Республики таджикистан в редакции Закона рт от 26. 12. 2005г.№114

Вид материала

Закон

Содержание Глава 37. общие положения Глава 38. бонусы Глава 39. роялти

Подобный материал:

• Правительством Республики Таджикистан и под его гарантию, грантов, гуманитарной помощи, 177.48kb.
• Конституцией Республики Таджикистан территория Республики Таджикистан является неделимой, 639.63kb.
• Инструкция №112 «О безналичных расчетах в республике Таджикистан», 543.91kb.
• Положение №118, 230.1kb.
• Конституции Республики Таджикистан. Установленный уголовно-процессуальным закон, 3487.88kb.
• Информация о результатах мониторинга экологического состояния приграничных районов, 137.98kb.
• Президенту Республики Таджикистан. 2 Агентство в своей деятельности руковод-ствуется, 310.5kb.
• Правительство Республики Таджикистан в соответствии с закон, 4666.8kb.
• Правительство Республики Таджикистан в соответствии с закон, 4713.81kb.
• Программа полной переработки животноводческого сырья (кожи и шерсти) в Республике Таджикистан, 627.47kb.

РАЗДЕЛ XI. НАЛОГИ НА НЕДРОПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ


ГЛАВА 37. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


Статья 272. Отношения, регулируемые настоящим разделом


1. Настоящий раздел определяет особенности, связанные с исполнением налоговых обязательств, возникающих по контрактам на недропользование, и устанавливает порядок исчисления и уплаты специальных платежей недропользователей, включающих в себя бонусы (подписной, коммерческого обнаружения, добычи) и роялти.

2. Физические и юридические лица, осуществляющие реализацию (исполнение) контрактов на недропользование в Республике Таджикистан, наряду с уплатой специальных платежей недропользователей, являются налогоплательщиками по другим налогам, установленным настоящим Кодексом, если они отвечают требованиям, предъявляемым настоящим Кодексом к плательщикам других налогов.

3. Все виды бонусов и роялти вычитаются (являются вычетами) для целей налога на прибыль (подоходного налога для индивидуальных предпринимателей).


Статья 273. Плательщики


Плательщиками специальных платежей недропользователей (далее"специальных платежей2) являются физические и юридические лица, осуществляющие операции по недропользованию в Республике Таджикистан (далее - "недропользователи"), включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований.


Статья 274. Установление налогового режима в контрактах на недро

пользование


1. Налоговый режим, устанавливаемый для недропользователя, определяется только в контракте на недропользование (далее - "контракт"), заключаемом между недропользователем и компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Таджикистан (далее - "компетентный орган"), в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан.

2. Налоговый режим, устанавливаемый контрактом, должен соответствовать требованиям налогового законодательства Республики Таджикистан на дату заключения (подписания) контракта.

3. Запрещается включение вопросов, относящихся к уплате налогов и специальных платежей, в лицензии и другие акты, связанные с недропользованием, за исключением контрактов на недропользование.

4. В случаях, когда недропользование по одному контракту осуществляется несколькими налогоплательщиками, налоговый режим, установленный в контракте, является единым для всех.

При этом по деятельности, осуществляемой в рамках такого контракта, налогоплательщики в целях налогообложения считаются единым налогоплательщиком, обязаны вести единый консолидированный учет и выплачивать все налоги и специальные платежи, установленные в контракте в соответствии с налоговым законодательством Республики Таджикистан.

5. Недропользователи, осуществляющие деятельность по более чем одному контракту, не могут доходы и затраты, осуществленные в рамках реализации различных контрактов, объединять для целей определения налогов и специальных платежей. По каждому контракту должен вестись раздельный учет доходов и затрат, а также осуществляться раздельный расчет налогов и специальных платежей.

6. Положения части 5 настоящей статьи не распространяются на случай, когда недропользователи осуществляют деятельность по более чем одному контракту и все эти контракты заключены на добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод, при условии, что все эти контракты не предусматривают добычу других видов полезных ископаемых.

