Налоговый кодекс украины 2 декабря 2010 года
| Вид материала | Кодекс |
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 6771.37kb.
- Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 года №2755-vi, 16232.08kb.
- Решение №7/414 «09», 20.27kb.
- Положение о едином налоге, 351.44kb.
- Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (с учетом внесенных поправок, 19.39kb.
- Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года №99-iv «О налогах и других обязательных, 394.9kb.
- Кодекс республики казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый, 10313.67kb.
- Налоговые новации-2010, 470.91kb.
- Конспект тема : Налоговый кодекс РФ. Основные разделы и главы, 25.01kb.
- О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс), 31670.13kb.
Статья 191. Особенности определения базы налогообложения для готовой продукции, изготовленной с использованием давальческого сырья нерезидента, в случае ее поставки на таможенной территории Украины
191.1. База налогообложения при таможенном оформлении давальческого сырья или готовой продукции, полученной украинским исполнителем в качестве платы за поставку услуг по переработке, определяется с учетом положений статьи 190 настоящего Кодекса.
191.2. База налогообложения в случае поставки на таможенной территории Украины готовой продукции, полученной в качестве платы за поставку услуг по переработке, определяется согласно статье 188 настоящего Кодекса.
Статья 192. Особенности определения базы налогообложения в отдельных случаях (порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита)
192.1. Если после поставки товаров/услуг происходит какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.
192.1.1. Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то:
а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по итогам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;
б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по итогам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве налогоплательщика на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.
192.1.2. Если в результате такого перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу налогоплательщика-поставщика, то:
а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по итогам налогового периода, в течение которого был произведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;
б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по итогам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве налогоплательщика на дату проведения перерасчета.
192.2. Норма пункта 192.1 настоящей статьи не распространяется на случаи, когда поставщик товаров/услуг не является налогоплательщиком на конец отчетного (налогового) периода, в котором был произведен такой перерасчет.
Уменьшение суммы налоговых обязательств налогоплательщика-поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.
192.3. Результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом государственной налоговой службы.
Статья 193. Размеры ставок налога
193.1. Ставки налога устанавливаются от базы налогообложения в следующих размерах:
а) 17 процентов;
б) 0 процентов.
Статья 194. Операции, подлежащие налогообложению по основной ставке
194.1. Операции, указанные в статье 185 настоящего Кодекса, кроме операций, не являющихся объектом налогообложения, освобожденных от налогообложения и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются налогом по ставке, указанной в подпункте «а» пункта 193.1 статьи 193 настоящего Кодекса, которая является основной.
194.1.1. Налог составляет 17 процентов базы налогообложения и прибавляется к цене товаров/услуг.
Статья 195. Операции, подлежащие налогообложению по нулевой ставке
195.1. По нулевой ставке облагаются налогом операции по:
195.1.1. экспорту товаров (сопутствующих услуг), если их экспорт подтвержден таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства;
195.1.2. поставке товаров:
а) для заправки или обеспечения морских судов, которые:
используются для навигационной деятельности, перевозки пассажиров или грузов за плату, промышленной, рыболовецкой или иной хозяйственной деятельности, осуществляемой за пределами территориальных вод Украины;
используются для спасения или оказания помощи в нейтральных или территориальных водах других стран;
входят в состав Военно-морских сил Украины и следуют за пределы территориальных вод Украины, в том числе на якорные стоянки;
б) для заправки или обеспечения воздушных судов, которые:
выполняют международные рейсы для навигационной деятельности или перевозки пассажиров или грузов за плату;
входят в состав Воздушных сил Украины и следуют за пределы воздушной границы Украины, в том числе в места временного базирования;
в) для заправки (дозаправки) и обеспечения космических кораблей, космических ракетных носителей или спутников Земли;
г) для заправки (дозаправки) или обеспечения наземного военного транспорта или другого специального контингента Вооруженных сил Украины, принимающего участие в миротворческих акциях за рубежом Украины, либо в других случаях, предусмотренных законодательством;
ґ) поставки товаров/услуг предприятиями розничной торговли, находящимися на территории Украины в зонах таможенного контроля (магазинах беспошлинной торговли (беспошлинных магазинах)), в соответствии с порядком, установленным Кабинетом Министров Украины.
