Программа аудита на ООО «реа» 79 Глава Методика аудиторской проверки и её завершения 83
| Вид материала | Программа |
- Методика аудиторской проверки учета производственных запасов. Методика аудиторской, 107.67kb.
- Организация и планирование аудиторской проверки ООО «Аудиторская фирма» 11 > Краткая, 299.85kb.
- Планирование аудита. Общий план аудита. Программа аудита Тема Взаимодействие руководства, 1905.81kb.
- Методика расчета минимальной стоимости аудиторской проверки по условному предприятию, 195.83kb.
- Методика аудиторской проверки 20 > Обобщение материалов аудита 38 > Подготовка аудиторского, 652.66kb.
- Планирование аудита в соответствии с федеральным стандартом аудиторской деятельности., 19.62kb.
- Методика аудиторской проверки Организация и методика внутреннего аудита, 94.49kb.
- Программа проведения внутренней аудиторской проверки по труду и его оплате 54 > Выводы, 1237.35kb.
- В. В. Бородина Международные стандарты аудита Учебно-методический комплекс, 109.87kb.
- Вопросы к экзамену Сущность аудита и его экономическая обусловленность, 30kb.
1.3.Цели и задачи аудита основных средств
Целью аудита основных средств в ООО «РЕА» является оценка процедур учета и контроля основных средств и прочих внеоборотных активов.
Для достижения указанной цели в ходе аудиторской проверки ООО «РЕА» необходимо рассмотреть следующие основные вопросы:
- Оценка состояния организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии организации и по материально ответственным лицам, в местах эксплуатации основных средств (цехах, отделах, службах). Причем как собственных основных средств, так и арендованных.
- Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по собственным и долгосрочно арендуемым основным средствам, так как это связано с формированием себестоимости реализуемой продукции (работ, услуг) и в конечном итоге - с финансовым результатом организации, что влияет на взаимоотношении организации с бюджетом по налогу на прибыль.
- Проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением и выбытием основных средств, их арендой у физических и юридических лиц.
- Проверка оценки действующего а организации порядка учета затрат на текущий или капитальный ремонт основных средств при подрядном и хозяйственном способах работ, исходя из принятой предприятием учетной политики на год.
- Проверка результатов произведенной переоценки основных средств.
- Проверка учета капитальных вложений.
Анализ в необходимых случаях, если это предусмотрено условиями заключенного договора, использования организацией основных средств по времени и мощности с учетом специфики производственной деятельности.
Эти основные вопросы аудитор должен изучить, дать им оценку, высказать суждение в аудиторском заключении и сделать предложения по выявленным нарушения и отступлениям от установленных правил учета.
В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить четыре направления проверки:
1) аудит наличия и сохранности прочих внеоборотных активов;
2) аудит движения основных средств и прочих внеоборотных активов;
3) аудит правильности начисления амортизации на основные средства и прочих внеоборотных активов;
4) проверка правильности налогообложения по основным средствам.15
В приложении указан вопросник для аудита системы внутреннего контроля основных средств.16
Глава 2.Учёт и аудит основных средств и внеоборотных активов на предприятии
2.1.Краткая история и характеристика предприятия ООО «РЕА», анализ её финансово-экономической деятельности
Предприятие которое представлено для рассмотрения содержит следующую информацию:
Официальное наименование предприятия: Открытое акционерное общество « РЕА».
Организационно-правовая форма – Открытое акционерное общество. Форма собственности – частная. Этап жизненного цикла – рост.
Характер деятельности – производственно-торговое предприятие осуществляет строительно-монтажные работы, продает строительные материалы.
Основанная в 1999 году ООО « РЕА» существует 4 года.
ООО « РЕА» хорошо известна на российском рынке под как серьёзный и надёжный партнёр, отличающийся прекрасной организацией работы и нацеленностью на долгосрочное сотрудничество. Компания занимается следующими видами деятельности: реализация, экспорт и импорт строительных материалов, производство стоительно-монтажных работ.
