Рекомендации V всероссийского налогового форума тпп россии: «Налоговая политика и пути выхода из кризиса: взгляд бизнеса»
| Вид материала | Документы |
- Рекомендации II всероссийского налогового форума: «Бизнес и налоговая политика государства», 67.4kb.
- Налогового форума кубани “Налогообложение: современный взгляд. Пути повышения качества, 22.42kb.
- Федерального Собрания Российской Федерации, территориальных торгово-промышленных палат., 212.4kb.
- Прайм-тасс тпп РФ разработала законопроект, вводящий ответственность должностных лиц, 26.73kb.
- Утверждена налоговая политика до 2013 года, 16.42kb.
- А. С. Чумаков Освещаются вопросы финансового кризиса в малом бизнесе, определяются, 132.35kb.
- I сибирский налоговый форум «Налоговая стратегия компаний в период кризиса» сентябрь, 17.68kb.
- Председатель Комитета Палаты по инвестиционной деятельности А. В. Данилов-Данильян,, 30.2kb.
- Налоговая политика. Налоговая политика, 23.22kb.
- Тпп РФ предлагает снизить ставки страховых взносов для мсб в моногородах, 30.51kb.
РЕКОМЕНДАЦИИ
V Всероссийского налогового форума ТПП России:
«Налоговая политика и пути выхода из кризиса: взгляд бизнеса»
г. Москва 1 декабря 2009 года
В условиях дестабилизации глобальной экономики возникла необходимость выработки адекватного оперативного реагирования и обеспечения регулирования и условий реализации потенциала налоговых инструментов, научно-обоснованной методики мониторинга их эффективности. Государства идут по пути принятия различного рода изменений налогового режима, которые направлены на стимулирование предпринимателей к определенной активности.
Проведенный анализ показывает, что, с одной стороны, изменения налогового законодательства направлены на остановку экономического спада и стимулирование экономического роста, а с другой стороны – на повышение бюджетных доходов и ужесточение налоговой дисциплины. В части налогообложения прибыли изменения в основном коснулись возможности и способов учета затрат для целей налогообложения доходов. В частности, были повышены нормы амортизации, периоды для переноса убытков на будущее или в прошлое (Великобритания, США), разрешено учитывать затраты в целях налогообложения прибыли на более ранних стадиях (Китай). Некоторые изменения предпринимались в целях поддержки определенных отраслей экономики, в частности компаний, инвестирующих в научные исследования и разработки (например, в Китае), малого и среднего бизнеса и сектора недвижимости. Предполагается, что поддержка предприятий инновационного, малого и среднего бизнеса вносит свой вклад в повышение уровня конкурентоспособности национальной экономики.
Некоторые страны приняли более радикальные решения: снизили ставки НДС (Великобритания, Франция, Португалия, Турция, Индия) и налога на прибыль (Япония, Турция, Нидерланды, Россия).
В Российской Федерации за последние годы были приняты некоторые налоговые изменения, направленные на стимулирование экономической активности бизнеса: увеличена до 30 % «амортизационная премия», расширены возможности по применению специальных налоговых режимов и др.
Однако российской налоговой системе пока еще присущи определенные концептуальные недостатки, сдерживающие повышение ее эффективности:
- фискальная направленность (при этом роль регулирующей и социальной функции налогов принижена) и недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства и обновления основных фондов;
- значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.
Участники Форума отмечают, что в условиях финансового кризиса с помощью налогообложения в приоритетном порядке должны решаться следующие основные задачи:
стимулирование инвестиционных потоков - как иностранных, так и внутренних инвестиций;
противодействие развитию спекулятивных процессов и спекулятивных рынков с одновременным стимулированием реального сектора производства товаров, работ или услуг;
стимулирование внутреннего производственного и потребительского кредитования (особенно долгосрочного);
стимулирование процессов создания средств труда и процессов воспроизводства основных фондов;
стимулирование легальной трудовой активности;
стимулирование легализации налоговой базы по налогам на доходы (как для граждан, так и для организаций) и противодействие перемещению налоговой базы за пределы налоговой юрисдикции Российской Федерации;
усиление налогового стимулирования инновационных и научных предприятий;
обеспечение социальной справедливости налоговой системы;
создание благоприятных налоговых условий для развития малого и среднего предпринимательства;
улучшение налогового администрирования;
упрощение бухгалтерской и налоговой отчетности предприятий, сближение бухгалтерского и налогового учета.
Участники Форума рекомендуют:
Правительству Российской Федерации:
1. В сфере налогового администрирования:
- подготовить предложения по упрощению системы бухгалтерского учета, переходу от ежеквартальной отчетности к «ежегодной»; законодательно ввести принцип «одного окна» для налоговой отчетности.
- разработать предложения по упрощению процедуры администрирования и уплаты налогов и сборов (взносов) для субъектов малого и среднего предпринимательства, использующих специальные налоговые режимы;
- искоренить практику, когда приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке используется налоговыми органами без установления налоговой проверкой факта налоговой задолженности;
- законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства РФ о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами.
- снизить издержки налогоплательщиков на обслуживание налоговых органов;
- упростить процедуры обжалования решений и действий налоговых органов.