Поставка товаров/услуг магазинами беспошлинной торговли (беспошлинными магазинами) может осуществляться исключительно физическим лицам, выезжающим за таможенную границу Украины, или физическим лицам, которые перемещаются транспортными средствами, принадлежащими резидентам и находящимися вне таможенных границ Украины. Порядок контроля за соблюдением норм настоящего подпункта устанавливается Кабинетом Министров Украины. Нарушение норм настоящего подпункта влечет за собой ответственность, установленную Законом.
Товары, приобретенные в беспошлинных магазинах без уплаты налога на добавленную стоимость, в случае обратного ввоза таких товаров на таможенную территорию Украины подлежат налогообложению в порядке, предусмотренном для налогообложения операций по импорту;
195.1.3. поставке следующих услуг:
а) международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.
Для целей настоящего подпункта перевозка считается международной, если такая перевозка осуществляется по единому международному перевозочному документу;
б) услуги, предусматривающие работы с движимым имуществом, предварительно ввезенным на таможенную территорию Украины для выполнения таких работ и вывезенным за пределы таможенной территории Украины плательщиком, выполнявшим такие работы, или получателем-нерезидентом.
К работам с движимым имуществом относятся работы по переработке товаров, которые могут включать собственно переработку (обработку) товаров — монтаж, сборку и наладку, в результате чего создаются другие товары, в том числе поставку услуг по переработке давальческого сырья, а также модернизацию и ремонт товаров, который предусматривает проведение комплекса операций с частичным или полным восстановлением производственного ресурса объекта (или его составных частей), определенного нормативно-технической документацией, в результате выполнения которого предусматривается улучшение состояния такого объекта;
в) услуги по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы.
К услугам по обслуживанию воздушных судов, выполняющих международные рейсы, относятся услуги, комплексно необходимые и непосредственно связанные с выполнением международного рейса, а именно:
обслуживание воздушных судов и пассажиров в аэропорту (посадка-взлет воздушного судна, обслуживание пассажиров в аэровокзале, обеспечение авиационной безопасности, сверхнормативная стоянка воздушного судна);
услуги по наземному обслуживанию воздушных судов и пассажиров в аэропортах;
аренда аэропортовых помещений в части использования для обслуживания международных рейсов (офисы, стойки регистрации и другие служебные помещения, арендуемые авиаперевозчиками, выполняющими международные рейсы);
услуги персонала по обслуживанию воздушных судов.
195.2. В случае если операции по поставке товаров освобождены от налогообложения на таможенной территории Украины в соответствии с положением настоящего раздела, к операциям по экспорту таких товаров (сопутствующих услуг) применяется нулевая ставка.
Статья 196. Операции, не являющиеся объектом налогообложения
196.1. Не являются объектом налогообложения операции по:
196.1.1. выпуску (эмиссии), размещению в любые формы управления и продажи (погашения, выкупа) за денежные средства ценных бумаг, выпущенных в обращение (эмитированных) субъектами предпринимательской деятельности, Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, органами местного самоуправления в соответствии с законом, включая инвестиционные и ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью, деривативы, а также корпоративные права, выраженные в иных, нежели ценные бумаги, формах; обмену указанных ценных бумаг и корпоративных прав, выраженных в иных, нежели ценные бумаги, формах, на другие ценные бумаги; расчетно-клиринговой, регистраторской и депозитарной деятельности на рынке ценных бумаг, а также деятельности по управлению активами (в том числе пенсионными активами, фондами банковского управления), в соответствии с законом.
