Geum.ru

Утверждена Президиумом Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол № 02/09 от 21 декабря 2009 года) Сизменениями, утверждёнными решение

Вид материалаРешение

Содержание


Приложение к разделу «Налоговый учёт»
Подобный материал:
1   ...   18   19   20   21   22   23   24   25   26

Приложение к разделу «Налоговый учёт»


Изменение налогового законодательства в 2008-2010 гг.


2010
2009
2008

(часть первая НК РФ)

Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2009 N 383-ФЗ,

Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ

1. Налогоплательщику, операции по банковским счетам которого были приостановлены, налоговый орган, нарушивший срок отмены решения о приостановлении либо срок вручения банку такого решения, должен уплачивать проценты за каждый календарный день просрочки (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). >>>

2. При выявлении переплаты налога в прошлых периодах налогоплательщик вправе отразить это в текущей декларации либо подать уточненную за тот период, в котором была допущена ошибка (абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ). >>>

3. Налогоплательщики не обязаны представлять в налоговые органы документы, которые ранее уже подавались в инспекцию при проведении камеральных или выездных проверок (п. 5 ст. 93 НК РФ).

4. Изменения, вступающие в силу со 2 сентября 2010г. в соответсвии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ
(часть первая НК РФ)


Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ


1. Для решений о привлечении (или об отказе в привлечении) к налоговой ответственности теперь предусмотрен обязательный досудебный порядок обжалования (п. 5 ст. 101.2 НК РФ). >>>

2. Если организация имеет задолженность по федеральным налогам, превышающую 10 млрд. руб., и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, то в течение 2009 г. она вправе обратиться к министру финансов РФ с заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 5 ст. 63, абз. 3 п. 1 ст. 64 и п. 1 ст. 64.1 НК РФ). >>>

3. Суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, но не перечисленные банками в бюджет, признаются безнадежными ко взысканию и списываются в установленном порядке, если указанные банки ликвидированы (п. 3 ст. 59 НК РФ). >>>

4. Если налогоплательщик до окончания камеральной проверки представляет уточненную декларацию, то проверка первоначальной декларации прекращается и начинается новая камеральная проверка уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). >>>

5. В случае представления уточненной декларации налоговый орган не должен требовать документы, которые сдавались вместе с первоначальной декларацией (п. 9.1 ст. 88, абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ). >>>

6. Установлен срок вручения акта налоговой проверки и решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности. На это отведено пять дней с момента составления акта (со дня вынесения решения) (п. 5 ст. 100, п. 9 ст. 101 НК РФ). >>>

7. Увеличены размеры штрафов за нарушение банками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. п. 1 и 2 ст. 132 НК РФ). >>>

8. Неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика влечет ответственность в размере 10 тысяч руб. даже при отсутствии задолженности (ст. 134 НК РФ). >>>
(часть первая НК РФ)


Федеральный закон от 30.12.2006 N 268-ФЗ, Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2006 N 269-ФЗ

1. Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предыдущий год превышает 100 человек, а также вновь созданные (реорганизованные) организации с численностью работников более 100 человек, должны представлять налоговые декларации в электронном виде (абз. 2 п. 3 ст. 80 НК РФ).

2. Сведения о среднесписочной численности работников должны представлять в налоговую инспекцию все налогоплательщики независимо от того, превышает среднесписочная численность их работников 100 человек или нет (абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ).

3. Крупнейшие налогоплательщики сдают все декларации и расчеты в налоговые инспекции по месту их учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (абз. 4 п. 3 ст. 80 НК РФ).

4. Зачет излишне уплаченных сумм (налогов, сборов, пеней, штрафов) проводится по видам налогов, а не бюджетов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).

5. Иные изменения.

Налог на добавленную стоимость (глава 21 НК РФ)

Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2009 N 287-ФЗ, Федеральный закон от 17.12.2009 N 318-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ

1. Срок для представления документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, увеличивается на 90 календарных дней, если товары помещены под соответствующий таможенный режим в период с 1 июля 2008 г. до 31 марта 2010 г. (п. 9 ст. 165 НК РФ). >>>

2. Не облагается НДС реализация коммунальных услуг, а также услуг по содержанию общего имущества в многоквартирном доме и ремонту такого имущества, оказываемых управляющими организациями, ТСЖ, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами (пп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). >>>

3. Услуги по передаче имущества в безвозмездное пользование для ведения некоммерческими организациями уставной деятельности государственного или муниципального имущества, которое составляет государственную или муниципальную казну, НДС не облагаются (пп. 10 п. 2 ст. 146 НК РФ). >>>

