Типовой план экономического и социального развития предприятия 29 >14. Бизнес-план, его назначение, основные разделы 35 Вывод 38

Вид материала

Содержание

10. Доходы и прибыль торговой организации
Анализ динамики объема реализации, себестоимости и прибыли ООО «АДЕПТ»
Анализ прибыли до налогообложения ООО «АДЕПТ»
Анализ доходов и расходов ООО «АДЕПТ» за 2006 –2007 годы

Подобный материал:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ... 15

10. Доходы и прибыль торговой организации

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Прибыль – это конечный финансовый результат деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.

В условиях рыночной экономики прибыль выступает важнейшим фактором стимулирования производственной и предпринимательской деятельности предприятия и создает финансовую основу для ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива предприятия. Сумма прибыли, получаемая предприятием, зависит от объема производства и продаж продукции, ее качества и конкурентоспособности, ассортимента, уровня затрат и инфляционных процессов.

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль) и относительные показатели (рентабельность) эффективности хозяйствования.

Коэффициенты рентабельности характеризуют прибыльность, или доходность продукции, активов предприятия, собственного капитала и т. д. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования предприятия.

Прибыль и рентабельность отражают эффективность производственного процесса на предприятии.

Цель анализа – дать количественную оценку причин изменения прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние расходов на производство изделий на изменение прибыли или влияния на прибыль изменения цен.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 3 «Отчет о движении капитала» и форма № 4 «Отчет о движении денежных средств».

Анализ состава и динамики прибыли

В процессе анализа используем следующие показатели прибыли: валовая прибыль, прибыль от реализации продукции (товаров, услуг), балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль.

Валовая прибыль – это разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными (коммерческими и управленческими) расходами отчетного периода.

Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализованные доходы и расходы.

Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход, а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.

Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы на накопление и потребление.

Анализ балансовой прибыли показывает, что наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли занимает прибыль от реализации продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный результат деятельности предприятия.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только общую оценку динамики прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации, таких факторов как: изменение продажных цен на товары, изменение полной себестоимости объектов реализации, изменение объема реализации, изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.

Расчет прибыли от продаж можно представить в виде:

П_п = В – С_с – К – У_р

где, В – выручка (нетто) от продажи товаров, продукции работ и услуг (за минусом НДС);

С_с – себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

К – коммерческие расходы;

У_р – управленческие расходы.

Анализ динамики объема реализации, себестоимости

и прибыли ООО «АДЕПТ»

Показатели	2006 год	2007 год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС и акцизов), тыс. руб.	20 892	25 339,5	4 447,5	121,29
Полная себестоимость продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	20 170	24 538,5	4 368,5	121,66
Затраты на рубль товарной продукции, руб./руб.	0,9655	0, 9684	0,0029	-
в % к выручке от продажи	96,5442	96,9771	0,4329	-
Прибыль (убыток) от продажи	722	766	44	106,09
в % к выручке от продажи	3,4558	3,0229	- 0,4329	-

Из таблицы видно, что на предприятии в 2007 году выручка от продаж выросла на 4 447,5 тыс. руб., себестоимость изделий увеличилась на 4 368,5 тыс. руб., а прибыль от продажи изделий увеличилась на 44 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Прибыль от продажи изделий по отношению к выручке в 2007 году составила 3,4558 %, а в 2006 году составила 3,0229 %. За счет увеличения себестоимости изделия в 2007 году на 0,4329 % прибыль от продажи уменьшилась на 0,4329 % по отношению к 2006 году. Это говорит о высоком уровне затрат на производство изделий и появлении достаточно новых видов изделий.

Анализ прибыли до налогообложения ООО «АДЕПТ»

Показатели	Сумма, тыс. руб.			Структура, %
Показатели	За отчет ный 2007 год	За предыду щий 2006 год	Изме нение, +,-	За отчет ный 2007 год	За предыду щий 2006 год	Изме нение, +,-
Прибыль от продаж, тыс. руб.	766	722	- 44	98,96	99,86	0,9
Прочие доходы, тыс. руб.	8	1	- 7	1,04	0,14	- 0,9
Итого доходов:	774	723	51	100	100	-
Прочие расходы, тыс. руб.	- 204	- 196	8	- 26,35	- 27,11	0,76
Прибыль до налогообложения	570	527	- 43	100	100	-
Текущий налог на прибыль	137	127	- 10	24	24	-
Чистая прибыль	433	400	- 33	76	76	-
Использовано прибыли	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль	433	400	- 33	76	76	-

Из таблицы видно, что в структуре общей суммы доходов ООО «АДЕПТ» существенных изменений не произошло. В 2006 – 2007 годах наибольшая доля приходилась на прибыль от основной деятельности. В 2006 году прибыль от основной деятельности составила 766 000 руб. или 99,86 %, а в 2007 году составила 722 000 руб. или 98,96 %. Прибыль от основной деятельности в 2006 году уменьшилась по сравнению с предыдущим годом на 44 000 руб. или на 0,9 %, за счет небольшого увеличения прочих доходов на 7 000 руб. или на 0,9 % соответственно.

Расходы в 2006 году составляли 196 000 руб., а в 2007 году они составили 204 000 руб. Расходы в 2007 году увеличились по сравнению с прошлым годом на 8 000 руб. Расходы в 2006 году по отношению к общей сумме доходов составили 26,35 %, а в 2007 году 27,11 %, т.е. расходы в 2007 году увеличились на 0,76 %.

