Утверждена Президиумом Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол № 02/09 от 21 декабря 2009 года) Сизменениями, утверждёнными решение
| Вид материала | Решение |
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 919.94kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 862.91kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 862.03kb.
- Региональных Институтов Профессиональных бухгалтеров Минфин России информирует, что, 56.92kb.
- Правила независимости аудиторских организаций (аудиторов) членов Института профессиональных, 244.35kb.
- Доводим до Вашего сведения информацию о Конгрессе, 43.95kb.
- Положение о Чемпионате и Первенстве города Москвы по спортивному ориентированию, 83.42kb.
- Personnel Компания «стар персонал», 27.53kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 1023.39kb.
- Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров коммерческих организаций, 1296.01kb.
Тема 2. Налог на добавленную стоимость
Налоговая база, налоговые ставки и налоговый период. Операции, освобождаемые от налогообложения.
Налоговые вычеты по товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным актива. Порядок отнесения НДС на расходы по производству и реализации продукции (работ, услуг). Раздельный учет при наличии облагаемых и необлагаемых операций. Восстановление НДС, ранее принятого к вычету.
НДС при строительстве подрядным, хозяйственным и смешанным способом для собственного потребления.
НДС при получении и перечислении предоплаты в денежной и неденежной форме.
НДС у налогового агента.
Книга покупок и книга продаж. Счета-фактуры, в том числе в электронном виде. Ошибки, допущенные при заполнении счетов-фактур, которые не являются основанием для отказа в принятии покупателем предъявленных сумм НДС к вычету
НДС при перемещении товаров через таможенную границу России (в том числе через границу со странами Таможенного союза)
Порядок возмещения НДС. Заявительный порядок возмещения НДС.
Обзор арбитражной практики по применению главы 21 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.
Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.
Рекомендуемая литература
Налоговый кодекс РФ, глава 21.
Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (с учетом последующих изменений) «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Соглашение от 25.01.2008 г. «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном Союзе» с Протоколами от 11.12.2009 г.
Постановление Президиума ВАС РФ от18.05.2010 № 16907/09 «О применении налогового вычета налоговым агентом, уплатившим НДС за счет своих средствы»
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1650/10 по делу N А42-2050/2007
В признании незаконными актов налогового органа в части доначисления НДС, пеней, штрафа отказано, так как пароходство, действуя через агента в морском порту, поставило на иностранные теплоходы необходимое для их эксплуатации топливо и получило плату, и эти операции подлежат отражению в налоговых декларациях по НДС по правилам НК РФ для реализации припасов, а при непредставлении в установленный срок надлежащих документов эти операции подлежат налогообложению по налоговой ставке 18 процентов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17933/09 по делу N А56-22914/2008
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета суммы налога на добавленную стоимость удовлетворено правомерно, поскольку общество выполнило все условия, предусмотренные главой 21 Налогового кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и представило первичные документы для подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.04.2010 N 636/10 по делу N А40-44416/09-75-270
Заявление об обязании налогового органа возместить из бюджета налог на добавленную стоимость удовлетворено, поскольку часть суммы, заявленной к возмещению в рамках рассмотрения другого дела, обществу, несмотря на неоднократное напоминание об этом налоговому органу, не возвращена, таким образом, налоговым органом не исполнены вступившие в законную силу ранее состоявшиеся судебные акты.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17969/09 по делу N А56-41978/2008
Заявление о признании незаконным решения налогового органа в части эпизода, связанного с применением вычета сумм НДС, уплаченных при демонтаже зданий завода, удовлетворено правомерно, поскольку установлено, что здания завода относились к основным средствам, имели производственное назначение, их эксплуатация была направлена на получение продукции, реализуемой обществом, поэтому общество вправе было заявить в налоговой декларации вычет сумм НДС.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 17977/09 по делу N А40-87551/08-151-394
Заявление о признании решения налогового органа недействительным в части отказа в принятии налоговых вычетов по отдельным счетам-фактурам, доначисления НДС, пени, штрафа удовлетворено, так как контрагенты заявителя в связи со спецификой таможенного оформления экспорта нефтепродуктов не располагали надлежащими товаросопроводительными документами, в силу чего не претендовали на применение налоговой ставки 0 процентов и обоснованно указывали в счетах-фактурах налоговую ставку 18 процентов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 18162/09 по делу N А11-1066/2009
Заявление о признании частично недействительным акта налогового органа удовлетворено, поскольку вывод о недостоверности счетов-фактур, подписанных не лицами, значащимися в учредительных документах поставщиков в качестве руководителей этих обществ, не может самостоятельно, в отсутствие иных фактов и обстоятельств, рассматриваться в качестве основания для признания налоговой выгоды необоснованной.