Нормы настоящего подпункта не применяются к операциям по продаже бланков дорожных, банковских и именных чеков, ценных бумаг, расчетных и платежных документов, пластиковых (расчетных) карточек, а также юбилейных и памятных монет, реализуемых для целей нумизматов, и других товаров/услуг, за которые взимается отдельная плата в виде фиксированной суммы или процента;
196.1.2. передаче имущества в хранение (ответственное хранение), а также в лизинг (аренду), кроме передачи в финансовый лизинг;
возврату имущества из хранения (ответственного хранения) его собственнику, а также имущества, предварительно переданного в лизинг (аренду) лизингодателю (арендодателю), кроме переданного в финансовый лизинг;
начислению и уплате процентов или комиссий в составе арендного (лизингового) платежа в рамках договора финансового лизинга; по объекту финансового лизинга, оцененного в иностранной валюте, уплата процентов с целью налогообложения определяется в гривнях по курсу валют, определенному Национальным банком Украины на момент уплаты;
передаче имущества в залог (ипотеку) заимодателю (кредитору) и/или в обеспечение иного действительного требования кредитора, возврату такого имущества из залога (ипотеки) его собственнику по окончании действия соответствующего договора, если место такой передачи (возврата) находится на таможенной территории Украины;
денежным выплатам основной суммы консолидированного ипотечного долга и процентов, начисленных на нее, объединению и/или покупке (продаже) консолидированного ипотечного долга, замене одной доли консолидированного ипотечного долга другой, или возврату (обратному выкупу) такого консолидированного ипотечного долга в соответствии с законом резидентом или в его пользу;
196.1.3. оказанию услуг по страхованию, сострахованию или перестрахованию лицами, имеющими лицензию на осуществление страховой деятельности в соответствии с законом, а также связанных с такой деятельностью услуг страховых (перестраховых) брокеров и страховых агентов;
оказанию услуг по общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе пенсионному страхованию), негосударственному пенсионному обеспечению, привлечению и обслуживанию пенсионных вкладов и счетов участников фондов банковского управления, администрированию негосударственных пенсионных фондов;
196.1.4. обращению валютных ценностей (в том числе национальной и иностранной валюты), банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины, за исключением используемых для нумизматических целей, базой налогообложения которых является продажная стоимость; выпуску, обращению и погашению лотерейных билетов государственных денежных лотерей, других документов, удостоверяющих право участия в государственных денежных лотереях; выплате денежных выигрышей (призов) и денежных вознаграждений; поставке негашеных почтовых марок Украины, конвертов или открыток с негашеными почтовыми марками Украины, кроме коллекционных марок, конвертов или открыток для филателистических нужд, базой налогообложения которых является продажная стоимость;
196.1.5. оказанию услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию, привлечению, размещению и возврату денежных средств по договорам займа, депозита, вклада (в том числе пенсионного), управления средствами и ценными бумагами (корпоративными правами и деривативами), поручения, предоставления, управления и переуступки финансовых кредитов, кредитных гарантий и банковского поручительства лицом, предоставившим такие кредиты, гарантии или поручительство;
торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций по инкассации долговых требований и факторингу (факторинговых операций), кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью, операции по уступке права требования по обеспеченным ипотекой кредитам (займам), жилищные чеки, земельные боны и деривативы;
196.1.6. выплатам в денежной форме заработной платы (других приравненных к ней выплат), а также пенсий, стипендий, субсидий, дотаций за счет бюджетов или Пенсионного фонда Украины или других фондов общеобязательного социального страхования (кроме предоставляемых в имущественной форме);
выплате дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, которые осуществляются эмитентом;
оказанию комиссионных (брокерских, дилерских) услуг по торговле и/или управлению ценными бумагами (корпоративными правами), деривативами и валютными ценностями, включая любые денежные выплаты (в том числе комиссионные) фондовым или валютным биржам или внебиржевым фондовым системам или их членам в связи с организацией и торговлей ценными бумагами лицензированными торговцами ценными бумагами, а также деривативами и валютными ценностями;
196.1.7. реорганизации (слиянию, присоединению, разделению, выделению и преобразованию) юридических лиц.
При осуществлении общей (совместной деятельности) передача товаров (работ, услуг) на отдельный баланс налогоплательщика, уполномоченного договором вести учет результатов такой совместной деятельности, считается поставкой таких товаров (работ, услуг);
196.1.8. поставке внешкольным учебным заведением воспитанникам, учащимся и слушателям платных услуг в сфере внешкольного образования;
196.1.9. оказанию банками (финансовыми учреждениями) услуг в рамках управления фондами банковского управления, фондами операций с недвижимостью, фондами финансирования строительства (в том числе за перечисление денежных средств на финансирование строительства из фонда финансирования строительства, за осуществление платежей по ипотечным сертификатам в соответствии с законодательством);
196.1.10. оплате третейского сбора и возмещению других расходов, связанных с решением спора третейским судом в соответствии с законом;
196.1.11. оказанию услуг по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в пользу нерезидентов, оказывающих услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений;
196.1.12. вывозу товаров за пределы таможенной границы Украины в таможенном режиме временного вывоза согласно положениям главы 34 Таможенного кодекса Украины или в таможенном режиме переработки согласно положениям главы 39 Таможенного кодекса Украины, в том числе объектов оперативного лизинга или транспортных средств с целью их ремонта;
196.1.13. поставке товаров (сопутствующих услуг) на таможенную территорию Украины в таможенном режиме отказа в пользу государства согласно положениям главы 41 Таможенного кодекса Украины. Последующая поставка таких товаров (сопутствующих услуг) на таможенной территории Украины или за ее пределы облагается налогом по соответствующим ставкам налога, определенным в статье 193 настоящего Кодекса.