4. Переуступка требований по договору займа или кредитному договору, а также исполнение заемщиком обязательств перед теми кредиторами, к которым это требование перешло в результате переуступки, освобождаются от обложения НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). >>>

5. Применять заявительный порядок возмещения НДС вправе организации, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных за предшествующие три календарных года, составляет не менее 10 млрд руб., и налогоплательщики, предоставившие банковскую гарантию на полную сумму заявленного к возмещению налога (п. 2 ст. 176.1 НК РФ). >>>

6. Ошибки, допущенные при заполнении счетов-фактур, если они не препятствуют идентификации продавца или покупателя, наименований товаров (работ, услуг, имущественных прав), их стоимости, а также налоговой ставки и суммы налога, не являются основанием для отказа в принятии покупателем предъявленных сумм НДС к вычету (п. 2 ст. 169 НК РФ). >>>

7. Для подтверждения освобождения от НДС реализации товаров (работ, услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) выписки банка не требуется (пп. 19 п. 2 ст. 149 НК РФ). >>>

8. НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, взимается в порядке, предусмотренном соответствующим международным договором (ст. 152 НК РФ). >>>

9. Введение порядка составления и выставления счетов-фактур в электронном виде;

Изменение реквизитов счетов-фактур
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)


Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 04.12.2008 N 251-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2008 N 282-ФЗ, Федеральный закон от 30.12.2008 N 314-ФЗ, Федеральный закон от 17.07.2009 N 161-ФЗ


1. При получении предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру, а покупатель вправе принять "входной" НДС по данному счету-фактуре к вычету (п. 3 ст. 168, п. 12 ст. 171 НК РФ). >>>

2. При проведении взаимозачетов, осуществлении товарообменных операций или использовании в расчетах ценных бумаг перечислять сумму налога отдельным платежным поручением не нужно (отменены абз. 2 п. 4 ст. 168, п. 2 ст. 172 НК РФ). >>>

3. Принять НДС к вычету по счетам-фактурам, в которых указано только одно наименование продавца (или полное, или сокращенное), можно (п. 5 ст. 169 НК РФ). >>>

4. При выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав в счете-фактуре вместо данных о грузоотправителе и грузополучателе ставятся прочерки (Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 N 914). >>>

5. Для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенных деклараций налогоплательщик может представить их реестры (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). >>>

6. По товарам, помещенным под таможенный режим экспорта в период с 1 июля 2008 г. по 31 декабря 2009 г., срок на подтверждение нулевой ставки НДС составляет 270 дней. >>>

7. НДС по строительно-монтажным работам для собственного потребления начисляется к уплате в бюджет и принимается к вычету в одном и том же квартале (абз. 2 п. 5 ст. 172, п. 10 ст. 167 НК РФ). >>>

8. При частичном отказе в возмещении НДС инспекция обязана вынести два решения: одно - об отказе в возмещении части суммы, другое - о возмещении оставшейся суммы налога (п. 3 ст. 176 НК РФ). >>>

9. При приобретении (получении) государственного (муниципального) имущества, не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, которое составляет государственную казну РФ, казну субъекта РФ или муниципального образования, покупатели признаются налоговыми агентами (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). >>>

10. Реализация лома и отходов черных металлов не облагается НДС (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ). >>>

11. При реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, НДС уплачивается с разницы между ценой продажи и стоимостью их приобретения (п. 5.1 ст. 154 НК РФ). >>>

12. Безвозмездное предоставление эфирного времени и печатных площадей в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах не облагается НДС (пп. 28 п. 3 ст. 149 НК РФ). >>>
Налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ)

Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ, Федеральный закон от 17.05.2007 N 85-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2007 N 195-ФЗ, Федеральный закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2007 N 240-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2005 N 119-ФЗ, Федеральный закон от 24.06.2008 N 92-ФЗ, Федеральный закон от 01.04.2008 N 34-ФЗ

1. Квартал является налоговым периодом по НДС для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки (ст. 163 НК РФ).

2. При расчетах собственным имуществом (товарообменных операциях, расчетах ценными бумагами) НДС принимается к вычету в сумме, перечисленной отдельным платежным поручением (п. 2 ст. 172 НК РФ).

3. Не включается в налоговую базу предоплата, полученная продавцом по товарам, работам, услугам, которые освобождены от обложения НДС или облагаются налогом по ставке 0 процентов (п. 1 ст. 154 НК РФ).