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 12670/09 по делу N А68-8174/07-355/13
Заявление о признании незаконными решений налогового органа об отказе плательщику в возмещении НДС, доначислении налога, пени и штрафа удовлетворено правомерно, так как общество понесло реальные затраты по возмездной сделке в целях систематического получения прибыли от использования имущества и было вправе претендовать на налоговые вычеты по НДС, доказательств получения необоснованной налоговой выгоды не представлено.
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.02.2010 N 4588/08 по делу N А33-12967/2007
Производство по делу возобновлено. Заявленные требования о признании частично недействительным решения налоговой службы и обязании инспекции предоставить обществу право на применение налогового вычета удовлетворены, так как обществом был представлен весь необходимый пакет документов в обоснование своего права на применение налоговой ставки 0 процентов по НДС при реализации товаров на экспорт по контракту.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 11175/09 по делу N А44-109/2008
Иск об отмене акта налогового органа о доначислении НДС по эпизоду, связанному с предоставлением премий (бонусов), начислении пеней, штрафа удовлетворен, так как скидки, предоставленные дистрибьюторам, неразрывно связаны с реализацией товара, то есть цена реализации была правомерно уменьшена; по двум другим эпизодам дело направлено на новое рассмотрение, так как результаты выборочной проверки первичных документов ряда контрагентов не могут повлечь признание документально не подтвержденными всех расходов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 10349/09 по делу N А40-53471/08-118-252
Налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных налоговых вычетов по НДС, если в установленный п. 2 ст. 88 НК РФ срок для проведения камеральной налоговой проверки последний не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие их обоснованность. Следовательно, направление данного требования более чем через 11 месяцев после подачи декларации незаконно, так же как и решение об отказе в применении налоговых вычетов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.11.2009 N 9476/09 по делу N А40-47698/08-75-169
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, пеней и штрафа удовлетворено, так как факт выставления счета-фактуры комиссионером уже после помещения товара под таможенный режим экспорта не имеет в этом случае правового значения, поскольку связан не с самой перевозкой, а с датой отчета комиссионера перед обществом об исполнении поручения.
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.10.2009 N 13243/08 по делу N А03-13737/07-31
Заявление в части признания незаконным решения налогового органа по эпизоду, связанному с восстановлением налога на добавленную стоимость, удовлетворено, так как на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, предприниматель не являлся плательщиком названного налога, на него не распространялась обязанность по представлению документов, определенных ст. 145 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 9084/09 по делу N А06-5208/2008-21
Предлагаемое судами толкование статьи 171 НК РФ позволило бы покупателям работ, услуг предъявленные продавцами суммы налога на добавленную стоимость одновременно включать в состав расходов при исчислении налога на прибыль и заявлять к налоговому вычету, что противоречит природе косвенного налога и связанному с ним принципу возмещения покупателями товаров (работ, услуг) сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных продавцами.
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 8263/09 по делу N А14-8465/2008/299/24
Заявление о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость и обязании возместить указанную сумму из федерального бюджета удовлетворено, так как предпринимателем соблюден порядок подтверждения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, предусмотренный статьей 165 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 13.10.2009 N 6508/09 по делу N А51-7613/200840-176
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС правомерно отказано, так как общество расположено на территории РФ, местом реализации услуг по предоставлению в пользование морского судна по договору фрахтования на время с экипажем в целях добычи (ловли) водных биологических ресурсов следует считать территорию РФ, при этом не имеют значения место осуществления деятельности фрахтователя и территория добычи (ловли) таких ресурсов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 2823/09 по делу N А32-21781/2006-57/430-2007-57/235-3/556
Законодательство РФ не требует указания комитента при оформлении внешнеэкономического контракта, грузовых таможенных деклараций или товарно-транспортных документов и не связывает с неуказанием комитента в этих документах никаких неблагоприятных последствий, в том числе налоговых, для сторон договора комиссии. Поэтому сам факт неупоминания общества как владельца бензина в документах, связанных с его экспортом из РФ, не означает, что бензин обществу не принадлежит.
