Конкурс по использованию 1С: Бухгалтерии среди студентов Сведения об организации
| Вид материала | Конкурс |
- Федеральная служба государственной статистики, 3409.69kb.
- Положение о конкурсе компьютерной графики среди учащихся муниципального общеобразовательного, 44.56kb.
- Наблюдения: № п-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», 3142.44kb.
- Контрольная работа по предмету: Бухгалтерское дело на тему: «Положение о бухгалтерии:, 985.37kb.
- Профессионал Бухгалтерии Онлайн: зарплата и кадры Организатор конкурс, 29.15kb.
- Е. В. Курилова 2008 г. Положение Опроведении конкурс, 82.36kb.
- Положение о конкурсе персональных грантов Нижневартовского государственного гуманитарного, 75.98kb.
- В. В. Даньшина 20 г. (приложение №1 к приказу директора 20 г. № ) Положение о конкурс, 97.15kb.
- Для абитуриентов и студентов, 1023.67kb.
- Положение о проведении республиканского дистанционного конкурса среди учащихся образовательных, 77.97kb.
Конкурс по использованию 1С:Бухгалтерии среди студентов
Сведения об организации
Консалтинговая фирма «Партнерство» ведет бухгалтерский учет в соответствии с законом о бухгалтерском учете, является плательщиком налога на прибыль, ведет налоговый учет в соответствии с нормами, установленными главой 25 НК РФ и применяет Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н) (с изменениями от 11 февраля 2008 г.)
Для включения общехозяйственных расходов в себестоимость реализованной продукции организация применяет метод «Директ-костинг».
Амортизация основных средств для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета осуществляется линейным методом. В учетной политике организации для целей налогообложения прибыли закреплено, что организация включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств («амортизационная премия»).
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются 1-й квартал,1-ое полугодие, и 9 месяцев.
На начало дня 01.07.2008 на расчетном счете организации числилось 100 000 руб.
Хозяйственные операции
10.07.2008 Организация «Партнерство» производит 100% предоплату в сумме 59000руб. (в том числе НДС 9000 руб.) фирме «Компьютерный мир» за поставку компьютера.
12.07.2008 Компьютер оприходован на склад «Основной», отгрузочные документы и счет-фактура поставщиком предъявлены .
13.07.2008 Компьютер передан в эксплуатацию в подразделение «Администрация» для использования в управленческих целях. Срок полезного использования для компьютера для целей БУ и НУ определен равным 40 месяцам.
До конца года- начисляется амортизация по объекту ОС «Компьютер»
15.10.2008 В кассу организации с расчетного счета организации были оприходованы 10000 рублей, и в этот же день выданы под отчет сотруднику организации в качестве командировочных.
21.10.2008 Сотрудник отчитался за 5 дней командировки на территории РФ авансовым отчетом в частности:
Суточные -6000 руб. ( 5 дней командировка на территории РФ),
Оплата проживания – 2000 руб.;
Транспортные расходы (ж/д билеты)– 2000 руб.
Каждый месяц с июля по декабрь 2008 Организация «Партнерство» оказывает консалтинговые услуги клиенту АО «Спутник» на сумму 118 000 руб. (с НДС 18%).
Необходимо
Отразить в программе «1С:Бухгалтерия» все указанные операции для целей:
- бухгалтерского учета;
- учета налога на добавленную стоимость;
- налогообложения прибыли;
- ПБУ 18/02.
Если какие-то исходные данные в задании не определены, то их можно не вводить, но если их ввод необходим с точки зрения работы программы, тогда допускается ввод любых произвольных значений (например, номера расчетных счетов, договоров, подразделений и т.п.).
По итогам введенных операций определить финансовые результаты за апрель 2007 г., сформировать Форму № 2 и Декларацию по налогу на прибыль за этот месяц при условии отсутствия других операций.
Пояснения
Основное средство «Компьютер»
Бухгалтерский учет
Приобретенный объект ОС принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).
