Налог на прибыль предприятия Справочник по Закону о налоге на прибыль предприятия
| Вид материала | Справочник |
- Всистеме налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль, 197.22kb.
- 2 1 ндс 2 Налог на прибыль организаций, 739.74kb.
- Планирование и распределение прибыли Содержание Введение 1 Прибыль и ее роль в рыночной, 68.76kb.
- Программа семинара: налог на прибыль, 45.74kb.
- 4. Образование и расходование прибыли и экономии средств ниокр, фонд экономического, 8.17kb.
- «Рентабельность полиграфической промышленности», 947.32kb.
- Постатейный комментарий к главе 25 налогового кодекса российской федерации "налог, 21661.57kb.
- 5: «Управление факторами, формирующими прибыль предприятия», 115.49kb.
- Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-i "О налоге на прибыль предприятий и организаций", 169.16kb.
- Международный лизинг, 120.16kb.
Основой налога с капитальных доходов является облагаемый доход, который утверждается в соответствии с предписанной настоящим Законом процедурой.
Ставка налога с капитального дохода составляет 20%.
Н
алог с остальных доходовОстальными доходами являются:
доходы, полученные в результате аренды движимого имущества (оборудование, транспортные средства и остальное движимое имущество),
доходы от азартных игр,
доходы от страховки лиц,
доходы от спортсменов и специалистов в области спорта,
остальные доходы.
Ставка налога с остальных доходов составляет 20%. Годовой налог с дохода граждан
Предметом налогообложения является доход физических лиц-резидентов, осуществленный в календарном году.
Налогоплательщиками являются физические лица резиденты (граждане Республики и иностранные лица резиденты).
Необлагаемой частью дохода для резидентов граждан
является тройная сумма средней годовой зарплаты на одного занятого в Республике на год, в котором утверждается налог. Необлагаемой суммой для иностранного лица резидента,
трудоустроенного у резидентного лица, или в постоянном деловом отделении нерезидентного лица, является сумма средней годовой зарплаты на одного занятого, увеличенной на пять раз, которая оплачена в Республике.
Годовой налог с дохода граждан оплачивается по следующим ставкам:
1. для резидентов граждан
сумма, среднего годового заработка на одного занятого в Республике, увеличенная на шесть раз -10%
свыше среднего годового заработка на одного занятого в Республике, увеличенного на шест раз - 15%
2. для иностранных резидентов
сумма до восьми раз увеличенного среднего годового заработка на одного занятого в Республике -10%
свыше среднего годового заработка на одного занятого в Республике, увеличенного на восемь раз -15%
Налог на употребление, хранение и ношение отдельных предметов вещевого имущества
Справочник о Законе о налоге на употребление, хранение и ношение отдельных предметов вещевого имущества
Предмет налогообложения
Настоящим Законом урегулирован налог на употребление, хранение и ношение отдельных предметов вещевого имущества, а именно:
автотранспортных средств,
сотовых телефонов,
плавучих устройств и яхт,
летательных аппаратов,
оружия.
Для всех выше указанных видов имущества Законом предписаны суммы налогов.
Взносы (отчисления) для обязательной социальной страховки
Справочник о Законе о взносах для обязательной социальной страховки
- Виды взносов
- Основы взносов
- Самая низкая и самая высокая основа
- Ставки взносов
5. Освобождение от оплаты взносов
1. Виды взносов
По пенсионной и инвалидной страховке по здравоохранительной страховке По страховке в случае незанятости
2. Основы взносов
Основой взносов для занятых и для работодателей является заработок, соответственно заработная плата и возмещения по заработку, то есть заработки в соответствии с законом, регулирующим трудовые отношения, общим актом и трудовым контрактом, то есть решением компетентного органа.
Основа взносов для занятых и для работодателей не снижается на сумму в 5.560 динаров, как это в случае основы для оплаты налога на заработки (в соответствии с Законом о подоходном налоге граждан).
Основой взносов для занятых и для работодателей является и премия для добровольной дополнительной пенсионной страховки, оплачиваемой работодателем для занятых -страховщиков, включенных в добровольную страховку, в соответствии с регулирующим добровольную пенсионную страховку законом, свыше суммы 3.303 динаров в месяц. Основой взносов для занятых и для работодателей является и пенсионный взнос в добровольный пенсионный фонд, оплачиваемым на счет собственный средств для занятых -членов добровольного пенсионного фонда, в соответствии с регулирующим добровольные пенсионные фонды и пенсионные планы законом, свыше суммы в 3.303 динаров в месяц. Основой для работодателей является основа дополнительного взноса по стажу страховки, который рассчитывается занятому с увеличенной продолжительностью в соответствии с законом. Основой взносов для направленных рабочих, если они обязательно не застрахованы в соответствии с законодательством государства, в которое направлены или если международным соглашением иное не утверждено, а также для работодателей, является сумма заработка, которую бы, в соответствии с законом, общим актом и трудовым контрактом, осуществили в Республике на такой же или подобной работе. Эта основа не может быть ниже чем двойная самая низкая месячная основа взноса.
3. Самая низкая и самая высокая основа
Основа взноса не может быть ниже чем самая низкая месячная основа взноса, составляющая 35% среднего месячного заработка в Республике, выплаченного в предыдущем квартале.
Самой высокой месячной основой взноса, по которой оплачиваются взносы, является пятиразовая сумма среднего заработка, выплаченного на одного занятого в Республике.