7. Недропользователь обязан вести раздельный учет для исчисления налоговых обязательств в соответствии с налоговым режимом, предусмотренным контрактом и исчисления налоговых обязательств по деятельности, выходящей за рамки данного контракта (не связанной с недропользованием).

8. Положения части 7 настоящей статьи в части раздельного учета не распространяются на случай, когда недропользователь наряду с деятельностью по контрактам на добычу общераспространенных полезных ископаемых и (или) подземных вод осуществляет деятельность, выходящую за рамки данных контрактов (не связанную с недропользованием).

9. В случае разработки в предпринимательских целях попутных полезных ископаемых, не указанных в контракте, недропользователь производит по ним уплату роялти в соответствии с положениями главы 39 настоящего Кодекса.


Статья 275. Налоговый режим по операциям, не относящимся к осу

ществлению недропользования


Исполнение налоговых обязательств по деятельности, осуществляемой в рамках контракта, не освобождает недропользователя от исполнения налоговых обязательств, предусмотренных настоящим Кодексом за осуществление деятельности, выходящей за рамки контракта (не относящейся к осуществлению недропользования) в соответствии с налоговым законодательством, действующим на дату возникновения таких обязательств (не связанных с недропользованием).


Статья 276. Стабильность налогового режима


1. Налоговый режим, установленный контрактом, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случая, предусмотренного в части 2 настоящей статьи.

2. В случае внесения изменений в законодательство после даты подписания контракта, которые приводят к невозможности дальнейшего соблюдения первоначальных условий, недропользователь и представители компетентного органа, уполномоченного государственного органа и Министерства финансов Республики Таджикистан могут внести изменения или поправки в контракт, необходимые для восстановления экономических интересов сторон по состоянию на момент подписания контракта. Данные изменения или поправки условий контракта вносятся в течение 60 дней с момента письменного уведомления, направленного уполномоченным государственным органом или недропользователем противоположной стороне.

3. В случае отмены отдельных видов налогов и специальных платежей, предусмотренных контрактом, недропользователь продолжает производить их уплату в бюджет в порядке и размерах, установленных контрактом, до внесения соответствующих изменений в контракт для целей и в порядке, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.


Статья 277. Налогообложение переуступки прав


Доходы, получаемые от переуступки прав, предоставляемых контрактом, подлежат налогообложению в порядке, установленном настоящим Кодексом.


Статья 278. Налоговая экспертиза


1. Налоговая экспертиза - специальная экспертиза, включающая в себя анализ и оценку проекта контракта, заключаемого между недропользователем и компетентным органом, дополнений и изменений к нему, проводимая с целью определения налогового режима, в том числе установления специальных платежей недропользователей в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.

2. Все контракты, заключаемые между недропользователем и компетентным органом (договаривающимися сторонами), до момента их заключения (подписания) должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке и сроки, определяемые Правительством Республики Таджикистан. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты.

3. В случае изменения налогового законодательства в период с даты проведения налоговой экспертизы до даты подписания контракта налоговый режим должен быть приведен в соответствие с данными изменениями с проведением повторной налоговой экспертизы.

4. Налоговый режим, определенный по результатам налоговой экспертизы, подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта без каких-либо изменений и корректировок.


ГЛАВА 38. БОНУСЫ


Статья 279. Общие положения о бонусах

1. Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей и выплачиваются в денежной форме в размерах и порядке, установленных в контракте на недропользование.

2. Недропользователи, исходя из индивидуальных условий проведения недропользования, выплачивают следующие виды бонусов:

1) подписной бонус;

2) бонус коммерческого обнаружения;

3) бонус добычи.

3. В соответствии с экономической эффективностью заключаемых контрактов в них могут быть установлены один или несколько видов бонусов.


Статья 280. Подписной бонус


Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории и устанавливается при заключении контракта в порядке, установленном нормативными правовыми актами Республики Таджикистан.


