Схемы и методы использования
| Вид материала | Документы |
- Методы окисления в химической технологии бав, 114.42kb.
- Вопросы к экзамену по дисциплине «Очистка и обезвреживание производственных сточных, 25.09kb.
- Курс лекций по экологической мелиорации птс план лекций, 534.92kb.
- Экзаменационные вопросы по курсу "Численные методы математической физики", 57.77kb.
- Постановления Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2006 г. N 883 "О порядке, 480.13kb.
- Лекция № Тема: Основные функциональные схемы ЭВМ, 222.9kb.
- Критерии и методы оценок использования информационных систем и технологий dorokhov, 125.26kb.
- Программа вступительного экзамена по специальной дисциплине специальности 6N0732-стандартизация,, 36.1kb.
- Методы получения и использования информации, 60.29kb.
- История развития отечественного интернета, 88.29kb.
НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ СХЕМЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РОССИЙСКИХ НИЗКОНАЛОГОВЫХ КОМПАНИЙ
Схемы вывода деятельности Российских компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения
Основной принцип схем вывода деятельности компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения состоит в том, что обычные компании и предприятия формально (не меняя структуры своего бизнеса и взаимоотношений с партнерами) исключительно документально оформляют свою деятельность через низконалоговую компанию. При этом низконалоговая компания принимает на себя основные налоговые платежи обычных компаний и выводит прибыль этих компаний из-под жесткого налогообложения, что существенно снижает налоговые затраты, выплачиваемые обычными компаниями с 65%-75% до 10%-20% в зависимости от вида деятельности и объема налоговых затрат.
Представленные ниже варианты работы имеют абсолютно законную основу и хороши тем, что предоставляют возможность регулярного проведения операций всем компаниям участникам.
Средняя ставка налогообложения Средняя ставка выплат при
для предприятий и торговых фирм использовании низконалоговых структур
НДС = 20%
Налог на прибыль = 24% 10% - 20% (зависит от вида механизма
Налоги с Фонда Оплаты Труда = 43% использования низконалоговой компании)
СХЕМА №1.
Вывод деятельности из-под жесткого налогообложения компаний и предприятий, входящих в линию: поставка и реализация товара
В данной схеме низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения 2 коммерческие структуры, входящие в линию: поставка товара (Поставщик) – реализация товара (Реализатор). Также низконалоговая компания имеет возможность вывести из-под жесткого налогообложения компании Поставщика и Реализатора по отдельности; кроме того, если линия поставки товара включает в себя большее количество компаний, низконалоговая компания может быть поставлена в эту линию на любом необходимом этапе.
Схема №1
Поступление товара за 1000 рублей
Минимальный объем прибыли
50 руб. подлежит налогообложению
Реальная поставка Оформление поставки товара за 1050 рублей
товара
Основная прибыль компаний «Поставщик» и «Реализатор» 100 рублей
Чистая прибыль – 12%/15%=850/880 руб.
Оформление поставки товара за 2050 рублей
Реализация товара за 2100 руб.
Минимальный объем прибыли
50 руб. подлежит налогообложению
Примечание:
Расчеты по оформлению прибыли компаний «Поставщика» и «Реализатора» осуществляются в зависимости от целей и интересов компаний участников. Варианты оформления представлены в последующих главах.
Комментарий: Компания Поставщика покупает товар у какой-то компании по стоимости 1000 руб. (НДС=166 руб.) – НДС, выставленный компанией-продавцом, является для компании Поставщика входящим, который он принимает к зачету. Если компания Поставщика приобретает товар без НДС (например, у частного предпринимателя, который освобожден от уплаты НДС), тогда тяжесть уплаты НДС в размере 166 руб. полностью ложится на Поставщика.
Компания-Поставщик накручивает на полученный товар минимальный объем прибыли 50 руб. с НДС=8.3 руб.), который подлежит у нее налогообложению. Исходящий НДС гасится у компании Поставщика входящим НДС, полученным у продавца и не подлежит уплате в бюджет.
Компания Поставщика оформляет продажу товара на низконалоговую (Офшорную) компанию (договор купли-продажи) по цене 1050 руб. (НДС=175 руб.).
Низконалоговая компания накручивает на товар максимальный объем прибыли 1000 руб. (НДС=166,6 руб.), где размещается основная прибыль компаний Поставщика и Реализатора, которую низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения с помощью представленных в данном издании механизмов. Средняя ставка выплат при проведении данной операции составляет 10%-20% от прибыли в зависимости от вида деятельности и объема операции.
Низконалоговая компания оформляет поставку товара на компанию Реализатора (договор купли-продажи) по цене 2050 руб.(НДС=341,6 руб.)
Компания-Реализатор аналогично компании Поставщика накручивает на полученный товар минимальный объем прибыли 50 руб. (НДС=8.3 руб.), который подлежит у нее налогообложению. Исходящий НДС, выставленный низконалоговой компанией и трансформированный во входящий НДС для компании - Реализатора, гасится выходящим НДС компании-Реализатора и, следовательно, не подлежит уплате в бюджет.
Общая стоимость товара составляет 2100 руб. (НДС=350 руб.)
В результате проведения данной операции с использованием низконалоговой компании чистая прибыль компаний Поставщика и Реализатора составляет 1000 руб. – 10/20% налоговых выплат = 800/900 руб.