Центральное представительство предприятия ООО « РЕА » расположено, - Москва, улица Большая Тульская, д.2
Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам, установленным обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных Законодательством.
Правовой статус предприятия
Предприятие является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс» расчетный счет, печать со своим наименованием бланки, лицензию на право производства строительных работ. Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом.
Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность не установлена законодательством и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения.
Предприятие не отвечает по обязательствам государства, его органов, государство и его органы не отвечают по обязательствам предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.17
Цели и предметы деятельности ООО « РЕА»
Предприятие выполняет:
- строительно-монтажные работы, продает строительные материалы, а также оказывает услуги с целью извлечения прибыли, развития производственной базы и удовлетворения общественных потребностей;
- осуществляет на основе договоров взаимоотношения с юридическими лицами (включая иностранных);
- самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность;
- заключает и расторгает договоры на выполнение строительно-монтажных работ собственными силами и по генеральному подряду: на сдачу объектов под ключ или на выполнение отдельных видов работ;
- самостоятельно совместно с заказчиками определяет объемы строительно-монтажных работ по объектам и сроки их выполнения;
- по своему усмотрению привлекает на договорной основе организации и физических лиц для совместного выполнения работ;
- осуществляет контроль за своевременным и качественным обеспечением необходимой строительной документацией объектов;
- производит контроль за качеством строительно-монтажных работ, выполняемых, как собственными силами, так и субподрядными организациями;
- производит взаиморасчеты с заказчиками, субподрядами организациями и поставщиками по материалам, изделиям, механизмам и транспорту;
- ведет бухгалтерский, оперативный учет, составляет и представляет отчетность по всем видам деятельности, проверяет цены и предъявляемые к оплате документы других организаций.
Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:
- строительство и реконструкцию, в том числе строительство объектов производственного и непроизводственного назначения "под ключ" в установленные сроки;
- ремонтные работы;
- изготовление и продажа раствора, бетона, простейших железобетонных, металлических, арматурных и деревянных изделий.
Предприятие вправе осуществлять также любую деятельность, не запрещенную законодательными актами Российской Федерации .
Имущество предприятия ООО « РЕА»
Предприятие владеет, пользуется и распоряжается закрепленным за ним имуществом в пределах устанавливаемым Договором о закреплении имущества, на правах полного хозяйственного ведения.
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:
- амортизационные отчисления;
- прибыль, получаемая от реализации работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности;
- кредитов банков и других кредиторов;
- иные источники, допускаемые законодательством Российской Федерации.
ООО « РЕА» самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.
ООО « РЕА» образует в соответствии с законодательством Российской Федерации, следующие фонды: - Фонд накопления; - Фонд потребления; - Резервный фонд.
Фонды образуются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и внесения других обязательных платежей.
Порядок образования и расходования фондов определяется действующим законодательством, договором о закреплении имущества за предприятием на
Динамика основных технико – экономических показателей ООО «РЕА» за 2002-2003 г.
Таблица № 2.1. Основные показатели финансовой деятельности ООО « РЕА»
| № п/п | Показатели | Ед. изм. | 2002 год | 2003 год | Абсол. откл. | Относит. откл. |
| 1 2 3 4 5 | Объем выпуска продукции Объем реализованной продукции Прибыль Себестоимость реализованной продукции Численность Производительность труда Среднемесячная зар/плата Фонд оплаты труда Затраты на 1 рубль тов. предприятии Рентабельность Ликвидность | тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. чел. Руб./ чел руб. тыс.руб. | 48655 50026 +2550 58820 824 59 1852 12396 1,08 +4,8 0,77 | 37012 36359 -9524 45405 758 49 1072 10027 1,22 --- 0,54 | -11643 -13667 --- -13415 -66 -10 -80 -2369 +0,14 --- -0,23 | -24 -27,3 --- -22,8 -8 -17 -7 -19,1 +13 --- 30 |