Статья 281. Порядок установления, размер и срок уплаты подписного

бонуса


1. Стартовые размеры подписных бонусов определяются компетентным органом, в том числе по условиям проведения тендера, по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан и уполномоченным государственным органом.

2. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений (территорий), но не ниже стартовых размеров.

3. Срок уплаты подписного бонуса устанавливается контрактом, но не позднее 30 календарных дней с даты заключения контракта.


Статья 282. Налоговая декларация


Декларация по подписному бонусу представляется недропользователем в налоговый орган по месту своего учета до 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил срок уплаты.


Статья 283. Бонус коммерческого обнаружения


1. Бонус коммерческого обнаружения является платежом за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, в том числе за обнаружение полезных ископаемых в ходе проведения дополнительной разведки месторождений, приводящей к увеличению первоначально установленных извлекаемых запасов, за исключением случаев, указанных в части 2 настоящей статьи.

2. Бонус коммерческого обнаружения не устанавливается по контрактам на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающим последующей их добычи.

3. Коммерческое обнаружение - это запасы определенного вида полезных ископаемых, открытые в пределах контрактной территории, которые подтверждены в соответствии с установленным порядком и являются экономически эффективными для добычи.


Статья 284. Порядок исчисления и размер бонуса коммерческого об

наружения


1. Порядок исчисления бонуса коммерческого обнаружения определяется Правительством Республики Таджикистан.

2. Размер бонуса коммерческого обнаружения устанавливается контрактом.


Статья 285. Налоговая декларация и срок уплаты


Декларация по бонусу коммерческого обнаружения представляется недропользователем в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 календарных дней с даты подтверждения коммерческого обнаружения в соответствии с установленным порядком и бонус коммерческого обнаружения уплачивается не позднее этого срока.


Статья 286. Бонус добычи


Бонус добычи является фиксированным платежом и уплачивается недропользователем периодически, при достижении определенных контрактом объемов добычи.


Статья 287. Порядок исчисления, размер и срок уплаты бонуса добы

чи


1. Порядок исчисления бонуса добычи по группам полезных ископаемых определяется Правительством Республики Таджикистан.

2. Размеры бонуса добычи устанавливаются контрактом на недропользование.

3. Бонус добычи уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был достигнут каждый из установленных контрактом уровней добычи(в редакции Закона РТ от 26.12.2005г.№114).


Статья 288. Налоговая декларация


1. Декларация по бонусу добычи представляется недропользователем в налоговый орган по месту своего учета не позднее срока, установленного для уплаты бонуса добычи.

2. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения по подписному бонусу, бонусу коммерческого обнаружения и бонусу добычи устанавливается уполномоченным государственным органом по согласованию с компетентным органом.


ГЛАВА 39. РОЯЛТИ


Статья 289. Общие положения о роялти


1. Роялти является платежом, выплачиваемым недропользователем в отдельности по каждому виду (по всем видам) добываемых на территории Республики Таджикистан полезных ископаемых, независимо от того, были ли они поставлены (отгружены) покупателям (получателям) или использованы на собственные нужды.

2. Установленное в контракте на недропользование роялти уплачивается в денежной форме, за исключением случаев, предусмотренных частью 3 настоящей статьи.

3. В ходе осуществления деятельности по контракту денежная форма выплаты роялти, по решению Правительства Республики Таджикистан, на основании дополнительного соглашения недропользователя с компетентным органом, может быть временно, полностью или частично, заменена на натуральную форму выплаты, эквивалентную денежной форме. При заключении (подписании) дополнительного соглашения о натуральной форме выплаты роялти должны соблюдаться положения, предусмотренные статьей 295 настоящего Кодекса.


Статья 290. Плательщики


Плательщиками роялти являются недропользователи, осуществляющие добычу полезных ископаемых, включая извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований, независимо от того, имела ли место их поставка (отгрузка) в отчетном периоде.


