстроване у такому податковому органі.
Підсумовуючи результати проведеної перевірки стану збереження активів платника податків податковим керуючим складається акт про проведення перевірки (Додаток 4)
Невід‘ємною частиною даного акту є висловлення своїх зауважень платником податків (на окремому аркуші в довільній формі), в разі непогодження платника податків з фактами зазначеними в акті перевірки.
В разі недопуску до перевірки податкового керуючого, посадові (службові) особи, дії яких перешкоджали проведенню перевірки несуть відповідальність згідно з чинним законодавством України.
12. Припинення дії податкової застави
Причини за якими активи платника податку звільняються з податкової застави та виключаються з державних реєстрів застав рухомого або нерухомого майна вказані в п.п.8.7.1 Закону № 2181.
Повна сплата податкового боргу
Арешт активів
Схема 3. Підстави звільнення активів з податкової застави
За наявності однієї з перерахованих причин у Схемі 3 активи платника податків звільняються з податкової застави.
Для посвідчення вищезазначених подій повинні бути документи, перелік яких встановлюється за правилами, визначеними Кабінетом Міністрів України.
Таким чином, про повну сплату податкового боргу свідчать копії платіжного документа, завіреного обслуговуючим банком, що засвідчує факт перерахування до бюджету повної суми податкового зобов'язання.
Смерть фізичної особи, майно якої перебувало в податковій заставі, є підставою для виключення активів з податкової застави, якщо активи такої фізичної особи не переходять за правом спадщини у власність інших осіб. Документальною підставою для виключення активів з податкової застави є довідка про смерть, або ж рішення суду про визнання людини померлою чи безвісно відсутньою.
Закінчення строків позовної давності щодо податкового боргу. Відлік строку давності (1095 календарних днів), після якого податковий борг вважається безнадійним та підлягає списанню, слід починати з дати відображення в картках особових рахунків сум податкового боргу. Це дата виникнення податкового боргу.
Податкова застава припиняється, щодо активів, платника податків з дня наступного за днем отримання договору поруки органом ДПС.
Право податкової застави припиняється при арешті активів платника податків – на час дії арешту.
Податкова застава зупиняється при отриманні платником податків рішення відповідного органу про скасування раніше прийнятих рішень щодо нарахування суми податкового зобов'язання або його частини (пені та штрафних санкцій) внаслідок проведення процедури адміністративного або судового оскарження.
Припиненням податкової застави також є прийняття органом ДПС рішення про розстрочення суми податкових зобов'язань або досягнення податкового компромісу у разі коли умови, визначені в рішенні про розстрочення або податковий компроміс, передбачають зупинення права податкової застави.
Підставою для зупинення податкової застави є рішення суду про визнання платника податків банкрутом.
За наявності та пред‘явлення відповідних документів, що посвідчують вищезазначені події, на протязі п’яти днів уповноважений орган вносить відомості про припинення податкової застави до Державного реєстру обтяжень рухомого майна. Моментом припинення податкової застави є день, година та хвилина реєстрації в Державному реєстрі відомостей про припинення публічного обтяження, до якого належить і податкова застава (ст.41, ст.44 Закон № 1255)
Платник податків отримує повідомлення про припинення податкової застави (Додаток 5)
При припиненні податкової застави видається наказ про відміну призначення податкового керуючого по платнику податків, активи якого перебували в податковій заставі.