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 2821/09 по делу N А32-21780/2006-57/429-2007-57/233-3/555
Заявление в части признания недействительным акта налогового органа удовлетворено правомерно, так как право налогоплательщика заявить к вычету НДС, ранее уплаченный им в бюджет, в связи с непредставлением в установленный срок предусмотренного ст. 165 НК РФ комплекта документов по операциям реализации товаров на экспорт, закреплено НК РФ, это право может быть реализовано не позднее трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 2949/09 по делу N А40-78660/06-33-482
Заявление об отмене акта налогового органа в части отказа в применении налоговой ставки 0 процентов по НДС, возмещении его из бюджета удовлетворено, так как такое перемещение товаров не является вывозом за пределы таможенной территории РФ в том значении, которое дано в ст. 164 НК РФ, услуги таможенного брокера облагаются НДС по налоговой ставке 18 процентов, следовательно, фактически уплаченные суммы НДС в силу статей 170 - 173 НК РФ принимаются к вычету и возмещаются по правилам ст. 176 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 692/09 по делу N А72-5830/07-16/153
Заявление в части признания незаконным акта налогового органа об отказе в возмещении НДС удовлетворено, так как то, что общество заявило налоговые вычеты в налоговой декларации за иной налоговый период, а не представило уточненную налоговую декларацию, не может служить основанием для лишения его права на обоснованную налоговую выгоду; кроме того, впоследствии обществом была подана уточненная налоговая декларация по НДС за спорный период.
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 15789/08 по делу N А21-7164/2007
В удовлетворении заявления в части признания недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении НДС отказано, так как налоговая база по НДС подлежит определению на момент реализации обществом услуг по авиаперевозке пассажиров, а не на момент получения предварительной оплаты за их предстоящее оказание, в связи с чем ставка налога по данным услугам в силу пункта 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ составляет 18 процентов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08 по делу N А40-24726/08-128-79
Судебные акты по делу о признании недействительным решения налогового органа об отказе в возмещении сумм НДС оставлены без изменения, так как декларация с отражением к вычету сумм налога, уплаченных ранее по операциям неподтвержденного экспорта, подана обществом по истечении трех лет после окончания всех налоговых периодов, в которых состоялась реализация услуг, в связи с чем требование о признании недействительным решения налогового органа не подлежит удовлетворению.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 15238/08 по делу N А27-187/2008-2
В удовлетворении заявления об отмене акта налогового органа отказано, так как, доначисляя НДС, исходя из всех расходов общества на оплату стоимости товаров, их перевозки как по территории Республики Беларусь, так и РФ, ответчик руководствовался двусторонним соглашением, которое не делает различий между расходами российского налогоплательщика в связи с оплатой транспортировки и доставки товаров белорусскому поставщику или иной организации в Российской Федерации или Республике Беларусь.
Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 10022/08 по делу N А40-24808/06-141-187
При оформлении счетов-фактур за спорный налоговый период у поставщика отсутствует обязанность по указанию номера платежно-расчетного документа в случае получения им в счет предстоящих поставок платежей, которые не могут считаться авансовыми, так как фактическая реализация товаров и платежи по ним произведены в пределах одного налогового периода.
Постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 N 6219/08 по делу N А17-1404/2007
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС и об обязании возместить сумму налога из бюджета удовлетворено правомерно, так как в соответствии со статьями 171, 172 НК РФ арендатор вправе был заявить к налоговому вычету сумму налога на добавленную стоимость, уплаченную в виде арендных платежей, в том числе связанных с оплатой электроэнергии, потребленной при производстве товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта за пределы территории РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о доначислении НДС и налога на прибыль, начислении пеней за несвоевременную уплату этих налогов, а также налога на доходы физических лиц и соответствующих штрафов на неуплату налогов удовлетворено правомерно, так как заявителем соблюдены предусмотренные законодательством о налогах и сборах условия применения налоговых вычетов.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 9181/08 по делу N А40-20314/07-112-124
Заявление о признании незаконными актов налогового органа об уплате налоговой санкции по ст. 122 НК РФ, уплате НДС, пеней удовлетворено правомерно, так как если договором предусмотрена оплата товаров в рублевом эквиваленте цены в иностранной валюте, то по п. 1 ст. 154 НК РФ стоимость товаров (работ, услуг) и налоговая база по НДС определяются в момент поступления за них оплаты; для целей налогообложения эти операции не могут учитываться ранее периода, в котором произведена оплата.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.12.2008 N 10280/08 по делу N А55-397/2008-3
В удовлетворении заявления о признании недействительными решений налогового органа, принятых по результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций общества по НДС, отказано, так как товарно-транспортные накладные должны иметь отметку "Товар вывезен", а не только отметку "Вывоз разрешен", поэтому отказ налогового органа в признании правомерности применения обществом налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость по этим эпизодам является правильным.