Статья 291. Порядок установления роялти


1. Размер роялти определяется исходя из объекта налогообложения, базы исчисления и ставки.

2. Для исчисления роялти:

1) объектом налогообложения по всем видам полезных ископаемых является объем добычи полезных ископаемых или объем первого товарного продукта, полученного из фактически добытых полезных ископаемых, исчисленный в соответствующих натуральных единицах измерения.

При этом первым товарным продуктом могут быть:

а) собственно полезные ископаемые:

- нефть, природный газ и газовый конденсат;

- уголь и горючие сланцы;

- товарные руды;

- подземные воды, в том числе прошедшие первичную обработку;

- слюда, асбест, сырье для производства строительных материалов;

- нерудное сырье для металлургии:

б) драгоценные металлы и (или) химически чистые металлы в песке, руде, концентрате;

в) концентраты черных, цветных, редких и радиоактивных металлов, горно-химического сырья;

г) драгоценные камни, камнесамоцветное и пьезооптическое сырье, прошедшее первичную обработку;

д) по другим полезным ископаемымминеральное сырье, прошедшее первичную обработку;

2) базой исчисления роялти является стоимость полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 292 настоящего Кодекса;

3) ставка роялти устанавливается в каждом контракте индивидуально исходя из экономической эффективности проекта отдельно по каждому виду (по всем видам) полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод. в порядке, определенном Правительством Республики Таджикистан с учетом положений частей 3, 4 и 5 настоящей статьи. При этом минимальная ставка роялти по любому виду полезных ископаемых должна быть не менее 0,5 процента.

3. Ставки роялти по углеводородам устанавливаются по скользящей (ступенчатой) шкале как процент, определяемый в зависимости от объемов добычи в натуральных единицах измерения и (или) от стоимости объемов добычи по одному из двух следующих методов:


1) от объема накопленной добычи и (или) стоимости объема накопленной добычи углеводородов за весь период деятельности, предусмотренный контрактом;

2) от объема накопленной добычи и (или) стоимости объема накопленной добычи за каждый отдельный год деятельности по контракту.

4. Ставки роялти по твердым полезным ископаемым, включая золото, серебро, платину, другие драгоценные металлы и драгоценные камни, устанавливаются в фиксированном процентном выражении на весь период действия контракта.

5. Ставки роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам являются едиными для всех недропользователей и устанавливаются Правительством Республики Таджикистан в процентах.

Роялти по общераспространенным полезным ископаемым и подземным водам уплачиваются недропользователем независимо от того, поставлены ли они потребителям или использованы для собственных нужд, за исключением нижеприведенных в настоящей части случаев.

Роялти не уплачиваются:

1) физическими лицами по подземным водам, добываемым на земельных участках, закрепленных за ними в пользование или в пожизненное наследуемое пользование, при условии, что данные воды не поставляются на сторону и не используются на производство и технологические нужды при осуществлении предпринимательской деятельности;

2) государственными организациями, осуществляющими добычу подземных вод для собственных хозяйственных нужд;

3) недропользователями при обратной закачке попутно добытых подземных вод для поддержания пластового давления.

6. В случае добычи по одному контракту нескольких видов полезных ископаемых роялти устанавливаются и уплачиваются по каждому виду полезных ископаемых.

7. Размер роялти, подлежащий уплате в бюджет, определяется как сумма произведений стоимости каждого из добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых на соответствующие ставки роялти.


Статья 292. Порядок определения стоимости добытых полезных иско

паемых


1. В целях исчисления размера роялти, подлежащего уплате в бюджет, стоимость добытых недропользователем за налоговый период полезных ископаемых, за исключением золота, серебра и платины, определяется исходя из средневзвешенной цены поставки за налоговый период добытых полезных ископаемых или первого товарного продукта, полученного из добытых полезных ископаемых, без учета косвенных налогов.

