Geum.ru

Утверждена Президиумом Совета по профессиональному образованию Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России (протокол № 02/09 от 21 декабря 2009 года) Сизменениями, утверждёнными решение

Вид материалаРешение

Содержание


Раздел. Налоговый учет – 80 часов
Цель курса
Тема 1. Налоговое право
Рекомендуемая литература
Подобный материал:
1   ...   12   13   14   15   16   17   18   19   ...   26

Раздел. Налоговый учет – 80 часов


Цель курса

Тема 1. Налоговое право

Тема 2. Налог на добавленную стоимость

Тема 3. Налог на прибыль. Налоговый учет. Сопоставление бухгалтерского и налогового учета

Тема 4. Налог на доходы физических лиц

Тема 5. Страховые взносы

Тема 6. Упрощенная система налогообложения

Тема 7. Единый налог на вмененный доход

Тема 8. Региональные и местные налоги

Цель курса


Изучение изменений налогового законодательства за три календарных года, включая год, в котором проводится обучение; перечень изменений приведен в Приложении.

Изучение арбитражной практики за три календарных года, включая год, в котором проводится обучение.

Перечень рекомендуемых судебных актов, принятых Президиумом ВАС РФ приводится в Рекомендуемой литературе по каждой теме.

Указанный перечень должен дополняться лектором новыми судебными актами по мере их принятия. Кроме того, каждый лектор может использовать обширную практику Федеральных Арбитражных Судов.

Изучение писем Минфина России и ФНС России, которые были направлены неограниченному кругу лиц (независимо от даты выпуска писем, если эти письма используются в настоящее время), а также наиболее существенных разъяснений указанных органов, направленных отдельным налогоплательщикам.

Рассмотрение практических ситуаций в форме примеров, задач, и тестов.

Учитывая, что программа рассчитана на специалистов, которые прошли обучение по базовому курсу, в нее вошли темы, отвечающие следующим принципам:
  • изменения законодательства по соответствующим налогам (или главам части первой НК РФ) за три календарных года значительны;
  • налоги, изучаемые в рамках данного курса являются общими, т.е. практически не связаны с отраслевыми особенностями.

Изучение таких налогов (спецрежимов) как акцизы, ресурсные налоги (водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Единый сельхозналог; Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции) может осуществляться в рамках факультативов для соответствующих отраслей.

По теме «Региональные и местные налоги» в связи с незначительными изменениями налогового законодательства в программу вводится обзор последних разъяснений Минфина России и ФНС России, а также арбитражной практики.

По теме «Страховые взносы», которые введены вместо ЕСН только с 2010 года арбитражная практика пока отсутствует. Поэтому в программе пока повторяется базовый курс и вводится обзор разъяснений Минздравсоцразвития России и социальных внебюджетных фондов.

Тема 1. Налоговое право


Налоговое обязательство и его исполнение. Способы обеспечения исполнения обязательства: пеня, приостановление операций по счетам в банках и др. Зачет и возврат налога Налоговая декларация; внесение изменений в налоговую декларацию. Исправление ошибок в связи с изменением статьи 54 НК РФ с 2010 года. Налоговые проверки. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование решений, действий и бездействий налоговых органов. Досудебный порядок урегулирования налоговых споров.

Рекомендуемая литература

Налоговый кодекс РФ часть первая в редакции на дату проведения занятий.

Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53
"Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5
"О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09 по делу N А23-1650/09А-21-35

В удовлетворении заявления о взыскании доначисленных налогов, пеней и штрафа отказано, так как вывод нижестоящих судов о том, что налоговые органы имеют право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым обязательствам не только в случае пропуска срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ, но и в других случаях нарушения порядка внесудебного взыскания налогов, предусмотренного статьями 46 и 47 указанного Кодекса, не основан на нормах действующего законодательства.

Постановление Президиума ВАС РФ от 30.03.2010 N 16772/09 по делу N А78-18/2009
Дело о взыскании задолженности по платежам за негативное воздействие на окружающую среду направлено на новое рассмотрение, так как суды не учли, что сфера применения Налогового кодекса РФ ограничивается регулированием установленных им налогов и сборов и не устанавливает плату за негативное воздействие на окружающую среду, поэтому его положения, в том числе и в части срока давности на обращение с таким требованием, в данном случае не подлежат применению.

Постановление Президиума ВАС РФ от 19.01.2010 N 11822/09 по делу N А05-8701/2008
В удовлетворении заявления о признании недействительным требования налогового органа об уплате налога на добавленную стоимость и соответствующих пеней, начисленных за несвоевременную уплату НДС, отказано правомерно, поскольку материалами дела подтверждается факт уплаты НДС и пеней после подачи уточненных налоговых деклараций и выставления инспекцией оспариваемого требования, что привело к несвоевременному поступлению НДС в бюджет.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 8580/09 по делу N А28-10505/2008-440/21

В удовлетворении заявления о признании незаконным решения и обязании инспекции возвратить из бюджета налоговые платежи, взысканные по исполнительному производству, отказано правомерно, так как у инспекции отсутствовали основания к удовлетворению требования общества о возврате из бюджета налоговых платежей, что подтверждается материалами дела.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.10.2009 N 7686/09 по делу N А27-7126/2008-6
Заявление о признании недействительным постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства удовлетворено правомерно, так как при наличии судебного акта, вступившего в законную силу, и исполнительного листа, предписывающего налоговому органу совершить определенные действия, судебный пристав-исполнитель необоснованно вынесла постановление об окончании исполнительного производства, что привело к неисполнению решения арбитражного суда.

Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам.

Постановление Президиума ВАС РФ от 29.09.2009 N 5838/09 по делу N А76-5508/2007-54-211/47-360
Заявление в части признания недействительным акта налогового органа о взыскании пеней за недоимку по НДФЛ удовлетворено правомерно, так как вступившим в законную силу решением суда признано не подлежащим исполнению постановление налогового органа о взыскании данной недоимки за счет иного имущества общества в связи с истечением пресекательного срока, по истечении которого пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5080/09 по делу N А56-10961/2008
Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, таким образом, налог на добавленную стоимость, перечисленный в бюджет филиалом учреждения, необходимо расценивать как налог, уплаченный самим учреждением.

Постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.2009 N 4381/09 по делу N А27-8596/2008-2
Дело о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в выдаче справки со сведениями об имеющейся у заявителя задолженности, направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации о состоянии расчетов, в данном случае в ней должны содержаться не только сведения о задолженности, но и указание на утрату налоговым органом возможности ее взыскания.

Постановление Президиума ВАС РФ от 21.07.2009 N 2599/09 по делу N А56-30605/2007
Заявление по делу о признании недействительными ненормативных правовых актов налогового органа удовлетворено, так как решение налогового органа о взыскании задолженности по налоговым платежам за счет денежных средств налогоплательщика принято с пропуском двухмесячного срока.

Постановление Президиума ВАС РФ от 12.05.2009 N 17533/08 по делу N А09-3194/2007-20
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налога и пеней за счет денежных средств предприятия на счетах в банках отказано правомерно, поскольку в период действия обеспечительной меры налоговый орган не мог принять решение о взыскании налога за счет денежных средств предприятия, поэтому срок, названный в п. 3 ст. 46 НК РФ, необходимо исчислять со дня отмены обеспечительной меры судом.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.2009 N 10707/08 по делу N А55-13126/2007
Заявление о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившееся в отказе возвратить из бюджета пени за просрочку уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, удовлетворено, так как факт неправомерного начисления и взыскания пеней был установлен в судебном порядке и спорная сумма пеней подлежала возврату как неосновательно взысканная.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 17099/09 по делу N А58-3515/08
Заявление о признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности, доначислении налогов и пени правомерно удовлетворено, так как ошибочное применение судами апелляционной и кассационной инстанций позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П, не влечет признания незаконными принятых ими актов, поскольку установлено, что в данном случае повторная налоговая проверка фактически таковой не являлась, поскольку ее целью не был контроль.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 1400/10 по делу N А82-9058/2009-20
В удовлетворении заявления в части взыскания с бюджетного учреждения штрафа за неполную уплату НДС в размере, увеличенном на 100 процентов, отказано, так как до совершения правонарушения, ставшего основанием для принятия налоговым органом решения о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, учреждение не было привлечено к ответственности за аналогичное противоправное деяние, а значит, не имелось оснований для взыскания с него сумм налоговых санкций, увеличенных на 100 процентов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 100/10 по делу N А65-7353/2009
Судебные акты о признании недействительным решения налогового органа в части начисления ЕНВД, налоговых санкций и пени в части отказа во взыскании с налогового органа судебных расходов отменены, так как инспекция не представила суду доказательств чрезмерности понесенных предпринимателем расходов.

Постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 N 162/10 по делу N А53-16885/2008
Заявление о признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении НДС удовлетворено правомерно, так как гарантии прав заявителя в виде его обязательного уведомления распространяются не только на ситуации, связанные с привлечением к ответственности, но и на случаи возникновения у инспекции вопросов о правильности исчисления и уплаты налога, в силу этого неизвещение последним заявителя о времени и месте рассмотрения материалов проверки является нарушением п. 14 ст. 101 НК РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.03.2010 N 13753/09 по делу N А33-3243/2008
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении правопреемников общества к налоговой ответственности отказано, так как материалами дела установлено, что общество было надлежащим образом уведомлено о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки. Для правопреемника все действия, совершенные до его регистрации, обязательны в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил.

Постановление Президиума ВАС РФ от 23.03.2010 N 13751/09 по делу N А33-4728/2008
В удовлетворении заявления о признании недействительным решения налоговой службы отказано, так как общество в нарушение подп. 7 п. 1 ст. 23 НК РФ предприняло целенаправленные действия для создания условий, препятствующих инспекции осуществлять налоговый контроль, что подтверждается материалами дела.