Начиная с августа 2008 года организация в бухгалтерском учете начисляет амортизацию по данному объекту ОС .Для целей бухгалтерского учета сумма начисленной амортизации признается расходом по обычным видам деятельности .
Налог на прибыль организаций
Приобретенный объект ОС в налоговом учете учитывается в составе амортизируемых ОС (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).
В рассматриваемой ситуации учетной политикой организации для целей налогового учета предусмотрено применение амортизационной премии в размере 10% от первоначальной стоимости.
Расходы в виде амортизационной премии организация признает в месяце начала начисления амортизации по приобретенному объекту ОС, в данном случае в августе 2008 г. При этом обращаем внимание на то, что с 01.01.2008 в НК РФ прямо предусмотрено, что амортизационная премия в налоговом учете учитывается в составе косвенных расходов (пп. "а" п. 33 ст. 1, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
В рассматриваемой ситуации исходим из условия, что в месяце начала начисления амортизации (в августе 2008 г.) расходы как в виде амортизационной премии, так и в виде суммы начисленной амортизации формируют налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, в августе 2008 г. у организации возникает налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство, которое отражается по кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, Инструкция по применению Плана счетов).
Уменьшение налогооблагаемой временной разницы и соответствующего ей отложенного налогового обязательства происходит в последующие отчетные периоды по мере начисления амортизации по объекту ОС в бухгалтерском и налоговом учете. Уменьшение отложенного налогового обязательства отражается по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68 (абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Сумму НДС, предъявленную поставщиком объекта ОС, организация имеет право принять к вычету после принятия объекта ОС на учет при наличии счета-фактуры поставщика (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом, по мнению Минфина России, сумму НДС, предъявленную поставщиком объекта ОС, организация имеет право принять к вычету после принятия его на учет на счет 01 (Письмо от 21.09.2007 N 03-07-10/20, п. 2 Письма от 16.05.2006 N 03-02-07/1-122).
Командировочные расходы(суточные):
Трудовые отношения
В соответствии со ст. ст. 167, 168 Трудового кодекса РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой, в том числе суточных . Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации.
Бухгалтерский учет
Расходы в виде выплачиваемых работнику суточных включаются в состав расходов по обычным видам деятельности на дату утверждения авансового отчета на основании п. п. 5, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Налог на прибыль организаций
В целях налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются только суммы суточных, выплачиваемых в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Датой признания таких расходов является дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Норма суточных установлена Постановлением №93 и составляет 100 рублей. Так как в рассматриваемом примере, работник направлен в командировку на 5 дней, то при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией учитываются суточные в размере 500 рублей (100 рублей * 5 дней).
Сумма суточных сверх норм не учитывается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании статьи 270 НК РФ.
Применение ПБУ 18/02
По рассматриваемой операции в бухгалтерском учете в составе расходов организация признала сумму 6000руб., а в налоговом - 500 руб. (100 руб. *5дней командировки). Превышение фактически произведенных расходов в виде суточных, учитываемых при исчислении бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми для исчисления налогооблагаемой прибыли приводит к образованию постоянной разницы, с возникновением которой (6000 рублей – 500 рублей = 5500 рублей) в бухгалтерском учете организации признается постоянное налоговое обязательство (5500 рублей х 24% = 1320 рублей). Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Требования к выполнению и оформлению конкурсных работ:
1. Результатом выполнения конкурсного задания должна быть база данных с выполненными операциями согласно выданному заданию.
2. По завершению задания участник конкурса должен передать в Жюри полную копию своей базы данных.
Требования, предъявляемые к выполненным заданиям при их оценке:
1. Тестирование программ проводится Жюри. При тестировании используется несколько тестов, разработанных Жюри. Содержание тестов заранее не разглашается. При получении верного результата за каждый удачно проведенный тест начисляется один балл.
2. Все программы, представленные для оценки, тестируются на единых тестовых данных, подготовленных Жюри.
3. В случае получения несколькими участниками одинакового количества баллов для определения лучшего результата учитывается время, затраченное на разработку программы.