Постановление Президиума ВАС РФ от 03.06.2008 N 615/08 по делу N А19-4796/07-5
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как не доказаны налоговым органом обстоятельства, свидетельствующие о наличии согласованности в действиях общества и его российского поставщика - ООО, направленных на необоснованное получение обществом налоговой выгоды.
Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 N 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, начисления соответствующих пеней и взыскания штрафа удовлетворено, так как суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные заявителем от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого ст. 162 НК РФ, поэтому обложению НДС не подлежат.
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 № ШС-22-3/85@ «О составлении счетов-фактур и применении налоговых вычетов при посреднических операциях».
Письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ «О порядке составления счетов-фактур налоговыми агентами».
Письмо Минфина России от 26.07.2007 № 03-07-15/112 «О НДС при предоставлении скидок»
Письмо Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29 «О порядке применения НДС и регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров». Правомерность пп 1 и 2 данного письма подтверждена решением ВАС РФ от 30.09.2008 № 11461/08.
Тема 3. Налог на прибыль. Налоговый учет. Сопоставление бухгалтерского и налогового учета.
Доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете- основные различия по моменту признания и группировке; доходы и расходы, не учитываемы в целях налогообложения прибыли.
Организация налогового учета на основе данных бухгалтерского учета. Классификация возникающих разниц в соответствии с ПБУ 18/02.
Амортизационная политика в целях налогообложения прибыли: понятие амортизируемого имущества; линейный и нелинейный методы начисления амортизации; увеличение нормы единовременного включения в состав расходов затрат на капитальные вложения, расширение перечня организаций (видов деятельности), имеющих право на применение повышающих коэффициентов к основной норме амортизации; изменение порядка начисления амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений неотделимого характера в арендованные основные средства (полученные в безвозмездное пользование.
Расширение перечня расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, затрат организаций, связанных с решением социальных программ: расходы на страхование и медицинское обслуживание работников; возмещение работникам расходов на уплату процентов по кредитам, использованным на приобретение (строительство) жилья; расходы на образование.
Изменение порядка признания доходов и расходов в виде процентов по долговым обязательствам; изменение и уточнение порядка нормирования расходов в виде процентов по долговым обязательствам.
Изменение понятия курсовых разниц в целях налогообложения прибыли- исключение из состава требований и обязательств, подлежащих переоценке, сумм предварительной оплаты; порядок оценки активов, расходов и доходов в связи с отменой переоценки сумм предоплаты.
Изменение порядка налогообложения дивидендов и операций с ценными бумагами.
Обзор арбитражной практики по применению главы 25 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.
Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.
Рекомендуемая литература
Налоговый кодекс РФ, глава 25
Нормативные документы Минфина России в области бухгалтерского учета, в частности: Положения по ведению бухгалтерского учета ПБУ 2/2008, ПБУ 3/2006, ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 9/99, ПБУ 10/99, ПБУ 14/2007, ПБУ 15/2008, ПБУ 18/02, ПБУ 19/02 и др.
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09 по делу N А60-13159/2008-С8
Дело в части признания недействительным решения налогового органа в части доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и привлечении к ответственности за неуплату указанных налогов передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как суды не оценили ряд представленных налоговым органом доказательств и не привели мотивы, по которым данные доказательства были отвергнуты, а также не оценили все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи.
Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.2010 N 14977/09 по делу N А07-4281/2008-А-ГАР/КИН
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления к уплате налога с доходов, полученных иностранным участником общества от источника в РФ, штрафа и пеней удовлетворено, так как налог на доходы иностранных организаций подлежит перечислению в бюджет за счет средств, причитающихся иностранной организации, а не самого налогового агента.
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 16851/09 по делу N 32-11604/2008-33/220
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, начисления соответствующих пеней и штрафа удовлетворено, поскольку использование самостоятельно в целях налогообложения показателя стоимости чистых активов эмитента к стоимости акций недопустимо.
Постановление Президиума ВАС РФ от 16.03.2010 N 8163/09 по делу N А44-23/2009
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о проведении повторной выездной налоговой проверки правильности исчисления налога на прибыль отказано правомерно, так как инспекция, приняв уточненную декларацию, не имела возможности установить, какие конкретно расходы были дополнительно заявлены обществом и какими документами, истребованными в ходе проверки, они подтверждаются.
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.03.2010 N 15187/09 по делу N А59-3573/2008
В удовлетворении требования в части признания недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, начислении соответствующих сумм пеней и привлечении к налоговой ответственности за неуплату этого налога отказано, так как полученные предприятием бюджетные средства не могут рассматриваться в качестве целевого финансирования.
