Geum.ru

3. Другое Официальный Интернет-сайт фнс россии, 26. 09. 2011

Вид материалаДокументы

Содержание


Секреты оптимизации
Придется платить
Подобный материал:
1   2   3   4   5   6   7   8

Секреты оптимизации

Повышать налоговую эффективность надо системно


Задумывались ли вы о налоговой функции как об эффективном инструменте управления и оптимизации денежных потоков по налоговым платежам, о том, какую роль играет налоговая функция в компании?

Исследуя вопрос организации налоговой функции, мы выяснили, какие причины и факторы влияют на ее эффективность в российской практике.

Как правило, российская практика организации налоговой службы предполагает выполнение повседневных учетных функций, подготовку расчета налогов, своевременность предоставления налоговой отчетности, сопровождение налоговых проверок, досудебное и судебное администрирование налоговых споров.

Такая особенность организации налоговой функции обусловлена в первую очередь неоднозначной интерпретацией норм и частой изменчивостью законодательства, правоприменительной практики, сложностью порядка расчета налогов, необходимостью обеспечения должного документооборота ежедневных транзакций и сделок, администрирования камеральных и выездных проверок и взаимодействия с налоговыми органами.

Какие признаки могут свидетельствовать о налоговой неэффективности в компании/группе компаний? Приведем некоторые из них, которые часто встречаются на практике: высокое отклонение эффективной налоговой ставки и величины налоговой нагрузки от запланированных величин, существенный размер невычитаемых расходов, применение правил недостаточной капитализации, наличие невычитаемых убытков, невозмещение переплаченного налога по истечении срока давности, значительные суммы дополнительных начислений по данным налоговых проверок/судебных дел, значительный период оборачиваемости НДС, несвоевременное принятие или непринятие к вычету предъявленного НДС либо невозмещение сумм НДС из бюджета и другие. Следует помнить, что наличие хотя бы одного из перечисленных признаков оказывает существенное влияние на величину текущих налоговых обязательств, размер эффективной налоговой ставки и как следствие - на размер чистой прибыли и денежные потоки компании/группы компаний.

Данный перечень источников неэффективности можно продолжить, но бесспорно одно - наличие приведенных факторов свидетельствует о комплексе нерешенных вопросов в управлении процессами в области налогообложения. В связи с этим решать вопрос о повышении налоговой эффективности следует системно, зачастую путем изменения или оптимизации основных бизнес-процессов организации и совершенствования налоговой функции.

Как показывает наша практика организации налоговой функции, анализ причин и факторов неэффективности, идентификация зон налоговых рисков и "критических" областей налоговой функции и как следствие - эффективно выстроенные бизнес-процессы в части реализации налоговой функции могут стать дополнительными источниками повышения эффективности бизнеса и повышения ликвидности денежных средств, выраженными в обоснованном снижении налоговой нагрузки, ускорении оборачиваемости отложенных налоговых активов и НДС, а также повышении величины чистой прибыли после налогообложения.

Придется платить

Конституционный суд поддержал налог на имущество физлиц


Налог на имущество физических лиц - это последний налог в российской налоговой системе, который регулируется законом, принятым до вступления в силу части второй Налогового кодекса. Закон принят в далеком 1991 году. Статья о ставках налога неизменна с 1999 года, то есть уже более 10 лет.

Нормы Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" являются популярным предметом рассмотрения в Конституционном суде РФ. Уже было 4 попытки оспорить его нормы, но все безуспешные. Наиболее интересным представляется определение КС РФ от 24 февраля 2011 г. N 152-О-О. Рассмотрев пункт 1 статьи 3 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", КС РФ не нашел в нем ничего "неконституционного", попутно указав, что законодательное регулирование в условиях действия прогрессивной шкалы обложения данным налогом обеспечивает возложение равного налогового бремени на физических лиц - собственников равного по стоимости имущества, состоящего из разного количества объектов, и, следовательно, не может рассматриваться как нарушающее конституционные права и свободы налогоплательщиков. Иными словами, КС РФ не увидел ничего несправедливого в нормах рассматриваемого закона.

Попробуем понять, насколько "справедлив" уже очевидно устаревший Закон РФ "О налогах на имущество физических лиц".

Во-первых, налоговой базой для исчисления налога является инвентаризационная стоимость. Согласно инструкции МНС РФ от 02.11.1999 N 54 "По применению Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц", под ней понимается восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги. Иными словами, учитывается только стоимость строительных материалов и работ. Таким образом, одинаковые по своим строительным характеристикам домовладения в элитном Подмосковье и в глубокой провинции для целей налогообложения равны.

Во-вторых, налог на имущество местный. Налоговая база определяется отдельно по объектам, находящимся на территории разных муниципальных образований. В связи с этим, имея 2 одинаковых объекта недвижимости в одном и в разных районах, можно получить налоговые уведомления с разными суммами при равенстве налоговых ставок.

В-третьих, местные органы власти имеют почти неограниченные возможности в дифференциации налоговых ставок. По самым дорогим объектам недвижимости (свыше 500 000 руб.) ставка может колебаться в более чем шестикратном диапазоне.

Выше изложены лишь наиболее заметные проблемы в налогообложении имущества физических лиц. Пока порядок расчета инвентаризационной стоимости определяется документом 19-летней давности: приказом Минстроя России от 04.04.1992 N 87 "Об утверждении Порядка оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности". Он, в свою очередь, отсылает к документам советских времен. Предусмотренный в них расчет инвентаризационной стоимости на настоящий момент позволяет платить приемлемые суммы налога на имущество даже в условиях широкого коридора налоговых ставок.

С 1 января 2011 г. вступила в силу новая редакция Закона "О налогах на имущество физических лиц". Теперь порядок расчета инвентаризационной стоимости должен быть установлен федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности (Минэкономразвития России). Следовательно, в любой момент может измениться как порядок определения инвентаризационной стоимости, так и уровень существенности налога на имущество для граждан. И при таком развитии событий могут гораздо более болезненно проявиться все "болячки" этого налога. Наверное, законодателю уже стоит задуматься о перезагрузке нормативного регулирования налогообложения имущества физических лиц.