Налогообложения 6

Вид материала

Реферат

Содержание Глава 3. Направления совершенствования системы налогообложения на малом предприятии ООО «Колесо» 3.2. Рассмотрение возможности применения упрощенной системы налогообложения

Подобный материал:

• Налогообложения, 637.66kb.
• Упрощенная система налогообложения учета и отчетности (усн), 68.7kb.
• Методические рекомендации по применению специального налогового режима «Упрощенная, 272.45kb.
• Налогообложения статья 346. 11. Общие положения, 767.29kb.
• 9. Упрощенная система налогообложения, 98.06kb.
• Упрощенная система налогообложения Выбираем объект налогообложения, 35.97kb.
• Выбор системы налогообложения, 137.54kb.
• 1. Оптимизация системы налогообложения, 71.59kb.
• Упрощенная система налогообложения Объект налогообложения доходы, 44.33kb.
• Режимы налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, 78.62kb.

Глава 3. Направления совершенствования системы
налогообложения на малом предприятии ООО «Колесо»

3.1. Рассмотрение возможности применения единого налога
на вменённый доход для отдельных видов деятельности

Полностью перейти на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ООО «Колесо» не сможет, так как занимается оптовой торговлей. Исходя из норм законодательства, под действие единого налога на вменённый услуги по перевозке грузов. Количество используемых автомобилей в течение трех месяцев налогового периода не изменялось и составляет 10 автомобилей. Количество автомобилей за январь - месяц перехода на ЕНВД - в расчет приниматься не будет. Сумму вмененного дохода следует исчислять за февраль и март 2007 г., т.е. за полные месяцы налогового периода, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика.

Исходя из условий, сумма вмененного дохода за налоговый период составит:

ВД = БД * (N₁ + N₂) * К₁ * К₂ ,

где БД = 4 000 руб. в месяц на один автомобиль;

N₁ — количество используемых автомобилей за февраль (10 штук);

N₂ — количество используемых автомобилей за март (10 штук).

При расчете используются корректирующие коэффициенты в размере:

К₁ = 1,096;

К₂ = 0,5;

ВД = 4000 * (10 + 10) * 1,096 * 0,5 = 43 840 руб.

Сумма вмененного налога исчисляется по итогам каждого нало­гового периода как

Сумму вмененного налога можно уменьшить на сумму уплаченных за тот же налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование при, в сумме:

950 руб. —

Также Налоговым кодексом (п.2 ст.346.32) установлено, что сумма единого налога на вмененный доход может быть уменьшена не более, чем на 50%, на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, осуще­ствленных налогоплательщиком за счет собственных средств.

Так, в ООО «Колесо» предусмотрен график пятидневной рабочей недели. Работник предоставил бюллетень по болезни за восемь дней. Из них шесть дней приходится на рабочие дни и два дня на выходные. Оклад работника составляет 8800 руб. в месяц.

Исходя из этого, средний заработок работника составляет:

400 руб. в день (88000/22 раб. дня).

Работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности в размере 80% от среднего зара­ботка.

Таким образом, пособие за один день составит:

320 руб. (400 х 80/100), что не превышает максимальной суммы пособия, установленной законодательством (531,8 руб. = 11 700/22 дня).

За время временной нетрудоспособности полная сумма пособия работнику составит:

1920 руб. (320 х 6 дней)

Общая сумма уменьшения единого налога составит:

1900+1920=3820 руб.

Но максимальная сумма уменьшения ЕНВД составит 3288 руб. (5676*0,5). Значит исчисленная сумма ЕНВД для ООО «Колесо» может быть уменьшена " (с изменениями от 19 декабря 2006 г.)

В Приложении 1 приведен фрагмент налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход ООО «Колесо» за налоговый период.

Налоговые декларации по итогам налогового периода ООО «Колесо» нужно будет предоставлять в налоговые органы не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Однако, кроме уплаты единого налога на вменённый доход, ООО «Колесо» придётся работать ещё и по общему режим налогообложения, так как было уже сказано выше, основной вид деятельности предприятия – оптовая торговля – не попадает под обложение единым налогом на вменённый доход.

Такой способ

3.2. Рассмотрение возможности применения упрощенной системы налогообложения

Рассмотрим применение специальных налоговых режимов налогообложения в ООО «Колесо» на примере упрощённой системы налогообложения, предполагая, что на этот специальный налоговый режим малое предприятие ООО «Колесо» перешло с 1 января 2007 года.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает для ООО «Колесо» замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Для ООО «Колесо», применяющему упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранится только действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (взноса).

Переходом

Для перехода на упрощённую систему налогообложения ООО «Колесо» должно подать в период с 1 октября по 30 ноября 2007 года, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление. При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения ООО «Колесо» должно было сообщить о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Объектом налогообложения в ООО «Колесо» были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Затраты на ведение учёта при этой налогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом и имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы предприятия) * 15% = Единый налог.

В соответствии со статьей 249 НК ООО «Колесо» определяет следующие доходы:

1. Доходы от реализации услуг;
   
2. Внереализационные доходы:
   

• в виде признанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также возмещения убытков и ущерба;
  
• от сдачи имущества в аренду;
  
• в виде процентов, полученных по договорам банковского счета;
  
• в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;
  
• в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и др.
  

1. При
   
2. Расходы учитываются для целей налогообложения только в момент их признания.
   

• Согласно данным положениям ООО «Колесо» при расчете единого налога должно
  
• расходы на рекламу (рекламные объявления в печати, сообщения по телевидению);
  
• расходы на коммунальные услуги;
  
• расходы на оплату труда, премий работникам организации;
  
• страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
  
• расходы на услуги по охране имущества;
  
• расходы на услуги почты и телеграфа;
  
• расходы на командировки
  
• транспортные расходы.
  

К расходам, не учитываемым при расчете налоговой базы по единому налогу, в ООО «Колесо» должны относиться:

• сверхнормативные суммы, уплаченные работникам, находящимся в служебной командировке (выплата суточных);
  

оплата за нотариальное оформление документов у нотариуса сверх тарифов 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ООО «Колесо» должно ежеквартально (в течение 25 дней после окончания отчетного квартала) сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому налогу по месту своего нахождения.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 17 января 2006 г. N 7н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изменениями от 19 декабря 2006 г.) [13]

Организация должна предоставлять также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы форма №4 – ФСС РФ. По результатам выполненной работы и предоставленным табелям рабочего времени

В налоговую инспекцию также должен быть предоставлен расчет по авансовым платежам по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование для лиц, , применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ утверждена Приказом Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 167н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения" (с изм. и доп. от 27 ноября 2006 г.) [11]

В Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом должны отражаться хозяйственные операции, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, число содержащихся в ней страниц, заверяется подписью руководителя и печатью организации. Книга учета доходов и расходов не является регистром налогового учета, пока не будет подписана налоговым инспектором и не поставлена печать.