Постановление Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 N 9995/09 по делу N А40-4456/08-143-19
Заявление о признании частично недействительным решения налогового органа удовлетворено, поскольку в соответствии с подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ денежные средства, полученные обществом в результате размещения собственных простых векселей, при определении налоговой базы по налогу на прибыль учету не подлежат.
Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5080/09 по делу N А56-10961/2008
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, таким образом, налог на добавленную стоимость, перечисленный в бюджет филиалом учреждения, необходимо расценивать как налог, уплаченный самим учреждением.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.07.2009 N 2252/09 по делу N А41-4808/08
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено частично правомерно, так как предприятие, реализуя государственное имущество по поручению собственника, действовало в установленном законодательством порядке, обязанность по уплате налога возникает у конкретного лица при наличии у него объекта налогообложения (ст. 38 НК РФ).
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 2019/09 по делу N А32-7432/2007-56/191-2008-56/23
Заявление о признании незаконными решений налоговых органов в части доначисления налога на прибыль, пеней и штрафа удовлетворено, так как в этом случае имело место прекращение права владения и пользования земельным участком при его изъятии, а также лишение общества права собственности на иное имущество, расположенное на этом участке, в связи с чем средства, полученные обществом в виде компенсации указанных убытков, не подлежали включению в налоговую базу при исчислении налога на прибыль.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.06.2009 N 2115/09 по делу N А05-1451/2008
Заявление о признании частично недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как общество не получило имущества при ликвидации организаций-эмитентов, однако это обстоятельство не лишает общество права учесть понесенные расходы по приобретению акций, поскольку они соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ, и не отнесены к числу расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 270 НК РФ).
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 14955/08 по делу N А40-75535/06-141-455
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как банком правильно отражена сумма убытка, подлежащая переносу на будущее, что подтверждается материалами дела.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.07.2008 N 3770/08 по делу N А57-13122/06-10-28
Неподтверждение иностранной организацией своего постоянного местонахождения в государстве не имеет правового значения при налогообложении доходов, не подпадающих под действие пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 N 14616/07 по делу N А50-20721/2006-А14
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, доначислении налога на прибыль удовлетворено, так как расходы общества на юридические услуги являются экономически оправданными и соответствующими критериям ст. 252 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 26.02.2008 N 14908/07 по делу N А43-4943/2007-35-100
Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа удовлетворены, так как налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде, (перенести указанные убытки на будущее) в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ.
Тема 4. Налог на доходы физических лиц
Расширение перечня доходов, не подлежащих налогообложению.
Изменение размера и порядка предоставления налоговых вычетов:
- на детей, на образование: на медицинское обслуживание, на пенсионное страхование и на накопительной части трудовой пенсии;
- на строительство и приобретения жилья; вычеты при продаже имущества.
Введение новых имущественных налоговых вычетов на приобретение и продажу земельных участков.
Изменение порядка определения материальной выгоды от экономии на процентах по полученным займам (кредитам) и по доходам, полученных по банковским вкладам.
Изменение порядка определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами. Перенос на будущие периоды убытка от операций с ценными бумагами.
Порядок налогообложения при продаже физическим лицом доли в уставном капитале.
Изменение порядка декларирования доходов.
Обзор арбитражной практики по применению главы 23 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.
Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.
Рекомендуемая литература
Налоговый Кодекс РФ, глава 23.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10 по делу N А71-3574/2009-А31
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части начисления пеней по НДФЛ и штрафа удовлетворено, так как оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 статьи 217 НК РФ обложению налогом на доходы физических лиц не подлежит, что исключает начисление пеней и штрафа.
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77
Заявление о признании недействительным решения налогового органа по эпизоду применения обществом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ удовлетворено, так как Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 N 1660/09 по делу N А51-7773/2007-33-131
Дело в части признания недействительным решения инспекции о доначислении НДФЛ, ЕСН и начислении пеней передано на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как ссылка судов на ст. 39 НК РФ, определяющую понятие реализации товаров, работ, услуг, необоснованна, поскольку спорные налоги имеют иной объект налогообложения.
Тема 5. Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования
Плательщики страховых взносов. Органы, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов. Учет плательщиков страховых взносов.
База для начисления страховых взносов. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.
Расчетный и отчетный периоды. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений.
Тарифы страховых взносов. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов.
Порядок составления и представления Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд РФ и в фонды обязательного медицинского страхования (Форма РСВ-1 ПФР).
Порядок составления и представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в ФСС РФ, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма-4 ФСС РФ).
Обзор разъяснений Минздравсоцразвития России и социальных внебюджетных фондов
Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.