196.1.14. поставке услуг, определенных в подпункте «в» пункта 186.3 статьи 186 настоящего Кодекса.
Статья 197. Операции, освобожденные от налогообложения
197.1. Освобождаются от налогообложения операции по:
197.1.1. поставке продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для новорожденных согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
197.1.2. поставке услуг по получению высшего, среднего, профессионально-технического и дошкольного образования учебными заведениями, в том числе обучению аспирантов и докторантов, учебными заведениями, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также услуг по воспитанию и обучению детей в домах культуры, детских музыкальных, художественных, спортивных школах и клубах, школах искусств и услуг по проживанию учеников или студентов в общежитиях. К таким услугам относятся услуги по:
а) воспитанию и обучению детей, которые поставляются детскими музыкальными и художественными школами, школами искусств, домами культуры (игра на музыкальных инструментах, хореография, изобразительное искусство, кружки (факультативы) иностранных языков, компьютерного обучения);
б) содержанию, воспитанию и обучению детей в дошкольных учебных учреждениях как в пределах объема, установленного учебными планами и программами, так и сверх указанного объема;
в) всем видам образовательной деятельности, которые поставляются общеобразовательными учебными заведениями I — III степеней;
г) всем видам образовательной деятельности, которые поставляются профессионально-техническими учебными заведениями;
ґ) всем видам образовательной деятельности, которые поставляются высшими учебными заведениями I — IV уровней аккредитации, в том числе для получения второго высшего и последипломного образования;
д) обучению слушателей подготовительных отделений высших учебных заведений;
е) повторному изучению отчисленными студентами (курсантами) отдельных дисциплин и курсов с последующей сдачей экзаменов;
є) обучению аспирантов и докторантов;
ж) приему кандидатских экзаменов;
з) предоставлению научных консультаций для лиц, повышающих квалификацию самостоятельно;
и) довузовской подготовке;
і) проведению лекций по вопросам науки и техники, культуры и искусства, физической культуры и спорта, правовых знаний, туризма и краеведения;
ї) предоставлению консультаций для учащихся, воспитанников, студентов, курсантов сверх объемов, установленных учебными планами и программами, для аспирантов, докторантов;
й) организации летних языковых курсов, школ, семинаров; групповым и индивидуальным занятиям физической культурой и спортом на стадионах, в спортивных залах и плавательных бассейнах, на теннисных кортах для детей, учащихся и студентов;
197.1.3. поставке:
а) технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуг по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
б) комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
в) легковых автомобилей для инвалидов уполномоченному органу исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также операции по их безвозмездной передаче инвалидам;
197.1.4. поставке услуг по доставке пенсий, страховых выплат и денежной помощи населению (независимо от способа доставки) на всех этапах доставки конечному потребителю;
197.1.5. поставке услуг по здравоохранению учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на поставку таких услуг, а также поставке услуг реабилитационными учреждениями для инвалидов и детей-инвалидов, имеющими лицензию на поставку таких услуг в соответствии с законодательством, кроме следующих услуг:
а) оказание косметологической помощи, кроме предоставляемой по медицинским показаниям;
б) массаж для укрепления здоровья взрослого населения, корректировки осанки и т. п.;
в) проведение профилактических медицинских осмотров с подготовкой заключения о состоянии здоровья по просьбе граждан;
г) проведение гигиенической экспертизы проектных материалов и предварительных проектных предложений, в том числе по размещению объекта, а также нормативной документации на новые технологии производства продукции и новые виды продукции по заявке заказчика, гигиенической оценки образцов новых видов продукции;
ґ) оказание консультационной помощи по вопросам проведения государственной санитарно-гигиенической экспертизы;
д) обследование по заявке заказчика объектов, которые строятся, реконструируются или функционируют, с целью их соответствия санитарному законодательству;
е) проведение по заявке заказчика токсико-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических, физиологических и прочих обследований с целью определения безопасности продукции для здоровья человека;
є) выдача субъектам хозяйствования разрешений на производство, использование, транспортировку, хранение, реализацию, захоронение, уничтожение, утилизацию продукции и веществ отечественного и импортного производства, которые потенциально опасны для здоровья человека;
ж) оказание юридическим и физическим лицам консультационной помощи по вопросам применения законодательства о здравоохранении, в том числе по обеспечению санитарного и эпидемического благополучия населения;