2. Ускорить разработку и внесение в Государственную Думу проектов федеральных законов о трансфертном ценообразовании и консолидированной группе налогоплательщиков, имея в виду следующее.
В вопросе трансфертного ценообразования:
- закрепить в Налоговом кодексе РФ понятие и признаки не только идентичных товаров, но и идентичных и однородных работ и услуг: период выполнения работы (оказания услуги), длительность работы (услуги), природа работ (услуг);
- не вводить новый состав налогового правонарушения, связанного с непредставлением сведений и документов, необходимых для проведения налогового контроля за ценами;
- решить вопрос о закреплении принципа общедоступности источников информации, используемых для налогового контроля. Необходимо определить критерии общедоступности источников информации с учетом того, что гарантированный доступ к таким источникам должны иметь не только сотрудники налоговых органов, но и налогоплательщики;
- установить четкую иерархию методов налогового контроля за ценообразованием;
- законодательно закрепить обязанность налоговых органов при доначислении налогов по результатам ценового контроля обосновывать необходимость применения дополнительных методов контроля и невозможность применения основного метода;
- предусмотреть одновременное введение новых методов налогового контроля за ценообразованием и института соглашений о ценообразовании.
В отношении консолидированной группы налогоплательщиков (КГН):
- операции в рамках консолидированной группы должны быть полностью исключены из-под ценового контроля не только для целей исчисления налога на прибыль, но и для целей исчисления НДС. В противном случае объем документов, финансовых, временны́х, административных затрат, необходимых для обоснования цен по внутригрупповым операциям участников КГН, не изменится (по сравнению с действующим порядком), а в будущем – увеличится;
- представляется необходимым применение консолидации всеми организациями группы, отвечающими установленным критериям и требованиям. Это позволит снизить возможности получения необоснованной налоговой выгоды с использованием частичной (выборочной) консолидации.
3. В отношении замены единого социального налога страховыми взносами:
В связи с тем, что с 1 января 2011 года для предпринимателей, применяющих УСН и ЕНВД, финансовая нагрузка единовременно увеличится в 2,4 раза необходимо предусмотреть ряд компенсирующих мер, а именно:
- подготовить предложения о снижении налоговых ставок по специальным налоговым режимам: по УСН до 5% (при объекте обложения – «доходы») и 13% (при объекте обложения – «доходы, уменьшенные на расходы»), по ЕНВД до 13%;
- рассмотреть возможность распространения на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных размеров страховых взносов на переходный период 2011-2014 годов (по аналогии с плательщиками единого сельскохозяйственного налога);
- рассмотреть возможность отнесения к расходам на оплату труда при исчислении налога на прибыль расходов на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации.
Размер тарифов страховых взносов можно было бы устанавливать в зависимости от профиля основной деятельности налогоплательщика и используемого им налогового режима. Например, установить минимально возможный размер совокупного тарифа страховых взносов для субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, при условии, что основным видом деятельности указанных субъектов является производство продукции обрабатывающей промышленности (за исключением алкогольных напитков, пива и табачных изделий), а также внедрение и вовлечение в гражданский оборот результатов научно-технической деятельности.
4. По налогу на имущество организаций:
- рассмотреть вопрос о предоставлении льготы по вновь вводимому технологическому оборудованию при сумме инвестиций не менее чем 200 млн. руб. на срок не менее 5 лет;
- при подготовке Правительством РФ законопроекта об освобождении от налога на имущества организаций, закупивших новое энергоэффективное оборудование, в первый год его использования внести предложение о расширении перечня оборудования другими видами наукоемкой, высокотехнологичной продукции;
- освободить от налога на имущество организаций основные средства, которые используются научными и инновационными организациями исключительно в целях осуществления научной (научно-исследовательской), научно-технической, инновационной и экспериментальной деятельности.
5. Продолжить работу по совершенствованию порядка взимания, администрирования и возмещения налога на добавленную стоимость, а именно:
- полностью исключить взимание НДС с авансовых платежей;
- включить в перечень операций, не подлежащих обложению НДС услуги, связанные с объектами интеллектуальной собственности, в том числе – признанием и передачей прав на интеллектуальную собственность, предоставлением прав на использование интеллектуальной собственности, а также защитой прав на интеллектуальную собственность;
- освободить от обложения НДС услуги, оказываемые отечественными выставочно-ярмарочными организациями, оперирующими в сфере содействия внешнеэкономической деятельности;
- не облагать НДС все операции, связанные с реализацией инновационной продукции;
- отказаться от введения специальной регистрации плательщиков НДС, так как издержки на внедрение этого механизма налогового контроля, вполне вероятно, окажутся неэффективными и приведут лишь к усложнению условий деятельности добросовестных налогоплательщиков.