Рекомендуемая литература
Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
Постановление Правительства РФ от 17.10.2009 N 820 "О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам"
Постановление Правительства РФ от 28.09.2009 N 762 "Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых для осуществляющих их плательщиков страховых взносов не применяются пониженные тарифы страховых взносов"
Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 N 731 "Об издании разъяснений по единообразному применению Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2010 N 129н "Об утверждении формы извещения застрахованного лица о состоянии пенсионного счета накопительной части трудовой пенсии и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.04.2010 N 16946)
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 26.02.2010 N 112н "Об утверждении разъяснения о применении отдельных норм Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" в части, касающейся обложения страховыми взносами выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.01.2010 N 5н "Об утверждении формы решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 12.02.2010 N 16400)
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 14.12.2009 N 987н "Об утверждении Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.02.2010 N 16440)
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 11.12.2009 N 979н
"Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2009 N 15839)
Приказ Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов"
(вместе с "Требованиями к составлению акта камеральной проверки", "Требованиями к составлению акта выездной проверки") (Зарегистрировано в Минюсте РФ 22.12.2009 N 15786)
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 23.03.2010 N 647-19 "Об уплате страховых взносов с вознаграждений работникам, не предусмотренных трудовым договором"
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2010 N 473-19 "Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам"
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 N 426-19 "Определение объекта обложения страховыми взносами"
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 N 422-19 "О сроках представления новых расчетов по страховым взносам"
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2010 N 421-19 "Страховые взносы: вознаграждение членам совета директоров"
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 27.02.2010 N 406-19 "Обложение страховыми взносами отдельных выплат"
Письмо Минздравсоцразвития РФ от 11.02.2010 N 286-19 "Страховые взносы: выплаты гражданам без трудовых и гражданско-правовых договоров"
Письмо> Минздравсоцразвития РФ от 26.01.2010 N 20-1/253427 "О порядке обязательного медицинского страхования временно находящихся в Российской Федерации иностранных граждан и лиц без гражданства"
Тема 6. Упрощенная система налогообложения
Новый порядок ограничений для перехода и применения упрощенной системы налогообложения (УСН).
Доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль организациями, применяющими УСН.
Порядок уплаты авансовых платежей по единому налогу и налога при применении УСН.
Изменение порядка исчисления и уплаты налога и авансовых платежей организациями, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, с учетом уменьшения на суммы уплаченных страховых взносов и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности.
Изменения в перечне и порядке признания расходов организациями, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Изменения в порядке переноса убытков на будущее.
Изменения в порядке представления отчетности в налоговые органы при применении УСН.
Обзор арбитражной практики по применению главы 26.2 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.
Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и тестов.
Рекомендуемая литература
Налоговый кодекс РФ, глава 26.2
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 17472/08 по делу N А41-К2-25787/04
Суммы, неосновательно исчисленные и полученные в качестве налога на добавленную стоимость плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, не являются его доходом для целей исчисления уплачиваемого им налога.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.07.2009 N 1510/09 по делу N А08-590/08-1
Дело в части признания недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, НДС, ЕСН, пеней и штрафов передано на новое рассмотрение, так как неправильное отражение обществом дохода по итогам спорного периода могло повлечь необоснованную налоговую выгоду в результате применения упрощенной системы налогообложения вместо уплаты по общей системе налогообложения, однако суд этот вопрос не исследовал, не оценил все имеющиеся доказательства.
Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 12010/08 по делу N А44-42/2008
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения удовлетворено, так как указанная в уведомлении инспекции величина предельного дохода, ограничивающая право общества перейти на упрощенную систему налогообложения, не соответствует п. 2 ст. 346.12 НК РФ, поскольку не учитывает коэффициент-дефлятор, установленный согласно распоряжению Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р приказом Минэкономразвития России от 03.11.2005 N 284.
Тема 7. Единый налог на вмененный доход
Ограничения для применения ЕНВД по численности и доле участия в уставном капитале юридических лиц.
Порядок оформления и выдачи документов, подтверждающих оплату товаров (работ, услуг) в плательщиками ЕНВД, использующими право не применять контрольно-кассовую технику.
Виды деятельности, подлежащие переводу на единый налог на вмененный доход.
Базовая доходность, корректирующие коэффициенты и ставки ЕНВД; налоговый и отчетный периоды.
Порядок уменьшения ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов.
Обзор арбитражной практики по применению главы 26.3 НК РФ, а также разъяснений Минфина России и ФНС России.
Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и тестов.