з) проведение медицинского освидетельствования лиц для выдачи:
разрешения на право получения и ношения оружия гражданам, кроме военнослужащих и должностных лиц, ношение оружия которыми предусмотрено законодательством;
соответствующих документов на выезд граждан за границу по вызову родственников, проживающих за рубежом, оздоровление в зарубежных лечебных или санаторных учреждениях по собственному желанию, а также в служебные командировки (кроме государственных служащих, работа которых связана с такими выездами и которые имеют соответствующие медицинские документы);
удостоверения водителя транспортного средства;
и) медицинское обслуживание съездов, конференций, симпозиумов, фестивалей, совещаний, соревнований и т. п.;
і) медицинское обслуживание граждан по их желанию в медицинских учреждениях с улучшенным сервисным обслуживанием;
ї) организация медицинского контроля лиц, занимающихся физической культурой и спортом в оздоровительных учреждениях;
й) проведение профилактических прививок гражданам, отбывающих за границу по вызову, для оздоровления в зарубежных лечебных или санаторных учреждениях по собственному желанию, а также в туристические путешествия (кроме отбывающих на лечение и в служебные командировки);
к) составление по заявкам заказчиков санитарных паспортов радиотехнических объектов и проведение исследований для их подтверждения;
л) проведение по заявкам заказчиков государственной санитарно-гигиенической экспертизы по аккредитации и аттестации предприятий, учреждений, организаций на право проведения токсико-гигиенических, медико-биологических, санитарно-гигиенических и других исследований;
м) определение по заявкам заказчика вредных и опасных факторов производственной среды, технологического и трудового процессов, проведение исследований для разработки средств и мероприятий по устранению или уменьшению их опасного действия;
н) обучение по заявкам заказчиков на рабочих местах специалистов предприятий, учреждений, организаций в учреждениях санитарно-эпидемиологической службы, государственных научно-исследовательских институтах гигиенического и эпидемиологического профиля, а также специалистов предприятий, учреждений, организаций проведению санитарно-гигиенических и бактериологических исследований;
о) оказание по заявкам заказчиков услуг по организации работы ведомственных санитарных лабораторий, оснащению их медицинской техникой (оборудованием, аппаратурой, приборами); обучение на месте специалистов таких лабораторий методике проведения санитарно-гигиенических исследований;
197.1.6. поставке реабилитационных услуг инвалидам, детям-инвалидам, а также поставке путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, инвалидов, детей-инвалидов;
197.1.7. поставке услуг по:
а) содержанию детей в дошкольных учебно-воспитательных учреждениях, школах-интернатах;
б) содержанию лиц в домах-интернатах для престарелых граждан и инвалидов, детских домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах, реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (оказание социальных услуг);
в) питанию и устройству на ночлег и оказанию других социальных услуг бездомным гражданам в центрах учета, учреждениях социальной защиты для бездомных граждан, а также лицам, освобожденным из мест лишения свободы, в центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы;
г) питанию детей в дошкольных, общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях и граждан в учреждениях здравоохранения;
ґ) питанию, обеспечению имуществом, коммунально-бытовыми и иными услугами, оказываемыми лицам, содержащимся в учреждениях пенитенциарной системы, а именно:
питание, в том числе приготовление еды;
обеспечение одеждой, бельем, обувью и постельными принадлежностями;
пользование комнатами продолжительных свиданий;
услуги почтовой и телефонно-телеграфной связи;
поставка продуктов питания и предметов первой необходимости;
ремонт обуви и одежды;
дополнительное медицинское обслуживание;
банно-прачечные услуги;
прокат кино- и видеофильмов, культурно-образовательные мероприятия;
д) питанию, обеспечению имуществом, коммунально-бытовыми и другими социальными услугами за счет государственных средств, оказываемых лицам, содержащимся в реабилитационных учреждениях, территориальных центрах социального обслуживания (оказание социальных услуг), учреждениях, предприятиях, организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов и их союзов, занимающихся реабилитацией, оздоровлением и физкультурно-спортивной деятельностью, центрах учета и учреждениях социальной защиты для бездомных граждан, центрах социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, санаториях для ветеранов и инвалидов, домах-интернатах для престарелых граждан, инвалидов и детей-инвалидов, психоневрологических и специализированных домах-интернатах, пансионатах для ветеранов войны и труда, гериатрических пансионатах;
197.1.8. поставке услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), тарифы на которые регулируются в установленном законом порядке.