Доля прибыли по отношению к расходам в 2006 году составила 72,89 % (100 – 27,11), а в 2007 году 73,65% (100 – 26,35), т. е. в 2007 году доля прибыли увеличилась на 0,76 %.

Увеличение прибыли от продаж является благоприятной тенденцией, так как главным источником формирования прибыли до налогообложения является основная деятельность. Прибыль до налогообложения в 2006 году составила 527 000 руб., а в 2007 году 570 000 руб., т. е. прибыль увеличилась на 43 000 руб.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в 2007 году составила 433 000 руб., т.е. увеличилась по сравнению с 2006 годом на 33 000 руб.

Прибыль может быть не распределенной – это дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.

Рассчитаем влияние факторов на прибыль от реализации:

влияние на прибыль изменения объема продаж:

где Сп1 и Сп0 – полная себестоимость отчетного и предыдущего года.

Увеличение объема продаж оказывает положительное влияние на сумму прибыли продукции. За счет этого фактора прибыль от основной деятельности вырастает на 156,3737 тыс. руб.

2) влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции:

где В₁ и В₀ – выручка отчетного и предыдущего года.

Увеличение доли ассортимента проданной продукции оказывает отрицательное воздействие на прибыль от продаж и уменьшает ее на 2,6714 тыс. руб.

3) влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции:

Снижение уровня затрат на 1 руб. продукции позволит предприятию увеличить прибыль на 73,4846 тыс. руб.

Анализ доходов и расходов ООО «АДЕПТ» за 2006 –2007 годы

Показатели	2007 год	2006 год	Отклонение	Темп роста, %
Операционные доходы, тыс. руб.	4,5	0,7	3,8	642,857
В том числе: проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации; проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке	2,75 1,75	- 0,7	2,75 1,05	100 250
Внереализованные доходы, тыс. руб.	3,5	0,3	3,2	1 166,67
В том числе: пени за нарушение условий договоров; прибыль прошлых лет выявленная в отчетном году; сумма кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности	2 0,5 1	0,3 - -	1,7 0,5 1	666,67 100 100
Итого доходы:	8	1	7	800
Операционные расходы, тыс. руб.	106,59	121,6	- 15,01	-
В том числе: - налоги; - расходы связанные с выбытием и прочим списанием основных средств	106,59 -	95,8 25,8	10,79 25,8	111,263 100
Внереализованные расходы, тыс. руб.	97,41	74,4	23,01	130,927
В том числе: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда об их взыскании, тыс. руб.; суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; судебные издержки	66,26 4 25,25 1,9	45,62 2 25,78 1	20,64 2 - 0,53 -	145,243 200 - 190
Итого расходы:	204	196	8	104,082

Из данных таблицы видно, что в 2007 году операционные доходы резко возросли на 3,8 тыс. руб., и в сравнении с 2006 годом составили 4,5 тыс. руб., что является следствием увеличения выручки. Если учесть и то, что уровень процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации в 2007 году до 2,75 тыс. руб., то можно утверждать, что предприятие в своей основной деятельности пробует открывать новое направление увеличения прибыли, в частности, возмездное предоставление денежных средств сторонним организациям.

Также в 2007 году на 3,2 тыс. руб. возросли внереализованные доходы и составили 3,5 тыс. руб. Данный показатель свидетельствует о возвращении долгов ООО «АДЕПТ» в виде кредиторской задолженности. Также, значительным источником дохода можно назвать доход, полученный в виде пени за нарушение условий договоров. Здесь следует отметить, что недостаточно высокую прибыль в 2006 году можно объяснить именно нарушением условий договоров со стороны сторонних организаций.

Общий темп прироста по доходам 2006-2007 гг., составляет 800%, это очень высокий показатель.

Увеличение операционных расходов в рамках налоговых отчислений естественно, увеличение налоговых выплат в 2007 году на 106,59 тыс. руб. объясняется увеличением производства.

В отличие от 2007 года, в 2006 году произошло выбытие ОФ, что отразилось на статье операционных расходов. Общие операционные расходы составляют 106,59 тыс. руб., они полностью сформированы налоговыми отчислениями. На основании этого предприятию имеет смысл рассмотреть вопрос оптимизации налоговой политики.

Анализ внереализованных расходов показывает следующее.

Внереализованные расходы в 2007 году составили 97,41 тыс. руб., по сравнению с 2006 годом произошло увеличение расходов на 23,01 тыс. руб. Львиную долю этих расходов составляют штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, увеличение расходов по данной статье на 20,64 тыс. руб. вызвано не некомпетентностью руководства предприятия, а взаимной задолженностью сторонних организаций, что помешало ООО «АДЕПТ» выполнить свои обязательства. Значительную часть составляют суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, уровень расходов по этой статье составляет 25,25 тыс. руб., такой же, как и в 2006 году. На этом фоне ООО «АДЕПТ» следует пересмотреть кредитную политику для сторонних организаций.

Общие расходы в 2007 году выросли на 8 тыс. руб. В целом рост расходов вырос благодаря росту налоговых отчислений и неисполнением обязательств по договорам. Исходя из этого, предприятию следует реализовать ряд мер по оптимизации налоговой политики и реорганизовать работу с контрагентами.

Blog