4. Налогоплательщики, определявшие до 2006 г. налоговую базу "по оплате", должны в I квартале 2008 г. уплатить налог со стоимости товаров, работ, услуг, реализованных до 1 января 2006 г., но не оплаченных покупателями. Также данные налогоплательщики вправе принять к вычету "входной" НДС по товарам, работам, услугам, принятым на учет до 1 января 2006 г., но не оплаченным продавцам (п. п. 7, 9 ст. 2 Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ).

5. Организации и индивидуальные предприниматели могут подтвердить свое право на применение освобождения от уплаты НДС выпиской из книги учета доходов и расходов (п. 6 ст. 145 НК РФ).

6. Не облагается НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование этих указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

7. Реализация лома и отходов черных металлов облагается НДС, а цветных - нет (пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ).

8. Налогоплательщики, которые не представляют таможенные декларации для подтверждения нулевой ставки НДС (при перевозке или транспортировке ввозимых или вывозимых за пределы территории РФ товаров), должны представить подтверждающие документы в 180-дневный срок с даты отметки, проставленной пограничными таможенными органами на перевозочных документах, которые подтверждают ввоз или вывоз товаров с территории РФ (п. 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ).

9. При возврате товара иностранному продавцу покупатель - плательщик НДС вправе принять уплаченный в качестве налогового агента НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Покупатель же, не являющийся плательщиком НДС (или применяющий освобождение по НДС), учитывает суммы налога, уплаченные в бюджет в качестве налогового агента, в расходах (п. 7 ст. 170 НК РФ).

10. С 1 мая 2008 г. при выполнении работ или оказании услуг для белорусских контрагентов применяются особые правила определения места реализации работ (услуг) и правила уплаты НДС при выполнении работ (оказании услуг) по изготовлению товаров (Протокол между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг, подписанный 23.03.2007 в г. Минске).

11. Иные изменения.

Акцизы (глава 22 НК РФ)

Федеральный закон от 28.11.2009 N 282-ФЗ

1. Повышены ставки акцизов (п. 1 ст. 193 НК РФ). >>>

2. При реализации (передаче) произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном объеме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 204 НК РФ). >>>
Акцизы (гл. 22 НК РФ)


Федеральный закон от 22.07.2008 N 142-ФЗ


1. Установлены новые ставки акцизов на 2009 - 2011 гг. (п. 1 ст. 193 НК РФ). >>>

2. Не надо уплачивать акциз, если при смешении подакцизных товаров получается продукция, в отношении которой установлены более низкие ставки (п. 3 ст. 182 НК РФ). >>>

3. Табачные изделия, имеющие незначительные отличия, считаются отдельной маркой (п. 2 ст. 187.1 НК РФ). >>>
Акцизы (гл. 22 НК РФ)


Федеральный закон от 16.05.2007 N 75-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2007 N 240-ФЗ


1. Акцизы уплачиваются по новым повышенным ставкам (п. 1 ст. 193 НК РФ).

2. Иные изменения.

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

Федеральный закон от 19.07.2009 N 202-ФЗ, Федеральный закон от 27.09.2009 N 220-ФЗ, Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 368-ФЗ, Федеральный закон от 27.12.2009 N 379-ФЗ;

Федеральный закон от 27.07.201 № 229-ФЗ

1. При покупке земельного участка (или его доли), предназначенного для индивидуального строительства, или участка вместе с домом налогоплательщик при наличии соответствующих подтверждающих документов вправе воспользоваться имущественным вычетом (абз. 5 и 23 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

2. Применить имущественный вычет без ограничения можно в отношении процентов по кредитам, предоставленным банками в целях перекредитования займов, которые были использованы для строительства или покупки жилья (абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

3. Налогоплательщики вправе переносить на будущее убытки от операций с ценными бумагами и с ФИСС, обращающимися на ОРЦБ (п. 16 ст. 214.1 и ст. 220.1 НК РФ). >>>

4. Имущественный налоговый вычет с сумм, полученных при продаже имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должен превышать 250 тыс. руб. (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

5. Расходы по разработке проектно-сметной документации на проведение отделочных работ в приобретенной квартире или комнате учитываются при получении имущественного вычета (абз. 15 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

6. При продаже имущества, находившегося в собственности более трех лет, декларацию по НДФЛ подавать не нужно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). >>>

7. Не облагается налогом материальная выгода от экономии на процентах при перекредитовании займов на строительство или приобретение жилья и земельных участков вместе с домами (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). >>>

8. Налогоплательщик вправе обратиться к своему работодателю за получением социального вычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (п. 2 ст. 219 НК РФ). >>>