Данная норма не распространяется на операции по предоставлению пассажирского транспорта в аренду (прокат);
197.1.9. поставке религиозными организациями культовых услуг и предметов культового назначения согласно перечню, а именно:
а) культовые услуги: крещение, заключение церковного брака, похороны, молебен, панихида, освящение (помещений, автомобилей и т. п.), обрезание, первое причастие, бар-мицво (совершеннолетие);
б) предметы культового назначения: свечи, иконы (образа), кресты (нательные, погребальные, алтарные, требные, водосвятные, иерейские, с украшениями и т. п.), четки, покрывала (алтарные, погребальные и т. п.), медальоны с религиозной символикой, уголь кадильный, ладан, лампадное масло, миро, лампады, кадила, подсвечники (семисвечники, трехсвечники пасхальные и т. п.), плащаницы, облачения священнослужителей (ризы, подризники, воздухи, орлицы, стихари, скуфии, митры, камилавки и т. п.), венцы, граматки, принадлежности для крещения (крестильный ларец), дароносицы, дарохранительницы (реликвиарии), купели, печати для просфор, кропила, копия, стрючцы, чаши (потиры), блюдца, звездицы, лжицы, ковшики, дискосы, поплавки, колокола, органы, фисгармонии, проходные молитвы, пояс «живой в помощи», мезузы, талесы, тфилины (филактерии), скульптурные изображения святых, хоругви, фаны, маца, просвиры, облатки, богослужебная литература;
197.1.10. поставке услуг по погребению и поставке ритуальных товаров государственными и коммунальными службами, а именно:
а) вызов агента ритуальной службы для оформления заказа на организацию и проведение погребения;
б) оформление медицинской справки о причинах смерти;
в) доставка заказчику ритуальных атрибутов для организации погребения;
г) погрузка, разгрузка и перенос ритуальных атрибутов;
ґ) транспортные услуги, оказываемые в процессе организации похорон;
д) продажа стандартного гроба;
е) продажа контейнера для перевозки оцинкованного гроба; запайка оцинкованного гроба;
є) содержание тел умерших в холодильных камерах сверх нормы пребывания (после смерти в лечебном учреждении, а также умерших дома или в других местах);
ж) услуги по подготовке тела покойного к погребению или кремации (услуги парикмахера и косметолога, обмывание, бальзамирование, положение в гроб);
з) копка могилы;
и) перенос гроба с телом покойника (на дом, в квартиру в многоэтажном доме, в морг; из дома, квартиры, морга и т. п. к месту погребения);
і) музыкальное сопровождение обряда погребения;
ї) проведение гражданской панихиды;
й) услуги организатора обряда погребения;
к) изготовление и установление металлической намогильной таблички, креста, надголовника или временного памятного знака;
л) продажа стандартных похоронных венков и траурных лент для них;
м) организация отправки гроба с телом покойника или урны с прахом покойника за границу;
н) в случае проведения подзахоронения в могилу услуги по демонтажу элементов существующего надгробия (памятника) и их установка;
о) написание текста на траурной ленте;
п) кремация;
р) продажа урны;
с) продажа кубка для урны;
т) погребение урны с прахом в могилу, в колумбарии, развеивание праха;
197.1.11. освобождения, указанные в подпункте 197.1.10 настоящего пункта, не распространяются на операции по поставке услуг по погребению и кремации трупов животных и связанную с этим деятельность;
197.1.12. бесплатной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности.
Безвозмездная передача подвижного состава между предприятиями в пределах железной дороги производится по предоставлению начальника железной дороги на основании решения Укрзализницы, а в пределах Укрзализницы — согласно приказу ее генерального директора. Безвозмездная передача подвижного состава оформляется актом приемки-передачи в соответствии с законодательством.
Безвозмездная передача производится в случае:
производственной необходимости в связи с единым технологическим процессом;
раздел подвижного состава в связи с реструктуризацией отрасли и ликвидацией отдельных подразделений.