4. Ставка взносов
Ставками, по которым рассчитываются и оплачиваются взносы по заработкам на счет занятых и работодателя являются:
Для обязательного пенсионной и инвалидной страховки 11%
Для обязательной здравоохранительной
6,15%
Для страховки в случае незанятости
0,75%
Учитывая то, что плательщиками взносов по заработкам являются одновременно и занятые и работодатели, общая ставка взносов составляет 35,8%.
5. Освобождение от оплаты взносов
Работодатель, который трудоустраивает лицо, которое в день заключения трудового контракта возрастом старше 50 лет и которое в Национальной службе занятости имеет статус пользователя денежного жалованья во время незанятости или в этой службе зарегистрированное в качестве незанятого в период не менее шести месяцев непрерывно, освобождается обязанности оплаты взносов по обязательной социальной страховке, которые оплачиваются на основу, то есть за счет средств работодателя, в течение двух лет со дня трудоустройства занятого.
Работодатель, которым трудоустроено лицо, которое в день заключения трудового контракта возрастом старше 45 лет и, которое в Национальной службе занятости имеет статус пользователя денежного жалованья в период незанятости или же в этой службе зарегистрировано в качестве незанятого в период не менее шести месяцев непрерывно, имеет право, взносы для обязательной социальной страховки, оплачиваемые по основе, то есть за счет средств работодателя, рассчитывать и оплачивать по ставкам, уменьшенным на 80%, в течение двух лет со дня трудоустройства занятого.
Работодатель, трудоустраивающий лицо, которое в отношении регулирующего условия труда закона считается стажером, которое в день заключения трудового контракта возрастом младше 30 лет и, которое в Национальной службе занятости зарегистрированное в качестве незанятого лица, освобождается обязательства оплаты взносов для обязательной социальной страховки, которые оплачиваются по основе, то есть за счет средств работодателя, в течение трех лет со дня трудоустройства этого лица.
Работодатель, трудоустраивающий на неопределенный срок лицо, которое в день заключения трудового контракта возрастом младше 30 лет, и которое зарегистрированное в качестве
незанятого лица в Национальной службе занятости не менее трех месяцев непрерывно до трудоустройства, освобождается обязательства оплаты взносов для обязательной социальной страховки, которые оплачиваются по основе, то есть за счет средств работодателя, в течение двух лет со дня трудоустройства этого лица.
Работодатель, трудоустраивающий на неопределенный срок лицо, имеющее инвалидность, в соответствии с регулирующим предупреждение дискриминации лиц, имеющих инвалидность законом, для которого соответствующей юридической и медицинской соответствующей документацией доказана инвалидность, освобождается обязанности оплаты взносов для обязательной социальной страховки, которые оплачиваются по основе, то есть за счет средств работодателя, в течение трех лет со дня трудоустройства этого лица.
Избежание двойного налогообложения
Перечень государств, с которыми СФРЮ, СРЮ или Сербией и Черногорией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения*
| Государство | Предмет Соглашения | Год применения |
| 1 | 2 | 3 |
| Европейские страны | доход и имущество | |
| Албания | доход и имущество | 2006 |
| Бельгия | доход и имущество | 1982 |
| Белоруссия | доход и имущество | 1999 |
| Босния и Герцеговина | доход и имущество | 2006 |
| Болгария | доход и имущество | 2001 |
| Великобритания и СИрл. | доход | 1983 |
| Дания | доход и имущество | 1983 |
| Италия | доход и имущество | 1986 |
| Кипр | доход и имущество | 1987 |
| Венгрия*** | доход и имущество | 2003 |
| Македония | доход и имущество | 1998 |
| Германия | доход и имущество | 1989 |
| Норвегия | доход и имущество | 1986 |
| Польша*** | доход и имущество | 1999 |
| Румыния**** | доход и имущество | 1998 |
| Российская Федерация | доход и имущество | 1998 |
| Словакия | доход и имущество | 2002 |
| Словения | доход и имущество | 2004 |
| Украина | доход и имущество | 2002 |
| Финляндия | доход и имущество | 1988 |
| Франция | Доход | 1976 |
| Голландия | доход и имущество | 1983 |
| Хорватия | доход и имущество | 2005 |
| Чешская Республика | доход и имущество | 2006 |
| Швеция | доход и имущество | 1982 |
| Азиатские страны: | | |
| ДНР Корея | доход и имущество | 2002 |
| Китай ***** | доход и имущество | 1998 |
| Кувейт | доход и имущество | 2004 |
| Малайзия | Доход | 1991 |
| Шри-Ланка | доход и имущество | 1987 |
| Африканские страны: | Доход | |
| Египет | | 1989 |
Все соглашения, заключенные между СФРЮ или СРЮ и другими государствами, производят юридическое действие и в рамках двусторонних экономических отношений между государственным сообществом СиЧ и определенными государствами в Соглашении
• *** Ревизия Соглашения из 1985 года
**** ревизия Соглашения из 1986 года
*****ревизия Соглашения из 1988 года
Наряду с выше указанными странами, с которыми заключены соглашения о избежании двойного налогообложения и, которые применяются, с определенным числом стран соглашения подписаны и, в настоящее время проводится процедура их ратификации (Гана, Гвинея, Греция, Египет-ревизия, Зимбабве, Иран, Летония, Молдавия).
Также, соглашения уже парафированы с рядом стран (Азербайджан, Вьетнам, Замбия, Индия, Армения, Иордан, Южная Африка, Катар, Кипр-ревизия, Ливия, Латвия, Мальта, Марокко, Тунис, Испания), в то время как со значительным числом стран ведутся переговоры по заключению соглашения, а также с некоторыми осуществлен обмен проектами соглашения и подготовка к будущим переговорам.