Рекомендуемая литература
Налоговый кодекс РФ, глава 26.3
Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 9757/09 по делу N А07-11887/08-А-ДГА
В удовлетворении заявления о признании незаконным акта налогового органа о доначислении ЕНВД, пени и штрафа отказано правомерно, так как вывод о том, что при исчислении ЕНВД необходимо учитывать всю площадь торгового зала, на которой осуществляется розничная торговля, является обоснованным, а факт того, что в одном зале заявителем осуществляется два вида деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения, не является основанием для изменения значений физического показателя по ЕНВД.
Постановление Президиума ВАС РФ от 28.07.2009 N 3703/09 по делу N А37-1921/2007-16/2
Заявление о признании недействительным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как расчет ЕНВД, подлежащего уплате в спорные периоды, не основан на параметрах вмененного дохода и не соответствует фактической способности предпринимателя к его уплате, не обеспечивает разумного баланса публичных и частных интересов, в связи с чем противоречит ст. 1 Протокола N 1 Европейской конвенции о защите прав человека и основных свобод, статьям 34, 35, 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 17123/08 по делу N А60-34528/2007-С5
То обстоятельство, что реализация продуктов осуществлялась обществом через объект стационарной торговой сети (помещение столовой), не может расцениваться как самостоятельный вид деятельности - розничная торговля, поскольку общая площадь зала обслуживания посетителей столовой превышает 150 квадратных метров, следовательно, общество правомерно учитывало данный вид деятельности при исчислении налогов по общей системе налогообложения.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.03.2009 N 15592/08 по делу N А27-3697/2008-2
Заявление о признании незаконным акта налогового органа в части взыскания недоимки по ЕНВД и пеней удовлетворено, так как акт об уплате ЕНВД и пеней выставлен ответчиком без достаточных правовых оснований и соответствующих доказательств; решение о взыскании налогов, пеней и штрафов, принятое после истечения срока на принудительное взыскание налога и пеней, установленного статьями 46, 47 НК РФ, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Постановление Президиума ВАС РФ от 14.10.2008 N 6693/08 по делу N А17-706/2007, А17-933/2007 Исковые требования о признании недействительным решения налогового органа в части начисления налогов и пеней удовлетворены правомерно, поскольку материалами дела установлено, что деятельность предпринимателя по розничной торговле швейными изделиями, изготовленными по ее заказу третьим лицом, подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход.
Тема 8. Региональные и местные налоги (транспортный налог, налог на имущество организаций, земельный налог, налог на имущество физических лиц)
Обзор арбитражной практики по применению глав 28, 30 и 31 НК РФ и Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 28.11.2009) "О налогах на имущество физических лиц", а также разъяснений Минфина России и ФНС России.
Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач и тестов.
Рекомендуемая литература
Транспортный налог
Налоговый кодекс РФ, глава 28
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08 по делу N А-32-24342/2007-12/361
У законодательного (представительного) органа субъекта Российской Федерации отсутствуют полномочия устанавливать разные ставки транспортного налога для юридических и физических лиц на один и тот же вид транспортного средства, той же категории и мощности.
Налог на имущество организаций
Налоговый кодекс РФ, глава 30
Определение ВАС РФ от 21.06.2010 N ВАС-7237/10 по делу N А65-149/2009-СА2-11
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на имущество, начисления пеней и штрафа для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как объект недвижимости не мог быть учтен заявителем в качестве основного средства для целей включения его в объект налогообложения по налогу на имущество, поскольку первоначальная стоимость объекта была окончательно сформирована только после завершения строительно-монтажных работ.
Постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008 N 8200/08 по делу N А29-4362/2007
Заявление о взыскании штрафа за несвоевременное представление налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество удовлетворено правомерно, так как ответчик зарегистрирован в качестве юридического лица, а согласно п. 1 ст. 373 НК РФ плательщиками налога на имущество являются российские и иностранные организации, которые должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 16078/07 по делу N А43-30586/2006-35-962
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку обстоятельства, с наличием которых законодательство Российской Федерации о налогах и сборах связывает обязанность налогоплательщика по уплате налога на имущество, пеней и штрафа, в полном объеме не выяснены.