В случае если на дату проведения операций по безвозмездной передаче подвижного состава одной железной дорогой или предприятием железнодорожного транспорта общего пользования другим железным дорогам или предприятиям железнодорожного транспорта общего пользования государственной формы собственности балансовая стоимость соответствующей группы основных средств не изменяется, налоговые обязательства не возникают. При этом железные дороги или предприятия железнодорожного транспорта, которые безвозмездно передают подвижной состав, корректировки сумм налогового кредита не осуществляют;
197.1.13. безвозмездной приватизации жилого фонда, включая места общего пользования в многоквартирных домах и придомовых территорий, приусадебных земельных участков в соответствии с законодательством, а также поставке услуг, получение которых согласно законодательству является обязательной предпосылкой приватизации жилья, придомовых территорий многоквартирных домов, приусадебных земельных участков;
безвозмездной передаче работникам совхозов и других приватизируемых сельскохозяйственных предприятий и приравненным к ним лицам части государственного имущества (акций) в соответствии с Законом Украины «Об особенностях приватизации имущества в агропромышленном комплексе». Перечень предприятий, подлежащих приватизации, определяется Кабинетом Министров Украины;
197.1.14. поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки.
В настоящем подпункте первая поставка жилья (объекта жилищного фонда) означает:
а) первую передачу готового вновь выстроенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставку услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика;
б) первую продажу реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является иным лицом, нежели собственник такого объекта на момент выведения его из эксплуатации (использования) в связи с такой реконструкцией или капитальным ремонтом, или поставку услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) на такую реконструкцию или капитальный ремонт за счет заказчика.
Нормы настоящего подпункта распространяются также на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству как жилье (жилищный фонд);
197.1.15. оказанию благотворительной помощи, в частности, безвозмездная поставка товаров/услуг благотворительным организациям, образованным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительности и благотворительных организациях.
Под безвозмездной поставкой следует понимать поставку товаров/услуг благотворительным организациям и приобретателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или других видов компенсации. В случае несоблюдения условий, определенных настоящим подпунктом, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.
На товары, поступающие в качестве благотворительной помощи от отечественных благотворителей по основным направлениям, определенным статьей 4 Закона Украины «О благотворительности и благотворительных организациях», распространяются правила маркировки.
Маркировка проводится путем нанесения надписи «Благотворительная помощь. Продажа запрещена» на этикетку, ярлык или непосредственно на внешнюю или внутреннюю упаковку товара. При маркировке товаров благотворительной помощи может использоваться символика благотворительной организации и благотворителя.
Товары маркируются таким образом, чтобы при осмотре упаковки или непосредственно товаров надпись была видна полностью и четко.
Товары благотворительной помощи маркируются благотворителями, предоставляющими такую помощь.
Контроль за выполнением правил маркировки осуществляют местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.
Благотворительная помощь может предоставляться в виде товаров, работ, услуг, предназначенных для использования юридическими лицами — ее приобретателями с целью осуществления деятельности по направлениям, предусмотренным статьей 4 Закона Украины «О благотворительности и благотворительных организациях».
По получении от благотворителя предложения о предоставлении благотворительной помощи в виде товаров, ее видов, размеров и т. п. юридическое лицо — приобретатель благотворительной помощи:
определяет с учетом рекомендаций соответствующих органов исполнительной власти и органов местного самоуправления круг лиц, которым она будет предоставляться;
сообщает благотворителю о намерении принять предложенную благотворительную помощь.
Юридические лица — приобретатели благотворительной помощи ведут бухгалтерский и оперативный учет поступления, хранения, распределения и использования благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг, а также отчетность по установленной центральным органом исполнительной власти в области статистики форме, которую направляют органам государственной налоговой службы.
Для бухгалтерского учета операций, связанных с благотворительной помощью, юридические лица — приобретатели благотворительной помощи пользуются планом счетов и инструкцией, которые действуют в Украине.
Юридические лица — приобретатели благотворительной помощи самостоятельно определяют порядок аналитического учета операций, связанных с благотворительной помощью, открывают соответствующие счета.
Юридические лица — приобретатели благотворительной помощи в своей годовой финансовой отчетности отражают:
в бухгалтерском балансе — отдельно денежные средства (товары, работы, услуги), полученные в качестве благотворительной помощи;
в отчете о прибылях и убытках — отдельно стоимостную величину полученной благотворительной помощи.
В приложении (комментарии) к годовому отчету даются необходимые пояснения относительно указанных показателей деятельности, связанной с благотворительной помощью.
Контроль за получением, хранением, распределением благотворительной помощи в виде товаров, работ, услуг осуществляют местные органы исполнительной власти, а за их целевым использованием — местные органы исполнительной власти и органы государственной налоговой службы.
Полученные с целью предоставления благотворительной помощи маркированные товары, поставляемые за денежные средства или другие виды компенсации, и/или выручка, полученная за такую поставку, подлежат изъятию у недобросовестного продавца и конфискуются в доход государства в установленном порядке.