9. Для получения вычетов по НДФЛ налогоплательщик при подаче в инспекцию декларации по окончании налогового периода не обязан прилагать к ней отдельное письменное заявление (п. 4 ст. 218, п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 221 НК РФ). >>>

10. В декларации по НДФЛ можно не указывать доходы, освобождаемые от налогообложения, а также те, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами (п. 4 ст. 229 НК РФ). >>>

11. При невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ налоговый агент обязан сообщить об этом в инспекцию в течение месяца после окончания налогового периода, в котором физлицом получен доход (п. 5 ст. 226 НК РФ). >>>
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)


Федеральный закон от 30.04.2008 N 55-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 N 121-ФЗ, Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ, Федеральный закон от 01.12.2008 N 225-ФЗ, Федеральный закон от 28.04.2009 N 67-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2009 N 117-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2009 N 120-ФЗ, Федеральный закон от 17.07.2009 N 161-ФЗ


1. Повышен до 1000 руб. размер вычета на ребенка, а сумма дохода налогоплательщика за год, до достижения которой предоставляется такой вычет, теперь составляет 280 000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

2. В перечень лиц, имеющих право на получение стандартного вычета на ребенка, включен супруг (супруга) приемного родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

3. Стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей по их выбору (на основании заявления об отказе одного из них) (абз. 10 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

4. Стандартный налоговый вычет на детей в двойном размере предоставляется единственному родителю (абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

5. Увеличен до 40 000 руб. предельный размер дохода, при котором предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). >>>

6. При приобретении жилья физическое лицо вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме 2 млн. руб. (абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). >>>

7. Социальный налоговый вычет по НДФЛ увеличен до 120 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). >>>

8. Социальный налоговый вычет на оплату обучения может получить налогоплательщик, являющийся братом или сестрой студента в возрасте до 24 лет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). >>>

9. Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактических затрат, уплаченные самим физическим лицом, включаются в состав социального налогового вычета (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). >>>

10. Взносы работодателя в пределах не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, НДФЛ не облагаются (п. 39 ст. 217 НК РФ). >>>

11. Взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений, уплачиваемые в рамках государственной поддержки, НДФЛ не облагаются (п. 38 ст. 217 НК РФ). >>>

12. При вручении физическим лицам подарков, облагаемых НДФЛ, организация должна удержать налог и исполнить иные обязанности налогового агента (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ). >>>

13. При приобретении у физического лица доли в уставном капитале организации не должны удерживать НДФЛ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ). >>>

14. При расчете дохода в виде процентов по рублевым вкладам в банках ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на пять процентных пунктов (ст. 214.2 НК РФ). >>>

15. Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается налоговым агентом исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). >>>

16. Не облагаются НДФЛ суммы платы за обучение работников, а также возмещение работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья (п. 21, п. 40 ст. 217 НК РФ). >>>
Налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ)

Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2006 N 257-ФЗ, Федеральный закон от 23.03.2007 N 38-ФЗ, Федеральный закон от 30.10.2007 N 239-ФЗ

1. С суточных, превышающих 700 руб. за каждый день командировки внутри страны (2500 руб. за каждый день загранкомандировки), нужно удерживать НДФЛ. Это правило не касается суточных, выплачиваемых при подвижной или разъездной работе (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). Эти же нормы применяются при налогообложении неподтвержденных расходов по найму жилого помещения.

2. Стоимость путевок, не учтенная в целях налогообложения прибыли, ЕНВД или единого налога при применении УСН, не облагается НДФЛ (п. 9 ст. 217 НК РФ).

3. Доходы нерезидентов РФ в виде дивидендов, получаемых от российских организаций, облагаются НДФЛ по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

4. Социальные вычеты на образование, лечение, негосударственное пенсионное обеспечение/добровольное пенсионное страхование предоставляются в размере, не превышающем 100 тыс. руб. по всем трем основаниям (п. 2 ст. 219 НК РФ).

5. Датой фактического получения дохода при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца считается последний день работы, за который налогоплательщику был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

6. Матпомощь при рождении ребенка, не превышающая 50 тыс. руб. на каждого ребенка, и ряд других выплат освобождаются от налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ).

7. При вручении работникам подарков стоимостью свыше 4000 руб. организация не должна удерживать НДФЛ, так как налог уплачивает сам налогоплательщик (пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ).

8. Рассчитывать и уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах должен налоговый агент (организация - займодавец или кредитор) (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

9. Налогооблагаемые доходы при уступке права требования по инвестиционным договорам можно уменьшить на расходы, связанные с их получением (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

10. Иные изменения.