При проведении операции в обычном налоговом режиме без использования низконалоговой компании прибыль компаний Поставщика и Реализатора составила бы: 1000 руб. – 65%/75% налоговых выплат = 250/350 руб.
СХЕМА № 2
Вывод деятельности из-под жесткого налогообложения группы компаний и предприятий, входящих в систему: поставщик – производитель – реализатор
В представленной схеме низконалоговая компания может вывести из-под жесткого налогообложения 3 коммерческие структуры, входящие в систему: поставка сырья (Поставщик) – производство товаров (Производитель) – реализация товаров (Реализатор). Если система поставки сырья, производства и реализации товара включает в себя большое количество компаний, низконалоговая компания может быть поставлена на любом необходимом этапе. Кроме того, при необходимости в данной схеме можно использовать две или более низконалоговые компании (ОК1 и ОК2).
Схема 2
Оформление Оформлениепоставки сырья поставки товара
по цене 2050 руб. по цене 2050 руб.
Оформление поставки сырья Оформление поставки товара
Поставка сырья 1000 руб. 1050 руб. 3050 руб. Реализация товара
по 3100 руб.
Минимальный объем прибыли Основная прибыль компаний Минимальный объем
50 руб. подлежит налогообложению Поставщика, Производителя и прибыли 50 руб. подлежит
Реализатора составляет 2000 руб. налогообложению
Чистая прибыль 2000 руб. – 12%/15% = 1700/1760 руб.
Примечание: Расчеты по оформлению прибыли компаний «Поставщика», «Производителя», «Реализатора» осуществляются в зависимости от целей и интересов этих компаний и представлены в следующих главах.
Комментарий: Отличительной особенностью данной схемы являются встречные товарные поставки и проведение бартерных операций; несмотря на это, сохраняется основной принцип вывода компаний из-под жесткого налогообложения, как и в схеме № 1.
В данном случае также необходимо оформление данных операций через низконалоговую компанию для вывода основной прибыли участвующих в схеме компаний и предприятий из-под жесткого налогообложения.
Компания-Поставщик приобретает сырье у какой-либо компании (если Поставщик не является производителем сырья) по стоимости 1000 руб., включая НДС 166 руб. – НДС является для компании входящим. Если компания Поставщика приобретет сырье без НДС, то она не сможет принять его к зачету и в случае реализации товара за наличный расчет ей придется уплатить сумму НДС в полном размере 166 руб. Это неудобство может быть исправлено в том случае, если между этими компаниями поместить низконалоговую компанию.
Компания Поставщика накручивает на полученное сырье минимальный объем прибыли размером 50 руб. (НДС=8.3 руб.), который подлежит у нее налогообложению. Исходящий НДС гасится у компании Поставщика входящим НДС и не подлежит выплате в бюджет.
Компания Поставщика оформляет поставку сырья на низконалоговую компанию (договор купли-продажи, возможен договор бартерных поставок товара «сырье-товар») по цене 1050 руб.(НДС=175 руб.)
Низконалоговая компания накручивает на сырье максимальный объем прибыли 1000 руб. включая НДС 166,6 руб., где размещается основная прибыль компании Поставщика, которую низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения.
Низконалоговая компания оформляет поставку сырья на компанию производителя (договор бартерных поставок типа «сырье-товар», возможен договор купли-продажи) по цене 2050 руб.(НДС=341,6 руб.)
Компания Производителя принимает к зачету поставленное сырье по стоимости 2050 руб. включая НДС 341,6 руб., и осуществляет встречные поставки произведенной продукции (товаров) на такую же сумму 2050 руб., включая НДС 341,6 руб., низконалоговой компании, при этом компания Производителя накручивает на поставляемую продукцию/товары минимальный объем прибыли 50 руб., который у компании Производителя подлежит налогообложению.
Исходящий по продукции/товару НДС гасится у компании Производителя входящим НДС по сырью и не подлежит налоговым выплатам.
Компания Производителя оформляет поставку продукции/товаров на низконалоговую компанию (договор бартерных поставок «сырье-товар», возможен договор купли-продажи) по цене 2050 руб. (НДС=341,6 руб.)
Низконалоговая компания накручивает на продукцию/товар максимальный объем прибыли 1000 руб., включая НДС 166,6 руб., где размещается основная прибыль компании Производителя, а также компании Реализатора, которую низконалоговая компания выводит из-под жесткого налогообложения. Затраты составят 10%-20% в зависимости от вида деятельности и объема операций.
Низконалоговая компания оформляет поставку продукции/товара на компанию Реализатора (договор купли-продажи) по цене 3050 руб.(НДС=508 руб.)
Компания Реализатора аналогично компаниям Поставщика и Производителя накручивает на полученную продукцию/товар минимальный объем прибыли 50 руб. включая НДС 8.3 руб., который подлежит у нее налогообложению.
Также как и в вышеприведенных примерах, исходящий НДС компании Реализатора гасится входящим НДС и не подлежит налогообложению. Общая стоимость продукции/товара составляет 3100 руб. (НДС=516 руб.)
В результате проведения данной операции с использованием низконалоговой компании чистая прибыль компаний Поставщика, Производителя и Реализатора составляет 2000 руб. –10/20% налоговых выплат = 1600/1800 руб.
При проведении операций в обычном налоговом режиме без использования низконалоговой компании прибыль компаний Поставщика, Производителя и Реализатора составляет 2000 руб. – 65%/75% налоговых выплат = 500/700 руб.