Не подлежат освобождению от налогообложения операции по предоставлению благотворительной помощи в виде указанных в разделе VI настоящего Кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг (кроме предоставленных эндаументов, указанных в разделе IV настоящего Кодекса), нематериальных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности;
197.1.16. безвозмездной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность территориальных общин сел, поселков, городов или в их совместную собственность объектов всех форм собственности, которые находятся на балансе одного налогоплательщика и передаются на баланс другого налогоплательщика, если такие операции проводятся по решению Кабинета Министров Украины, центральных и местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, принятому в пределах их полномочий.
Нормы настоящего подпункта распространяются также на операции по безвозмездной передаче объектов с баланса юридического лица любой формы собственности на баланс другого юридического лица, находящегося в государственной или коммунальной собственности, которые проводятся по решению органа государственной власти Украины или органа местного самоуправления, принятому в пределах их полномочий, независимо от того, являются ли субъекты операции налогоплательщиками;
197.1.17. безвозмездной поставке товаров/услуг собственного производства подсобными хозяйствами и лечебно-производственными трудовыми мастерскими (цехами, участками) домов-интернатов, территориальных центров социального обслуживания (оказания социальных услуг), центров реинтеграции бездомных граждан, центров социальной адаптации лиц, освобожденных из мест лишения свободы, специализированных больниц, лечебно-профилактических учреждений особого типа и диспансеров при условии, что такая передача осуществляется для удовлетворения собственных нужд указанных учреждений;
197.1.18. поставке государственных платных услуг физическим или юридическим лицам органами исполнительной власти и органами местного самоуправления, а также другими лицами, уполномоченными такими органами или законодательством оказывать данные услуги, обязательность получения (оказания) которых устанавливается законодательством, включая плату за регистрацию, выдачу лицензии, сертификатов в виде сборов, государственной пошлины и т. п.;
197.1.19. оказанию услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;
197.1.20. поставке библиотеками, находящимися в государственной или коммунальной собственности или в собственности всеукраинских общественных организаций инвалидов, платных услуг по комплектованию регистрационно-учетных документов (билетов, формуляров), пользованию редкими, ценными справочниками, книгами (в том числе ночным абонементом), тематическому отбору литературы по запросу потребителя и предоставлению тематических, адресно-библиографических и фактографических справок;
197.1.21. поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных долей (паев), кроме находящихся под объектами недвижимого имущества и включаемых в их стоимость в соответствии с законодательством (с учетом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 настоящего Кодекса);
арендной плате за земельные участки, находящиеся в собственности государства или территориальной общины, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты;
197.1.22. оплате стоимости фундаментальных исследований, научно-исследовательских и исследовательско-конструкторских работ лицом, непосредственно получающим такие средства со счета Государственного казначейства Украины;
197.1.23. безвозмездной передаче приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III — IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства;
197.1.24. поставке в сельской местности сельскохозяйственными товаропроизводителями услуг по ремонту школ, дошкольных учреждений, интернатов, учреждений здравоохранения и предоставлению материальной помощи (в пределах одного не облагаемого налогом минимума доходов граждан в месяц на одного человека) продуктами питания собственного производства и услуг по обработке земли многодетным семьям, ветеранам труда и войны, реабилитированным гражданам, инвалидам, одиноким лицам пожилого возраста, лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы, и школам, дошкольным учреждениям, интернатам, учреждениям здравоохранения;
197.1.25. поставке (подписке) периодических изданий печатных средств массовой информации и книг, кроме изданий эротического характера, ученических тетрадей, учебников и учебных пособий отечественного производства, словарей украинско-иностранного или иностранно-украинского языка, доставке таких периодических изданий печатных средств массовой информации на таможенной территории Украины.
197.1.26. передаче конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозяйным, имущества, за которым не обратился собственник до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 172 Таможенного кодекса Украины), в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их хранение или поставку согласно законодательству, а также операции по безвозмездной передаче указанного в настоящем пункте имущества в случаях, определенных законодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), содержащихся за счет бюджетных средств, а также учреждений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, детских домов семейного типа, приемных семей.
Операции по последующей поставке указанных товаров облагаются налогом на общих основаниях;
197.1.27. поставке лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными учреждениями), а также изделий медицинского назначения согласно перечню, утвержденному Кабинетом Министров Украины;
197.1.28. поставке товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета.