Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
| Вид материала | Решение |
- Закон иркутской области, 228.57kb.
- Вки в Налоговый кодекс, которые предусматривают переход от единого налога на вмененный, 196.82kb.
- Законом от 22. 07. 2008 №155-фз, 102.44kb.
- 10. Упрощенная система налогообложения на основе патента, 57.41kb.
- Закон орловской области, 152.48kb.
- Приднестровской Молдавской Республики. Право выбора системы налогообложения, учета, 152.2kb.
- Упрощенная система налогообложения Понятие упрощенной системы налогообложения, 48.7kb.
- Об упрощенной системе налогообложения в отношении минимального налога, 25.36kb.
- Упрощенная система налогообложения, 564.06kb.
- Упрощенная система налогообложения на основе патента, 152.49kb.
Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента
1. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, перечисленных в пункте 2 ст. 346.25.1 НК РФ, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.
В этом случае на них распространяются нормы, установленные статьями 346.11 - 346.25 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель в праве привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяется в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, но не должна превышать за налоговый период пять человек.
3. Решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При этом законами субъектов Российской Федерации определяются конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует таким индивидуальным предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения, предусмотренную статьями 346.11 - 346.25 НК РФ. При этом переход с упрощенной системы налогообложения на основе патента на общий порядок применения упрощенной системы налогообложения и обратно может быть осуществлен только после истечения периода, на который выдается патент.
4. Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности.
Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год.
5. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.
Форма заявления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, (Приложение 1).
Налоговый орган обязан в десятидневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.
Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, (Приложение 2).
При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.
Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, на территории которого он выдан.
Налогоплательщик, имеющий патент, вправе подавать заявление на получение другого патента в целях применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории другого субъекта Российской Федерации.
6. Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 НК РФ процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.
В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.
7. Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, (Приложение 3).
При этом допускается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Если законом субъекта Российской Федерации по какому-либо из видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 ст. 346.25.1 НК РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий календарный год, то в этом календарном году при определении годовой стоимости патента учитывается размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, действующий в предыдущем году. Размер потенциально возможного годового дохода ежегодно подлежит индексации пункт 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса коэффициент-дефлятор.
В случае, если вид предпринимательской деятельности, предусмотренный пунктом 2 настоящей статьи, входит в перечень видов предпринимательской деятельности, установленный пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по данному виду предпринимательской деятельности не может превышать величину базовой доходности, установленной статьей 346.29 НК РФ в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности, умноженную на 30.
8. Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
9. При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, осуществление на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в законе субъекта Российской Федерации, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, не возвращается.
Индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
Индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
10. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент. При этом при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
11. Налоговая декларация, предусмотренная статьей 346.23 настоящего Кодекса, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
12. Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения на основе патента ведут налоговый учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
ФОРМА № 26.2.П-1
В Инспекцию Федеральной налоговой службы
(полное наименование налогового органа)
от индивидуального предпринимателя
(фамилия, имя, отчество)
-
ОГРНИП
-
ИНН
проживающего
(полный адрес
места жительства)
ЗАЯВЛЕНИЕ
на получение патента на право применения упрощенной системы
налогообложения на основе патента
В соответствии со статьей 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель
(фамилия, имя, отчество)
просит выдать патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на период
(указывается период действия патента: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год)
| с | | по | | 20 | | года |
| | (дата начала действия патента) | | (дата окончания действия патента) | | | |
в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности
(указывается один из видов предпринимательской деятельности, установленных законом субъекта Российской Федерации
в пределах перечня, предусмотренного пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации)
Указанный вид предпринимательской деятельности осуществляется без привлечения наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.
| Индивидуальный предприниматель | | | | |||||||
| | (подпись) | | (фамилия, инициалы) | |||||||
| “ | | ” | | 20 | | года | | |||
Отметка о регистрации заявления:
| “ | | ” | | 20 | | года, входящий номер | |
| | | |
| (подпись должностного лица налогового органа) | | (фамилия, инициалы) |
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
ФОРМА № 26.2.П-2
Инспекция Федеральной налоговой службы
(полное наименование налогового органа)
(штамп налогового органа)
УВЕДОМЛЕНИЕ
об отказе в выдаче патента1
| от | “ | | ” | | 20 | | г. № | |
Инспекция Федеральной налоговой службы
(полное наименование налогового органа)
,
рассмотрев заявление на получение патента индивидуального предпринимателя
(фамилия, имя, отчество)
| ОГРНИП | | | | | | | | | | | | | | | | ИНН | | | | | | | | | | | | |
| от | “ | | ” | | 20 | | года и руководствуясь положениями пунктов 2 и 5 статьи |
346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации, уведомляет об отказе в выдаче патента индивидуальному предпринимателю
(фамилия, имя, отчество)
| ОГРНИП | | | | | | | | | | | | | | | | ИНН | | | | | | | | | | | | |
на период
(указывается период действия патента: квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год)
| с | | по | | 20 | | года |
| | (дата начала действия патента) | | (дата окончания действия патента) | | | |
в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности
(вид
предпринимательской деятельности, указанный в заявлении на выдачу патента)
по следующим основаниям
(указываются основания, не позволяющие индивидуальному предпринимателю
выдать патент, со ссылками на пункты 2 и 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса Российской Федерации)
Руководитель (заместитель руководителя)
Инспекции Федеральной налоговой службы
| | | | | |
| (полное наименование налогового органа) | | (подпись) | | (фамилия, инициалы) |
М.П.
“Уведомление получено”
| Индивидуальный предприниматель | | | | |||||||
| | (подпись) | | (фамилия, инициалы) | |||||||
| “ | | ” | | 20 | | г. | | |||
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Виды предпринимательской деятельности и размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода:
| | | |
| № п/п | Вид предпринимательской деятельности | МО Майнский, Карсунский, Сурский, Вешкаймский районы |
| 1. | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожа- ных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий | 56,25 |
| 2. | Ремонт, окраска и пошив обуви | 90,0 |
| 3. | Изготовление валяной обуви | 35,0 |
| 4. | Изготовление текстильной галантереи | 36,0 |
| 5. | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | 50,0 |
| 6. | Изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд | 45,0 |
| 7. | Изготовление оград, памятников, венков из металла | 60,0 |
| 8. | Изготовление и ремонт мебели | 56,25 |
| 9. | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | 60,0 |
| 10. | Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий | 56,25 |
| 11. | Производство инвентаря для спортивного рыболовства | 30,0 |
| 12. | Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 56,25 |
| 13. | Производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр | 30,0 |
| 14. | Изготовление изделий народных художест- венных промыслов | 60,0 |
| 15. | Изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии | 56,25 |
| 16. | Производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней | 90,0 |
| 17. | Выделка и крашение шкур животных | 60,0 |
| 18. | Выделка и крашение меха | 60,0 |
| 19. | Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу | 56,25 |
| 20. | Расчес шерсти | 45,0 |
| 21. | Стрижка домашних животных | 45,0 |
| 22. | Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней | 24,0 |
| 23. | Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика | 24,0 |
| 24. | Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий | 56,25 |
| 25. | Изготовление и ремонт деревянных лодок | 30,0 |
| 26. | Ремонт туристского снаряжения и инвентаря | 20,0 |
| 27. | Распиловка древесины | 56,25 |
| 28. | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике | 30,0 |
| 29. | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов | 56,25 |
| 30. | Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы | 30,0 |
| 31. | Чистка обуви | 18,0 |
| 32. | Деятельность в области фотографии | 45,0 |
| 33. | Производство, монтаж, прокат и показ фильмов | 56,25 |
| 34. | Техническое обслуживание и ремонт авто- транспортных средств | 180,0 |
| 35. | Предоставление прочих видов услуг по техническому обслуживанию автотранспортных средств (мойка, полирование, нанесение защитных и декоративных покрытий на кузов, чистка салона, буксировка) | 180,0 |
| 36. | Оказание услуг тамады, актера на торжествах, музыкальное сопровождение обрядов | 24,0 |
| 37. | Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты | 56,25 |
| 38. | Автотранспортные услуги | 40,0 |
| 39. | Предоставление секретарских, редакторских услуг и услуг по переводу | 36,0 |
| 40. | Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники | 56,25 |
| 41. | Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск. Перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск | 30,0 |
| 42. | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 20,0 |
| 43. | Услуги по уборке жилых помещений | 20,0 |
| 44. | Услуги по ведению домашнего хозяйства | 20,0 |
| 45. | Ремонт и строительство жилья и других построек | 56,25 |
| 46. | Производство монтажных, электромонтаж- ных, санитарно-технических и сварочных работ | 56,25 |
| 47. | Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления | 45,0 |
| 48. | Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома | 60,0 |
| 49. | Нарезка стекла и зеркал, художественная обработка стекла | 56,25 |
| 50. | Услуги по остеклению балконов и лоджий | 56,25 |
| 51. | Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов | 56,25 |
| 52. | Услуги по обучению, в том числе в платных кружках, студиях, на курсах, и услуги по репетиторству | 30,0 |
| 53. | Тренерские услуги | 30,0 |
| 54. | Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству | 30,0 |
| 55. | Производство хлеба и кондитерских изделий | 120,0 |
| 56. | Передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках | 30,0 |
| 57. | Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах | 15,0 |
| 58. | Ветеринарные услуги | 30,0 |
| 59. | Услуги платных туалетов | 20,0 |
| 60. | Ритуальные услуги | 56,25 |
| 61. | Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров | 30,0 |
| 62. | Услуги общественного питания | 45,0 |
| 63. | Услуги по переработке сельскохозяйственной продукции, в том числе по производству мясных, рыбных и молочных продуктов, хлебобулочных изделий, овощных и плодово-ягодных продуктов, изделий и полуфабрикатов из льна, хлопка, конопли и лесоматериалов (за исключением пиломатериалов) | 56,25 |
| 64. | Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) | 120,0 |
| 65. | Оказание услуг, связанных с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, аг- рохимические, мелиоративные, транспортные работы) | 90,0 |
| 66. | Выпас скота | 30,0 |
| 67. | Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты | 60,0 |
| 68. | Занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности | 60,0 |
| 69. | Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию | 24,0 |
1 Бланки уведомления заполняются в двух экземплярах. Один экземпляр уведомления выдается (направляется по почте) индивидуальному предпринимателю или его представителю.