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2010 N 14458/09 по делу N А56-21893/2008
Дело о признании недействительными решений налогового органа о привлечении к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как при рассмотрении дела суды надлежащим образом не исследовали доказательства с учетом доводов заявителя о нарушении налоговым органом существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, выразившемся в неуведомлении заявителя о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.12.2009 N 9918/09 по делу N А33-13562/2008
В удовлетворении заявления об отмене акта налогового органа о привлечении к ответственности отказано, так как по вопросам, не урегулированным международным договором, применяются нормы внутригосударственного российского налогового законодательства и в случае непредставления обществом в срок, определенный пунктом 6 раздела 1 Положения, утвержденного двусторонним соглашением от 15.09.2004, налоговой декларации применяются положения НК РФ, предусматривающие такую ответственность.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 11019/09 по делу N А33-18466/2006
Дело по заявлению о признании недействительным решения налогового органа направлено на новое рассмотрение, поскольку при рассмотрении данного дела суды не учли многократного превышения подлежащей взысканию суммой штрафа по пункту 2 статьи 119 НК РФ суммы, указанного местного налога, которое, по сути, привело к возложению на общество чрезмерного ограничения свободы предпринимательства, что недопустимо в силу требований закона.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 3103/09 по делу N А40-12417/08-87-37
Дело о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, начисления соответствующих сумм пеней и штрафа направлено на новое рассмотрение, так как налоговым органом были представлены суду документы, подтверждающие действительную стоимость доли общества в уставном капитале банка, вопрос же о причинах реализации доли по цене ниже ее действительной стоимости в этом году судами не был исследован.

Постановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 N 391/09 по делу N А56-53359/2007
Поскольку оспариваемое решение налогового органа было вынесено по результатам рассмотрения материалов проверки с учетом информации, полученной в результате проведенных дополнительных мероприятий налогового контроля, без извещения общества, суд правомерно расценил данное обстоятельство как нарушение положений п. 14 ст. 101 НК РФ, влекущее безусловную отмену принятого решения.

Постановление Президиума ВАС РФ от 31.03.2009 N 16896/08 по делу N А33-17492/2007
В удовлетворении заявленного требования о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за несообщение сведений налоговому органу отказано, поскольку отказ лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 129.1 Кодекса.

Постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.2009 N 14519/08 по делу N А33-356/2008
Заявление о признании недействительными актов налоговых органов в части привлечения предприятия к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, за несвоевременное перечисление налоговым агентом сумм исчисленного и удержанного НДФЛ удовлетворено, так как предприятием НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме.

Постановление Президиума ВАС РФ от 17.02.2009 N 11500/08 по делу N А12-15038/07-С36
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ удовлетворено правомерно, так как нарушение предприятием порядка и формы представления декларации не образует состава правонарушения, указанного в статье 119 Налогового кодекса РФ.

Постановление Президиума ВАС РФ от 03.02.2009 N 11482/08 по делу N А12-15036/07-с65
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на прибыль удовлетворено, так как факт представления предприятием налоговой декларации в установленный срок на бумажном носителе по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, сомнению не подвергается и подтверждается материалами дела.

Постановление Президиума ВАС РФ от 16.12.2008 N 10802/08 по делу N А40-31243/07-139-164
В удовлетворении заявления налогового органа о взыскании суммы штрафных санкций за неполную уплату НДС отказано, так как налоговый орган обратился в суд с заявлением за пределами пресекательного шестимесячного срока давности взыскания налоговых санкций.

Постановление Президиума ВАС РФ от 09.12.2008 N 9141/08 по делу N А67-7511/05
В удовлетворении заявления в части взыскания штрафа в увеличенном размере отказано, так как в соответствии с п. 4 ст. 114 НК РФ увеличение размера штрафа на 100 процентов допустимо только в случае, когда лицо, привлекаемое к ответственности с учетом отягчающего ответственность обстоятельства, совершило правонарушение после привлечения его к ответственности за ранее совершенное аналогичное правонарушение.

Постановление Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08 по делу N А07-10131/2007-А-РМФ
Заявление о признании недействительным требования налогового органа о предоставлении документов удовлетворено, так как по смыслу статьи 88 НК РФ в тех случаях, когда налоговый орган при проведении камеральной налоговой проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной налоговой декларации, оснований для истребования у налогоплательщика объяснений, а также первичных учетных документов нет.

Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07 по делу N А65-1455/2007-СА2-34
Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа за непредставление документов удовлетворено правомерно, поскольку установление размера штрафа исходя из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо.

Постановление Президиума ВАС РФ от 22.01.2008 N 9467/07 по делу N А63-12531/2004-С4, А63-8455/2004-С4. Статья 101 Налогового кодекса РФ не предусматривает возможности вынесения налоговым органом дополнительного решения о взыскании недоимки по налогам и штрафа после того, как принято решение по результатам выездной проверки.