Плательщики налогов и сборов понятие плательщика налога

Вид материала

Документы

Содержание Контрольные вопросы

Подобный материал:

• 1. Понятие налога в Российской Федерации, 413.06kb.
• Вопросы к экзамену по дисциплине «Налогообложение», 31.94kb.
• Законодательное и нормативное регулирование налогообложения в России, 40.04kb.
• Обновление Вопросы для вступительного экзамена в магистратуру по программе, 8.96kb.
• Налоговое планирование федеральных налогов и сборов организаций Взаимоотношения организаций, 22.61kb.
• Аждан в области финансовой деятельности государства и правового регулирования прав, 23.45kb.
• Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов 22 Гарантии обеспечения, 433.92kb.
• Возникновение налогов и сборов, 49.04kb.
• Справка о наличии в собственно, 38.47kb.
• 9. Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате федеральных налогов и сборов, 26.41kb.

Реестр плательщиков налога на добавленную стоимость — это автоматизированная система сбора, накопления и обработ­ки данных о лицах, которые согласно Закону Украины «О нало­ге на добавленную стоимость» и Указу Президента Украины от 7 августа 1998 года № 857 «О некоторых изменениях в налого­обложении» (далее — Указ) обязаны осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, уплачиваемого покупателем. Лица, которые согласно действующему законодательству не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, и лица, кото­рые осуществляют импорт товаров и уплачивают налог на добав­ленную стоимость при ввозе этих товаров, но не подпадают под определение налогоплательщиков, не должны проходить регис­трацию и получать индивидуальный налоговый номер

Реестр создается в целях:

обеспечения единых принципов идентификации плательщи­ков налога на добавленную стоимость и их регистрации в орга­нах государственной налоговой службы;

обеспечения органов государственной налоговой службы информацией из реестра для осуществления контроля за взима­нием налога на добавленную стоимость;

организации сплошного и избирательного анализа;

предоставления сведений, содержащихся в реестре, другим государственным органам в соответствии с действующим зако­нодательством Украины.

При включении в реестр любого лица, деятельность которо­го подлежит налогообложению, ему присваивается индивидуаль­ный налоговый номер плательщика налога на добавленную стои­мость. Индивидуальный налоговый номер является единым для всего информационного пространства Украины и сохраняется за плательщиком налога на добавленную стоимость до момента ис­ключения его из реестра в связи с выбытием из состава плательщи­ков налога на добавленную стоимость.

Индивидуальный налоговый номер по данному реестру составляет:

для юридических лиц— 12-разрядный числовой код, струк­тура которого следующая: 7 знаков включают первые 7 знаков идентификационного кода Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины б*-1 контрольного числа, 8-й и 9-й знаки — код области по системе кодирования, приня­той в органах Государственной налоговой службы. 10-й и 11-й знаки — код административного района по системе кодирования, принятой в органах Государственной налоговой службы, 12-й знак — контрольный разряд, алгоритм формирования которого устанавливает центральный налоговый орган Украины:

для физических лиц— 10-значный индивидуальный иденти­фикационный номер налогоплательщика из Государственного реестра физических лиц — налогоплательщиков;

для лиц, ответственных за удержание и внесение налога в бюд­жет во время выполнения договоров о совместной деятельности без создания юридического лица, постоянных представительств нере­зидентов в Украине, лиц. выступающих инвесторами в соответствии с соглашением о распределении продукции, — 9-значный регист­рационный (учетный) номер, который предоставляют органы государственной налоговой службы согласно Порядку присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков, утвер­жденному приказом Государственной налоговой администрации Украины от 3 августа 1998 года. Такие лица в регистрационном за­явлении проставляют указанный регистрационный (учетный) но­мер, и он должен храниться с индивидуальным налоговым номером.

Использование индивидуального налогового номера, предо­ставленного при регистрации, является обязательным при офор­млении всех видов документов, связанных с расчетами при при­обретении товаров, учетом, отчетностью о налоге на добавлен­ную стоимость, оформлении налоювого кредита.

Создание и ведение реестра осуществляется центральным налоговым органом Украины. В реестр заносятся:

а) юридические и физические лица, которые в соответствии с действующим законодательством обязаны зарегистрироваться в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, а так­же лица, изъявившие желание зарегистрироваться как пла­тельщики налога на добавленную стоимость,

б) лица, которые согласно Указу Президента Украины от 28 июня 1999 года ,49 746/99 «О внесении изменений в Указ Президента Ук­раины от 3 июля 1998 года № 727/98 "Об упрощенной системе нало­гообложения, учета и отчетности субъектов малого предприниматель­ства", уплачивая единый налог по ставке единого налога в размере 10% суммы выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), нарушили требования, установленные ст. 1 Указа (срсднеучетная численность работающих превысила 50 лиц или объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год превысил 1 млн. гривенъ). обязаны подать органу государственной налоговой службы заявление о регистрации как плательщика налога на добавленную сто­имость, начиная со следующего отчетного периода (квартала).