2. Стоимость добытых недропользователем за налоговый период золота, серебра и платины исчисляется исходя из средних цен этих металлов, сложившихся за налоговый период на Лондонской бирже металлов в соответствии с порядком, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с Министерством финансов Республики Таджикистан.


Статья 293. Порядок уплаты роялти


1. Налоговым (отчетным) периодом по определению и уплате роялти является календарный месяц.

2. Декларация (расчет) по роялти представляется недропользователем по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом по согласованию с компетентным органом, налоговому органу по месту своего учета до десятого числа месяца, следующего за отчетным периодом.

3. Роялти по всем видам полезных ископаемых уплачивается не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.


Статья 294. Определение стоимости добытых полезных ископаемых при

отсутствии реализации (поставок)


1. В случае отсутствия реализации первого товарного продукта в налоговом периоде за средневзвешенную цену реализации (без учета косвенных налогов), за исключением золота, серебра, платины и общераспространенных полезных ископаемых и подземных вод, для исчисления стоимости добытых полезных ископаемых принимается средневзвешенная цена реализации (без учета косвенных налогов) товарного продукта последнего периода, в котором имела место реализация (поставка).

2. При полном отсутствии реализации первого товарного продукта, за исключением золота, серебра и платины, для исчисления стоимости добытых полезных ископаемых за налоговый период за средневзвешенную цену реализации принимаются фактически сложившиеся затраты на добычу полезных ископаемых.

При этом недропользователь обязан произвести последующую корректировку сумм начисленных роялти в том налоговом периоде, когда имела место первая реализация, исходя из фактической цены реализации (без учета косвенных налогов) первого товарного продукта.

3. При отсутствии реализации общераспространенных полезных ископаемых в налоговом периоде или в случае их полного использования для собственных нужд за средневзвешенную цену реализации первого товарного продукта принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на условную рентабельность в размере 10 процентов от суммы вышеуказанных затрат.

В случае использования подземных вод в качестве основного компонента выпускаемой продукции и (или) услуг за средневзвешенную цену реализации первого товарного продукта в налоговом периоде принимается фактически сложившаяся сумма затрат недропользователя на их добычу и первичную обработку, увеличенная на условную рентабельность в размере 10 процентов от суммы вышеуказанных затрат.


Статья 295. Порядок установления и выплаты роялти в натуральной

форме


1. В случае заключения дополнительного соглашения к контракту на уплату роялти в натуральной форме, до момента его подписания в обязательном порядке проводится правовая и налоговая экспертиза соглашения.

2. Натуральная форма выплаты роялти должна быть эквивалентна установленной в контракте для платежей роялти денежной форме выплаты.

3. При установлении натуральной формы выплаты роялти в дополнительном соглашении обязательно указывается:

1) получатель от имени государства части продукции, приходящейся на роялти (далее - "получатель");

2) пункт и условия поставки.

4. Сроки передачи недропользователем продукции, передаваемой в счет уплаты роялти, в дополнительных соглашениях должны соответствовать срокам уплаты роялти, установленным в контракте на недропользование для выплаты в денежной форме.

При этом недропользователь передает продукцию получателю не позднее срока уплаты платежей роялти, установленного контрактом на недропользование.

5. Получатель в срок уплаты платежей роялти, установленный контрактом на недропользование для выплаты в денежной форме, перечисляет в бюджет сумму роялти в денежной форме, исчисленную недропользователем в соответствии с условиями контракта, а также самостоятельно осуществляет контроль за своевременностью и полнотой передачи ему недропользователем соответствующего объема продукции в натуральной форме.

6. Недропользователь и получатель по форме и в порядке, установленным уполномоченным государственным органом, представляют в соответствующий налоговый орган отчетность об уплате роялти в натуральной форме в сроки, установленные контрактом.

7. За нарушение сроков и полноты перечисления в бюджет средств за полученную продукцию в счет уплаты роялти получатель несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Таджикистан.