Тестові завдання згідно модуля
| № п\п | Питання | Відповіді | Нормативно-законодавчі документи |
| 1 | Податкова застава належить до | а) публічних обтяжень | п.1 ст.37ЗУ №1255 |
| б) приватних обтяжень | | ||
| 2 | Строк реєстрації податкової застави | а) 5 днів | ст.39 ЗУ №1255 |
| б)15 днів | | ||
| в) 10 днів | | ||
| 3 | Право податкової застави виникає | а) з дня, наступного за останнім днем зазначеного строку сплати узгодженого податкового зобов‘язання | п.8.2 ст 8 ЗУ № 2181 |
| б) через 5 робочих днів з дня останнього строку сплати узгодженого податкового зобов‘язання | | ||
| в) з дня виникнення податкового боргу | п.п. 5.4.1. ст..5 ЗУ 2181; п.8.2 ст 8 ЗУ № 2181 | ||
| 4 | Реєстрація податкової застави проводиться | а) безкоштовно | п.8.3 ст. 8 ЗУ № 2181 |
| б) за кошти платника податків | | ||
| в) за кошти органу ДПС | | ||
| 5 | Право податкової застави поширюється на | а) активи платника податку, звичайна вартість таких активів у двічі перевищує суму податкового боргу | п.8.9 ст.8 ЗУ №2181; п.п.10.1.3. ст. 10 ЗУ №2181 |
| б) активи платника податку, вартість яких ідентична (рівна) сумі податкового боргу | | ||
| в) активи платника податку, вартість яких більша сумі податкового боргу не менше як у 4 рази | | ||
| 6 | Предметом податкової застави можуть бути | а) майно, що перебуває у тимчасовому користуванні платника податків без надання йому прав власності | |
| б) будь-які види активів платника податків, які перебувають в його власності (повному господарському віданні) | п.п.8.2.2 ст. 8 ЗУ № 2181 | ||
| в) майно, що є власністю близьких родичів платника податків (дружини/чоловіка, батьків, дітей) | | ||
| г) майно та кошти благодійних організацій | | ||
| 7 | Письмового узгодження з податковим органом потребують операції, такі як: | а)купівля чи продаж, інші види відчуження або оренди активів платника податків, що перебувають під дією податкової застави | п.п 8.6.1 ст 8 ЗУ №2181 |
| б) використання обєктів рухомого чи нерухомого майна для здійснення прямих чи портфельних інвестицій | п.п 8.6.1 ст 8 ЗУ №2181 | ||
| в) ліквідація активів, що перебувають у податковій заставі | п.п 8.6.1 ст 8 ЗУ №2181 | ||
| г) оренда активів, що перебувають у податковій заставі | п.п 8.6.1 ст 8 ЗУ №2181 | ||
| д)всі відповіді вірні | + | ||
| 8 | Через скільки днів після надання письмового запиту платником податків на здійснення операцій з активами можна вважати операцію узгодженою (в разі ненадання припису) | а) через 10 календарних днів | |
| б) через 30 календарних днів | | ||
| в) через 10 робочих днів | п.п 8.6.5 ст.8 ЗУ № 2181 | ||
| | | ||
| 9 | Відчуження активів, що перебувають у податковій заставі без попереднього узгодження з податковим керуючим тягне за собою штраф у розмірі | а) 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян України | |
| б) суми такого відчуження, визначеної за звичайними цінами | п.п.17.1.8 ст.17 ЗУ № 2181 | ||
| в) в 2 рази більший за суму відчуження активів | | ||
| г) 100 % суми податкового боргу, щодо якого виникло право податкової застави | п.п.17.1.8. ЗУ № 2181 (стара редакція) | ||
| 10 | Перевірка стану збереження активів проводиться | а) за місцезнаходженням платника податків, за місцезнаходженням заставленого майна | п.п. 2.8. п.2 Наказу ДПА від20.09.2004 № 544 |
| б) у відповідному органі ДПС | п.п. 2.8. п.2 Наказу ДПА від 20.09.2004 № 544 | ||
| в) всі відповіді вірні | + | ||
| 11 | Підставами для звільнення активів з податкової застави є | а) повна сплата податкового боргу | п.п. 8.7.1 а ст.8 ЗУ № 2181 |
| б) визнання податкового боргу безнадійним | п.п. 8.7.1 б ст.8 ЗУ № 2181 | ||
| в) відкриття справи про визнання рішень прийнятих щодо податкових зобов‘язань недійсними | | ||
| г) договір поруки | п.п. 8.7.1 д ст.8 ЗУ № 2181 | ||
| е) арешт активів, що перебували в податковій заставі | п.п. 8.7.1 е ст.8 ЗУ № 2181 | ||
| є) прийняття рішення про банкрутство | п.п. 8.7.1 з ст.8 ЗУ № 2181 | ||
| ж) непогодження платника податків з діями податкового керуючого | | ||
| 12 | Відомості про припинення податкової застави вносяться до Державного реєстру обтяжень рухомого майна | а) протягом 5 днів із дня його припинення | ст.41 ЗУ 1255 |
| б) реєструються на протязі 5 років, з моменту припинення | | ||
| 13 | Обовязок щодо здійснення реєстрації відомостей про припинення публічно-го обтяження покладається на | а) платника податків, активи якого перебували під дією податкової застави | |
| | | б) уповноважений орган, або уповноважену ним особу | ст.41 ЗУ 1255 |