Для регистрации лица как плательщика налога на добавлен­ную стоимость необходимо, чтобы оно находилось на учете в орга­не государственной налоговой службы по его местонахождению или по месту жительства Юридические лица регистрируются в органе государственной налоговой службы по своему место­нахождению, а физические лица — по своему местожительству

Орган государственной налоговой службы в 10-дневный срок выдает (высылает по почте с уведомлением о вручении за счет заявителя) свидетельство, изготовленное на специальной бума­ге, обеспечивающей защиту от подделки, или письменный отказ в выдаче свидетельства в случае подачи недостоверных данных, Заявление и корешок свидетельства хранятся в учетном деле (регистрационной части) налога плательщика в подразделении по учету налогоплательщиков. Лицам, у которых возникло обяза­тельство по уплате налога на добавленную стоимость, в свиде­тельстве указывается дата возникновения налогового обязатель­ства — по информации, представленной плательщиком.

В реестр включаются следующие виды данных: — идентификационные — индивидуальный налоговый номер плательщика налога на добавленною стоимость, идешификапионный код по ЕГРПОУ, а также название — для юридического лица, идентификационный номер из Государственного реестра физи­ческих лиц и фамилия, имя, отчество —для физических лиц;

— справочные —адрес, телефон юридического лица— пла­тельщика налога на добавленною стоимость, фамилии и иденти­фикационные номера (из Государственного реестра физических лиц — плательщиков налога) руководителя, главного бухгалтера;

- регистрационные — данные о регистрации и снятии с регистрации как плательщиков налога на добавленную сто­имость в органах государственной налоговой службы:

- классификационные — данные о видах деятельности;

— дата окончания действия договора о совместной деятельности,

— дата окончания соглашения о распределении продукции. В случае возникновения изменений (дополнений) в данных

плательщика налога на добавленную стоимость, определенных ре­гистрационным заявлением, кроме случаев, связанных с изменени­ем местонахождения плагелыцика, плательщик налога на добаачен-нуго стоимость обязан в 10-дневный срок (после их возникновения) подать в орган государственной налоговой службы по местонахож­дению документы с указанными изменениями (дополнениями) и дополнительное регистрационное заявление с отметкой «Перереги­страция». Индивидуальный налоговый номер при внесении изме­нений (дополнений) в регистрационное заявление остается в силе.

Четвертым видом учета является механизм учета платель­щиков сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

Плательщики сбора на обязательное государственное пен­сионное страхование обязаны зарегистрироваться в органах Пенсионного фонда; юридические лица — по юридическому ад­ресу, физические лица — по постоянному месту проживания. Эта обязанность должна быть реализована в 10-дневный срок со дня получения согласно постановлению Кабинета Мини­стров Украины от 25 мая 1998 года № 740 «О порядке юсудар-ственной регистрации субъектов предпринимательской деятель­ности» свидетельст ва о государственной регистрации субъекта предпринимательской деятельности или принятия решения о создании учреждения, организации или со дня заключения со­глашения, в том числе (ражданско-правового характера с наем­ным работником

Учет в органах Пенсионного фонда плательщиков осуществ­ляется на основании полученного из органа государственной регистрации информационного уведомления. Юридические и физические лица — субъекты предпринимательской деятельно­сти не требуют отдельного учета и регистрации, но в учетных регистрах должно быть отмечено, что такие лица являются пла­тельщиками сбора Органы Пенсионного фонда создают от­дельную учетную базу плательщиков (юридических, физических), выбравших способ налогообложения доходов по фиксированно­му и единому налогу Информацию по этому поводу региональные органы Пенсионного фонда получают в ор: анах Государственной налоговой администрации Украины на основании Соглашения об информационном сотрудничестве между Пенсионным фондом Украины и Государственной налоговой администрацией Украи­ны от 24 апреля 1999 года.

Внедрение системы персонифицированного учета осуществ­ляется в соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины от 8 июня 1998 года № 832 « О мерах по поэтапному внедрению в Пенсионном фонде автоматизированного персони­фицированного учета сведений в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования».

Сведения о физических лицах, связанных с определением права на выплаты из Пенсионного фонда и их размере по об­щеобязательному государственному пенсионному страхованию, собираются и хранятся в документальной и электронной фор­ме органами Пенсионного фонда в установленном порядке в течение жизни физического лица и на протяжении 75 лет после его смерти

Па каждое физическое лицо открывается персональная учетная карточка с постоянным индивидуальным идентифи­кационным номером Государственною реестра физических лиц — плательщиков налоюв и других обязательных плате­жей. В персональной учетной карточке застрахованного лица содержатся его анкетные данные, накапливаются ежегодные отчеты об уплате страхового сбора (взносов) и сведения о ста­же работы по всем местам работы, а также сведения о начис­лении, уплате пенсий физическому лицу и предоставлении ему социальных \сп\г

Контрольные вопросы:

1 Место налогоплательщика в системе субъек­тов налоговых правоотношений

2 Резидентство и территориатьность в нало­говом праве

3 Обязанности натогоптатечыциков

4 Права налогоплательщиков.

5 Физические лица как налогоплательщики

6 Основные и факультативные признаки на­логоплательщиков — физических лиц.

7 Юридические лица как налогоплательщики

8 Понятие связанных лиц.

9 Консолидированная группа натогоплательщиков

10 Налоговые агенты

11 Сборщики налогов

12. Учет налогоплательщиков