Вопрос: ...Банк принял участие в долевом строительстве. Право собственности на свою долю банк оформить не может по не зависящим от него причинам. Затраты по созданию объекта недвижимости учитываются как капитальные вложения, несмотря на начало эксплуатации. Нужно ли исчислять налог на имущество организаций по этому объекту? Учитываются ли при исчислении налога на прибыль суммы налога на имущество организаций, начисленного до государственной регистрации объекта? (Письмо Минфина РФ от 08.06.2010 N 03-05-05-01/75)
Вопрос. Организация реализует объекты основных средств. Как правило, госрегистрация перехода права собственности осуществляется в месяце, следующем за месяцем, в котором был оформлен акт приемки-передачи. В каком порядке для целей исчисления налога на имущество отражаются в бухучете организации операции по реализации указанных объектов? (Письмо Минфина РФ от 26.12.2008 N 03-05-05-01/75)
Земельный налог
Налоговый кодекс РФ, глава 31
Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 "О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога"
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 N 1514/09 по делу N А41-К2-21579/07
Суды по существу признали, что расположенные на земельном участке здания относятся к жилищному фонду, а остальные объекты - к инженерной инфраструктуре, необходимой для эксплуатации жилищного фонда, следовательно, оснований для применения налоговой ставки 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка для исчисления земельного налога, подлежащего взысканию с общества, не имеется.
Постановление Президиума ВАС РФ от 10.02.2009 N 11279/08 по делу N А12-8118/07-С36
Заявленные требования о признании недействительным решения налогового органа о доначислении земельного налога, начислении пеней и взыскании штрафа за неуплату земельного налога удовлетворены правомерно, поскольку налоговая база по земельному налогу не могла быть исчислена исходя из кадастровой стоимости земельного участка, утвержденной в текущем налоговом периоде, кроме того, налоговым органом не была определена сумма земельного налога на основании нормативной цены земельного участка.
Постановление Президиума ВАС РФ от 25.11.2008 N 7297/08 по делу N А56-19016/2007
Заявление о признании незаконным решения налогового органа удовлетворено правомерно, так как налоговый орган не представил доказательств того, что земельный участок принадлежит предприятию на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования, следовательно, в силу статьи 388 НК РФ оно не является плательщиком земельного налога, кроме того, с момента вступления в силу ч. 2 НК РФ временное свидетельство о землепользовании не является основанием для уплаты земельного налога.
Постановление Президиума ВАС РФ от 02.09.2008 N 808/08 по делу N А40-24223/06-108-174
Заявленное требование о признании недействительным решения налогового органа в части начисления земельного налога удовлетворено, поскольку за земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании; данное требование закона налоговым органом не соблюдено.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.06.2008 N 10683/04 по делу N А40-47982/02-111-578
Заявление о взыскании штрафа за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 116, п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ удовлетворено, так как материалами дела установлено нецелевое использование налогоплательщиком земельного участка и, как следствие, неправомерное применение льготы по земельному налогу.
Налог на имущество физических лиц
Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. От 28.11.2009) «О налогах на имущество физических лиц»
Определение Верховного Суда РФ от 27.01.2010 N 42-Г09-8
Об оставлении без изменения решения Верховного Суда Республики Калмыкия от 10.11.2009, которым отказано в удовлетворении заявления о признании противоречащими федеральному законодательству и недействующими положений абзаца 3 пункта 1 постановления Правительства Республики Калмыкия от 29.12.2007 N 482 и абзаца 3 пункта 1 постановления Правительства Республики Калмыкия от 31.12.2008 N 481.
Решение Верховного Суда РФ от 26.11.2009 N ГКПИ09-1404
Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим абзаца третьего пункта 24 Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".
Определение Верховного Суда РФ от 15.07.2009 N 88-В09-3
В удовлетворении заявления о признании незаконными действий налогового органа по расчету налога на имущество и обязании произвести перерасчет налога на имущество отказано, так как в соответствии с Законом РФ "О налогах на имущество физических лиц" ставка налога определяется исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всего имущества (типа использования имущества), а не из индивидуальной стоимости объектов, входящих в состав имущества (типа имущества).
Определение Верховного Суда РФ от 21.01.2009 N 16-Г08-19
Об отмене решения Волгоградского областного суда от 30.09.2008 и об отказе в удовлетворении заявления о признании противоречащими федеральному законодательству, недействующими и не подлежащими применению с момента издания постановлений главы администрации Волгоградской области "Об индексации инвентаризационной оценки недвижимого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности" от 25.09.2006 N 1174, от 28.03.2007 N 480 и от 06.05.2008 N 554.
Письмо>ФНС РФ от 16.04.2010 N ШС-17-3/56 "О направлении письма Минфина России" (вместе с Письмом Минфина РФ от 19.02.2010 N 03-05-04-01/12)
Письмо ФНС РФ от 16.04.2010 N ШС-17-3/55 "О направлении письма Минфина России"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 05.04.2010 N 03-05-04-01/21)
Письмо ФНС РФ от 08.12.2009 N МН-22-3/920 "О предоставлении льгот по налогу на имущество физических лиц"
назад к Усебному плану