6. Принять следующие меры в отношении налога на прибыль организаций:
- рассмотреть вопрос о возврате «инвестиционной льготы» по налогу на прибыль организаций (в части средств, инвестируемых предприятиями на расширение и модернизацию собственного производства, на пополнение основных производственных фондов);
- ввести сверхускоренную амортизацию для вновь вводимого в эксплуатацию высокотехнологичного оборудования, разрешив предприятиям списывать в первый год эксплуатации такого оборудования 20-30% его стоимости, а в отношении технологически прогрессивного оборудования до 100% его стоимости;
- предоставить льготы по налогу на прибыль предприятиям Восточной Сибири и иных малонаселенных и географически удаленных территорий;
- отнести к средствам целевого финансирования, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций средства, полученные организациями на осуществление научной и (или) инновационной деятельности вне зависимости от источника финансирования;
- установить льготы по налогообложению прибыли, полученной предприятиями в результате осуществления инновационной деятельности, прибыли банков в результате кредитования ими стартовых инновационных проектов.
7. Активнее стимулировать развитие малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации:
- продолжить работу по совершенствованию порядка применения специальных режимов налогообложения малого бизнеса, включая дальнейшее увеличение для малых инновационных предприятий предельного объема годового оборота, дающего право работы по упрощенной системе налогообложения, до 200 млн. рублей;
- рассмотреть возможность внесения в Налоговый кодекс РФ изменений, предусматривающих освобождение малых инновационных предприятий от уплаты налога на прибыль организации (налоговые каникулы) в течение первых 2 лет работы, а также уплату 50% суммы налога - в последующие два года;
- расширить перечень расходов, уменьшающих полученные доходы при определении объекта по упрощенной системе налогообложения, включив в него все расходы, направленные на создание и внедрение новых технологий и оборудования;
- предоставить организациям, применяющим общий режим налогообложения, возможность учитывать «входящий» налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения или являющихся плательщиками единого налога на вмененный доход;
- упростить процедуру администрирования и уплаты налогов и сборов (взносов) для субъектов малого и среднего предпринимательства, использующих специальные налоговые режимы;
- внести изменения в Налоговый кодекс, предоставляющие субъектам РФ право самостоятельно формировать перечень видов предпринимательской деятельности, по которым индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения на основе патента;
- внести изменения в Налоговый кодекс, предусматривающие освобождение от налогообложения сумм субсидий, полученных субъектами малого и среднего предпринимательства из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований в порядке оказания государственной и (или) муниципальной помощи;
- предоставить возможность органам власти субъектов РФ предоставлять инвестиционный налоговый кредит в отношении налогов, уплачиваемых малыми предприятиями в рамках специальных налоговых режимов, а также по земельному налогу и налогу на имущество организаций.
Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации:
1. Ускорить рассмотрение и принятие проекта федерального закона № 256288-5 «О внесении изменений в статьи 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (депутаты Е.Ю. Семенова, Г.И. Сергеева), дающего налогоплательщику право применять упрощенную систему налогообложения в случае наличия у него представительств.
2. При рассмотрении проекта федерального закона № 223442-5 «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость» упростить доступ к такому возмещению для малых и средних предприятий.
3. При рассмотрении проекта закона № 269777-5 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в части урегулирования задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов»:
- уточнить сроки и порядок обращения в суд налоговых органов с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика, в случае пропуска налоговым органом установленного Налоговым кодексом РФ срока;
- уточнить основания предоставления отсрочки физическим лицам, когда их имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога;
- предоставить возможности по рассрочке налогов для предприятий малого и среднего бизнеса (сроком на 1 год при сумме задолженности свыше 1 млн. рублей);
- отказаться или существенно дифференцировать новые размеры штрафов за нарушения законодательства о налогах и сборах;
- исключить новый состав нарушения законодательства о налогах и сборах «нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)», учитывая, что ни Налоговым кодексом РФ, ни проектом не устанавливает императивных требований в отношении способа представления налоговой декларации (расчета).
4. Ускорить принятие проекта федерального закона № 224549-5 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ» (в части освобождения от уголовной ответственности лица, впервые привлекаемого за совершение налогового преступления и полностью возместившего причиненный ущерб).
5. Активнее привлекать к участию в законотворческой работе и подготовке аналитических материалов представителей делового сообщества, включая торгово-промышленной палаты.
Предпринимательскому сообществу:
1. Разработать и направить в Правительство Российской Федерации и Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации пакет «антикризисных» поправок в налоговое законодательство.
2. Повысить ответственность по вопросам полноты и своевременности уплаты налогов, отказаться от практики применения неправомерных методов оптимизации налоговых платежей, создания «фирм – однодневок» и т.д.
3. Внедрить в практику более активное использование примирительных и досудебных процедур урегулирования налоговых споров с налоговыми органами.
Участники Форума также рекомендуют территориальным торгово-промышленным палатам, союзам (ассоциациям) предпринимателей проводить региональные и отраслевые налоговые конференции и семинары с целью открытого обсуждения актуальных вопросов налоговой политики и проблем, возникающих у предпринимателей.
Участники Форума приглашают Администрацию Президента Российской, Правительство Российской Федерации, Федеральное Собрание Российской Федерации, объединения предпринимателей, отраслевые союзы и ассоциации, налоговых экспертов продолжить диалог по ключевым проблемам налоговой системы и развития предпринимательства в рамках подготовки VI Всероссийского налогового форума, который созвать в ноябре 2010 года.